Ang mga sistema ng buwis ng mga modernong estado ay maaaring gumana sa iba't ibang mga prinsipyo. Ang pangunahing gawain ng mga awtoridad, anuman ang mga detalye ng pambansang sistema ng buwis, ay upang matiyak ang pinakamalaking posibleng halaga ng mga kita sa badyet. Upang gawin ito, maaaring magamit ng mga awtoridad ang pinakamalawak na hanay ng mga pamamaraan. Alin sa mga ito ang pinaka-karaniwang sa Russian at mundo kasanayan? Paano sila ihahambing sa isa o iba pang iba't ibang mga bayarin?
Koleksyon ng buwis: ang pangunahing paraan
Isaalang-alang ang pangunahing pamamaraan ng koleksyon ng buwis na itinampok ng mga modernong mananaliksik. Isang malawak na diskarte, na kinabibilangan ng pagbuo ng isang listahan na may kasamang mga pamamaraan tulad ng:
- cadastral
- pagpapahayag
- pag-alis bago kita,
- singilin sa mga gastos,
- exemption sa pagkonsumo,
- pamamaraan ng administratibo.
Ano ang kanilang mga detalye?
Ang paraan ng cadastral ng pagkolekta ng buwis ay nagsasangkot sa koleksyon ng mga naaangkop na pagbabayad batay sa impormasyong naitala sa cadastre ng estado. Ang pinagmulang ito ay nagsasama ng impormasyon tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis tulad ng ibinigay ng batas. Ito ay maaaring tirahan ng real estate, plots. Ang paraan ng pagkolekta ng buwis sa ilalim ng pagsasaalang-alang ay nagsasangkot sa pagbuo ng average na mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita na hindi nangangailangan ng isang detalyadong pagkalkula ng base ng buwis para sa bawat pag-aari ng mga mamamayan o samahan.
Ang pamamaraan ng deklarasyon ng koleksyon ng buwis ay ipinapalagay na ang mga nauugnay na pagbabayad ay kinakalkula batay sa pag-uulat ng mga dokumento na binubuo ng nagbabayad ng buwis.
Ang pamamaraan, na kung saan ay nagsasangkot ng singilin bago tumanggap ang nagbabayad ng isa o iba pang kita, ipinapalagay na ang kinakailangang porsyento ng mga pagbawas sa badyet ay ginawa mula sa naipon ngunit hindi pa natanggap ng kita ng entidad. Ang isang halimbawa ay ang pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng isang empleyado. Ang halagang ito - kung ang ilang mga pagbabawas para dito ay hindi mailalapat, obligado ang employer na magbayad sa badyet kahit na bago magbayad ng suweldo sa empleyado. Maaaring mabayaran ang mga buwis kapag gumawa ng mga gastos ang mga nagbabayad. Mapapansin na ang hindi tuwirang buwis sa paraan ng pagkolekta ng pinag-uusapan ay pangkaraniwan. Halimbawa, kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa VAT, pagkatapos ay tiyakin ang obligasyon na makalkula ito at magbayad sa badyet ay itinalaga sa mga komersyal na negosyo. Gayunpaman, ang nagbabayad ng de facto ay ang bumibili ng isang partikular na produkto - dahil ang bayad na ito ay karaniwang kasama sa presyo ng pagbebenta ng kaukulang produkto.
Mayroong mga paraan upang makapagpautang ng mga buwis, na kinasasangkutan ng pagkalkula at pagkolekta ng mga kinakailangang pagbabayad sa oras na nagbabayad ang ilang mga gastos. Maaaring tulad nito, halimbawa, mga bayad mula sa mga nagmamay-ari ng kotse na nagmamaneho sa mga tol ng kalsada na nasa pagmamay-ari ng estado o munisipalidad.
Mayroon ding isang paraan ng administratibo - kung saan kinakalkula ng mga awtoridad ng buwis ang tinantyang halaga ng kita ng nagbabayad ng buwis at nagtatag ng isang naaangkop na obligasyong pagbabayad para dito.
Mga item sa buwis
Ang mga pamamaraan ng pagkolekta ng mga pagbabayad sa badyet na napansin namin ay marami nang pangkaraniwan - halimbawa, sa mga tuntunin ng pagsangkot sa ilang mga elemento ng buwis sa pagtukoy ng halaga nito. Kabilang sa mga ito: base, rate, dalas, iba't ibang mga kadahilanan. Bilang isang patakaran, ang unang elemento ay natutukoy ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, ang natitira - ng mambabatas. Ang mga taya ay maaaring maging maayos o pabago-bago. Tungkol sa dating, maaaring ilakip ng estado ang kanilang halaga sa halaga ng base.
Direktang at hindi direktang mga buwis
Mayroong isa pang pag-uuri ng mga pamamaraan ng pagbibigay ng estado ng mga kita sa badyet. Ang mga buwis sa paraan ng pagkolekta ay direkta o hindi direkta. Ang mga bayarin sa unang uri ay nagmumungkahi na babayaran sila nang direkta ng nagbabayad ng buwis. Ang hindi tuwirang buwis ay de jure na obligadong bayaran ng isang nilalang, de facto ng isa pa. Sa itaas, sinuri namin ang isang halimbawa ng tulad ng isang senaryo - kapag bumili at nagbebenta ng mga kalakal kung saan dapat singilin ang VAT.
Isaalang-alang natin ngayon nang mas detalyado ang mga pamamaraan sa itaas sa pagkolekta ng mga pagbabayad sa badyet.
Ang pamamaraan ng pagkolekta ng buwis sa Cadastral
Ang pagiging tiyak ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagtiyak sa pagbabayad ng mga buwis ay sa katunayan na ang estado o mga kaakibat ay nagtatag ng mga tukoy na tagapagpahiwatig ng halaga ng mga ari-arian na bumubuo ng batayan para sa pagbubuwis. Sa Russia, madalas na ang mga ito ay nagiging mga real estate object - apartment, lupa, komersyal na mga gusali. Para sa bawat uri ng pag-aari, itinatag ang isang halaga ng cadastral. Bilang isang patakaran, ito ay maihahambing sa merkado - at samakatuwid, maaari itong mabago depende sa dinamika ng mga presyo sa isang partikular na segment ng pagbili at pagbebenta ng real estate.
Ang estado o munisipalidad - kung ang koleksyon ng buwis ay nasa kanilang kakayahan, alamin ang naaangkop na tagapagpahiwatig ng halaga, pagkatapos ay kalkulahin ang bayad - batay sa itinatag na rate. Sa ilang mga kaso, ang mga pagbabawas at benepisyo ay kasama sa "pormula" para sa pagkalkula ng naturang mga pagbabayad. Ang pangunahing mga parameter na nakakaapekto sa aktwal na halaga ng buwis na tinutukoy ng paraan ng cadastral ay ang lugar at ang uri ng real estate.
Paraan ng pagpapahayag ng buwis
Ang mga pamamaraan ng pagkolekta ng mga buwis na isinasaalang-alang namin ay may mga pagbabalik sa buwis. Ipinapalagay niya na ang nagbabayad nang nakapag-iisa - pangunahin sa pamamagitan ng kabutihan ng mga kinakailangan sa pambatasan, ay bumubuo ng mga dokumento ng accounting na sumasalamin sa kakayahang kumita ng ilang mga pag-aari o aktibidad, at isumite ito sa serbisyo sa buwis. Bilang isang patakaran, ang mga aktibidad na ito ay isinasagawa nang regular. Halimbawa, ang isang personal na pagbabalik sa buwis sa kita ay dapat isumite ng mga mamamayan sa Federal Tax Service isang beses sa isang taon hanggang Abril 30. Tandaan na sa pagsasagawa, ang mapagkukunang ito ay madalas na ipinadala sa Federal Tax Service ng mga employer - dahil ang pangunahing mapagkukunan ng kita para sa mga Ruso ay ang kanilang suweldo. Sa Russia, ang aktwal na pagbabayad ng mga buwis sa badyet na may paraan ng deklarasyon, bilang panuntunan, ay isinasagawa bago ang paglipat ng may-katuturang dokumento sa serbisyo sa buwis. Kaya, sa deklarasyon, hindi lamang ang halaga ng mga bayarin ay naitala, kundi pati na rin ang katotohanan na sila ay binabayaran.
Ang pamamaraan ng pagbubukod sa buwis bago ang magbabayad ng kita
Ang mga paraan upang makapagpautang ng mga buwis sa Russian Federation ay kasama ang isa na nagsasangkot sa pagkalkula at pagbabayad ng isang bayad sa kaban ng salapi kahit na bago tumanggap ang kita ng buwis sa isang naaangkop na batayan. Sa itaas, nagbigay kami ng isang praktikal na halimbawa ng tulad ng isang senaryo - kapag pinigilan ng employer at ilipat ang buwis sa personal na kita sa badyet bago ibigay ang suweldo sa empleyado. Gayunpaman, ang mga katulad na pamamaraan ay maaari ding ipatupad sa mga komersyal na aktibidad. Halimbawa, walang sinumang nakakasagabal sa isang negosyante na nakikibahagi sa mga aktibidad ng USN upang magbayad ng buwis bago mag-cash out ng mga pondo mula sa isang kasalukuyang account. Ang pamamaraan na ito ay itinuturing na pangkaraniwan. Ang paraan ng pagkolekta ng buwis sa ilalim ng pagsasaalang-alang ay maaaring makipag-ugnay sa isa. Sa sistema ng buwis sa Russia, sa pagsasanay na ito ay nangyayari nang regular. Kaya, ang deklarasyon ng PIT, na isinumite sa Pederal na Serbisyo sa Buwis ng mga employer o ng mga mamamayan mismo, sa karamihan ng mga kaso ay sumasalamin sa mga bayarin na nabayaran - ayon sa pamamaraan na pinag-uusapan.
Pagbabayad ng buwis para sa mga gastos
May mga direktang at hindi direktang paraan ng pagkolekta ng buwis. Ang isinasaalang-alang na paraan ng pag-secure ng mga kita sa badyet, kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa sistema ng Russia, ay karaniwang hindi direkta. Kabilang sa mga ito - VAT, excise tax.Ang mamimili, pagbili ng mga paninda mula sa nagbebenta, ay sabay-sabay na binabayaran ang parehong bayad, na karaniwang kasama sa presyo ng pagbebenta ng produkto.
Kasabay nito, ang ligal na obligasyon upang makalkula at magbayad ng VAT sa badyet ay nahaharap sa organisasyon ng pangangalakal. Kaugnay nito, kapag bumili ang isang tindahan ng mga paninda mula sa isang tagapagtustos, binabayaran din nito ang VAT. Karaniwan ito ay mas maliit - dahil ang presyo ng pakyawan o pagbili, bilang isang panuntunan, ay makabuluhang mas mababa kaysa sa presyo ng pagbebenta. Maraming mga negosyo ng Russia na mga nagbabayad ng VAT ang gumagamit ng mga pagbawas sa buwis na ibinigay ng batas.
Pagpipigil sa buwis sa pagkonsumo
Ang pag-uuri ng mga buwis sa pamamagitan ng paraan ng pagkolekta, na karaniwan sa Russian Federation, ay nagsasangkot sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa badyet kaagad sa oras na binabayaran ng nagbabayad ang ilang mga mapagkukunan. Maraming mga mananaliksik ang isinasaalang-alang ang pamamaraang ito bilang isang pagkakaiba-iba ng nauna. Ang pangunahing criterion para sa pagkakaiba sa pagitan nila - sa unang kaso ay pinag-uusapan natin ang pagkalkula ng koleksyon ng iba pang mga gastos. Halimbawa - kapag bumili ng isang partikular na produkto sa isang itinakdang presyo. Ang kasalukuyang pamamaraan ay nagsasangkot ng koleksyon ng mga buwis sa dalisay na anyo - bilang isang criterion para sa pag-access sa isang partikular na mapagkukunan. Nagbigay kami ng isang halimbawa sa itaas - kapag binabayaran ng may-ari ng kotse ang estado o munisipal na toll sa isang tol ng tol. Sa Russia, gayunpaman, ang naturang pamamaraan ay hindi pa ipinatupad - hindi namin kailangang magbayad ng isang toll sa mga kalsada ng naaangkop na awtoridad, ngunit ang kumpanya ng Avtodor. Alin ang buong pagmamay-ari ng estado, at ang kalakhan ng kita nito ay napupunta sa badyet.
Paraan ng administratibo
Ang pagiging tiyak ng pamamaraan ng administratibo ng pagkolekta ng mga buwis ay nasa pangunahing pangunahing awtonomiya ng serbisyo sa buwis sa pagtukoy ng halaga ng mga pagbabayad sa badyet. Ang mga pagkilos ng nagbabayad ng buwis ay nabawasan - hindi siya nagpapahayag ng anumang kita, naghihintay ng mga desisyon mula sa mga awtoridad sa buwis, na ipinasa sa isang pagkakasunud-sunod ng administrasyon. Kasabay nito, ang pamantayan para sa kanilang pag-ampon ay dapat na maging malinaw at maayos sa antas ng mga batas na may regulasyon. Ang isang halimbawa ng isang koleksyon ng ganitong uri ay ang buwis sa pag-aari sa mga indibidwal. Ang Serbisyo ng Buwis na Federal, na nakikipag-ugnay sa iba't ibang mga kagawaran, nang nakapag-iisa ay tinutukoy ang laki ng kaukulang obligasyong pagbabayad, pagkatapos nito ay nagpapadala ng mga resibo sa mga mamamayan. Mapapansin na ang kaukulang pamamaraan ng koleksyon sa Russian Federation ay katabi ng isang cadastral isa - dahil ang halaga ng buwis sa pag-aari para sa mga indibidwal ay tinutukoy batay sa halaga ng cadastral ng real estate.
Ano ang tumutukoy sa priyoridad ng isang partikular na paraan ng pagkolekta ng buwis?
Kaya, sinuri namin ang mga pangunahing elemento ng buwis at kung paano ito ipinahiram, na karaniwan sa pagsasanay sa Russian at mundo. Ang priyoridad sa paggamit ng alinman sa mga ito ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan - ang istruktura ng teritoryo ng estado, ang mga katangian ng pag-unlad ng socio-politika at pang-ekonomiya, ang mga detalye ng mga internasyonal na komunikasyon kasama ang pakikilahok nito. Ang paggamit ng iba't ibang mga paraan ng pagkolekta ng buwis ay higit na natutukoy din ng mga gawain ng patakaran sa badyet ng bansa. Ang bawat isa sa mga nabanggit na pamamaraan ng trabaho ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring magkaroon ng parehong mga pakinabang at kawalan - gayunpaman, sa isang partikular na punto sa oras, ang pagiging epektibo ng alinman sa mga ito ay maaaring ang pinakamataas. Matukoy nito ang pagpili ng isang naaangkop na instrumento ng mga istruktura ng buwis ng estado.
Mga Paraan ng Pagkalkula ng Buwis
Sinuri namin ang pangunahing pamamaraan ng pagkolekta ng buwis. Magiging kapaki-pakinabang din ito upang pag-aralan ang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng kaukulang mga pagbabayad sa badyet. Ang mga modernong eksperto ay nakikilala ang kanilang mga sumusunod na listahan: pinagsama (tinatawag din na pinagsama-sama, hindi pinagsama-sama, tinukoy, pandaigdigan. Ang pagiging tiyak ng pinagsama-samang pamamaraan ay ang pagpapasiya ng halaga ng buwis, pati na rin ang koleksyon nito, ay isinasagawa mula sa simula ng panahon ng pag-uulat - na may pagtaas ng kabuuang. buwis - ang kinakalkula na halaga ay dapat mabawasan ng isang bayad sa mga nakaraang panahon.Ang di-pinagsama-samang pamamaraan ng pagkalkula ng mga pagbabayad ay nagsasangkot sa pagbuo ng mga base sa mga bahagi, iyon ay, nang hindi binibilang ang kabuuan ng pinagsama-samang. Ang pamamaraan na itinapon ay nagsasangkot ng paghahati ng kita sa maraming mga bahagi, na kung saan ay buwis sa iba't ibang mga rate dahil sa iba't ibang pamantayan. Ang pandaigdigang pamamaraan ng pagkalkula ng mga bayarin ay nagbibigay para sa pagkalkula ng mga obligasyong pambadyet batay sa kabuuang halaga ng kita - nang walang anumang pag-uuri para sa ilang mga uri. Ang pagkakaroon ng pag-aralan ang mga pangunahing paraan at pamamaraan ng pagbibigay ng mga buwis, maaari nating iguhit ang mga sumusunod na konklusyon.
Ang bawat isa sa mga pamamaraan na isinasaalang-alang sa amin ay nagsasangkot sa pagkalkula ng buwis sa batayan ng mga tagapagpahiwatig ng mga pangunahing elemento - base, rate, dalas at iba pa. Ang pagpili ng isang tiyak na paraan ng pagkolekta ng mga pagbabayad sa badyet ay nakasalalay sa mga detalye ng isang partikular na globo, sa mga priyoridad ng estado patungkol sa pag-unlad ng ekonomiya at lipunan.
Buod
Ang mga buwis at bayad sa paraan ng pagkolekta ay direkta at hindi direkta - alinsunod sa isa sa mga pag-uuri ng mga pamamaraan na pinag-uusapan. Kaugnay nito, kung isasaalang-alang namin ang iba pang 6 na nakalista na mga paraan upang matiyak ang mga pagbabayad sa badyet - cadastral, pagpapahayag, batay sa kasalukuyang gastos, sa kinakalkula na kita, sa pagkonsumo o mga desisyon sa administratibo - kung gayon ang kaukulang bayad ay maaaring maging direkta o hindi direkta. Ngunit kadalasan - kung pinag-uusapan natin ang pagsasanay sa Ruso, ito ang magiging buwis sa unang uri. Ang isang pagbubukod ay isang pamamaraan na nagsasangkot ng singil sa pagsingil sa oras na ang nagbabayad ay gumagawa ng ilang mga gastos. Halimbawa, kapag bumili at nagbebenta ng mga kalakal kung saan ang VAT ay sisingilin na may kaugnayan sa hindi tuwirang buwis.
