Mga uri ng buwis, ang pangunahing elemento ng buwis. Ang konsepto ng mga elemento ng buwis

Ang buwis ay isang mapagbigay na indibidwal na sapilitang pagbabayad, na ipinapawalang-bisa ng sapilitang mga awtoridad ng estado sa iba't ibang antas. Ang paghawak ay ginawa mula sa mga mamamayan at mga ligal na nilalang upang tustusan ang mga aktibidad ng mga ahensya ng estado o munisipalidad. Ang koleksyon ng mga kontribusyon sa badyet ay kinokontrol ng Tax Code. Ang isang hanay ng mga itinatag na buwis at bayarin, mga prinsipyo, pamamaraan at anyo ng kanilang pagpapasiya, susog, pagkansela, pagbabayad, kontrol ng mga resibo ay bumubuo ng sistema ng buwis ng bansa.

Epekto sa ekonomiya

Sa antas ng macroeconomic, ang pagbawas sa pasanin ng buwis ay nagpapasigla ng pagtaas ng supply at demand ng pinagsama-samang. Ang mas kaunting mga entidad ay kailangang magbayad sa badyet, mas mataas ang kita na mayroon ang mga bukid. Dahil dito, ang pagtaas ng pagkonsumo ng pinagsama, na, naman, ay humantong sa pagtaas ng demand. Kaugnay nito, ang estado, kung kinakailangan, ay maaaring magsagawa ng isang nakapupukaw na patakaran. Sa loob ng balangkas nito, ang mga buwis ay nabawasan upang maalis ang bansa mula sa ilalim ng siklo. Ang patakaran sa pagpigil, nang naaayon, ay nagsasangkot ng pagtaas ng buwis. Ito ay kinakailangan upang maiwasan ang sobrang init ng ekonomiya. Nakikita ng mga negosyo ang naturang patakaran bilang karagdagang gastos. Samakatuwid, nagsisimula silang bawasan ang supply ng kanilang mga produkto.

Ang mga sangkap

Ang konsepto ng mga elemento ng buwis ay kinokontrol ng batas. Ito ang mga nasasakupang bahagi ng mga paglalaan ng badyet, kung saan natutukoy ang mga kundisyon para sa kanilang aplikasyon. Ang ilan sa mga ito ay may mahahalagang kahulugan, ang ilan ay nagsasagawa ng mga opsyonal na pag-andar. Dagdagan pa natin isasaalang-alang ang ilang mga uri ng buwis, mga elemento ng buwis.

Pangkalahatang impormasyon

Ang bawat buwis ay binubuo ng ilang mga elemento. Ang mga ito ay pinagsama sa tatlong pangunahing grupo. Ang mga pangunahing elemento ng buwis ay ang mga naturang sangkap, sa kawalan o kawalan ng katiyakan kung aling mga pagbawas sa badyet ay isinasaalang-alang na hindi magagawa. Alinsunod sa mga mahahalagang bahagi na ito, kailangang magbayad ang nagbabayad. Ang pangalawang kategorya ay itinuturing na opsyonal (karagdagang) mga elemento ng buwis. Ang Russian Federation sa batas nito ay nagbibigay-daan sa isang bilang ng mga kundisyon na maaaring partikular na maibigay para sa ilang pagbabawas o wala. Ang ikatlong kategorya ay mga tiyak na sangkap. Maaaring nauugnay ang mga ito sa mga tiyak na pagbabayad sa badyet. Halimbawa, ang buwis sa kita ay maaaring ipapataw sa pamamagitan ng pagpigil sa pinagmulan ng kita. Tinutukoy nito ang mga detalye ng mga patakaran para sa pag-apply ng naturang pagbabayad.

Paksa

Ang nagbabayad, paksa at bagay ay sapilitan elemento ng buwis. Malapit silang magkakaugnay sa bawat isa. Nang walang pagkakaroon ng anuman sa mga sangkap, walang pagbubuwis. Kung isinasaalang-alang ang mga elemento ng mga buwis at bayad, una sa lahat, kinakailangan upang suriin ang mga taong nagbabayad. Ang ligal na katayuan ng isang entidad, bilang panuntunan, ay depende sa kung ito ay isang indibidwal o samahan, hindi residente o residente.

Bagay

Sa isang malawak na kahulugan, tinawag silang isang bagay na may kaugnayan kung saan, sa katunayan, ang isang buwis ay ipinapataw. Ang pagpigil ng mga pondo ay hindi maaaring ganyan. Ang anumang pagbabawas sa badyet ay isinasagawa na may kaugnayan sa isang bagay, sa ilang kadahilanan, iyon ay, kung mayroong isang bagay sa pagbubuwis. Sa pangkalahatan, siyempre, maaari kang magtatag ng buwis para sa anumang kadahilanan. Alam ng kasaysayan ang maraming mga kaso. Kaya, halimbawa, ipinakilala ni Peter 1 ang isang buwis sa kanyang balbas. Siya ay isang malaking halaga sa oras na iyon - 50 p. Sa Inglatera, isang buwis ang ipinataw sa mga patay, ang paggamit ng kanilang mga emblema sa pang-araw-araw na buhay.

Ang emperador ng Sinaunang Roma Vespasian ay nagsingil ng bayad para sa pagbisita sa mga pampublikong banyo. Tumanggi ito sa kanyang anak. Pagkatapos ay ibigay ng emperor ang pera sa kanyang ilong at tinanong kung maaari niyang amoy. Simula noon, nawala na ang parirala ng catch: "Hindi nakakaamoy ang pera." Ang mga bagay ay ligal na katotohanan na kung saan ang batas ay nag-uugnay sa pangangailangan na magbayad. Halimbawa, mayroong mga elemento ng buwis sa pag-aari. Ang isa sa kanila ay ang batas, sa pamamagitan ng kabutihan kung saan ang paksa ay may mga materyal na halaga. Maaaring ito ay pagmamay-ari, pagmamay-ari, paggamit, pamamahala sa pagpapatakbo at iba pa.

Paksa

Ito ay isang nasasabing pagpapahayag ng isang ipinag-uutos na pagbabayad. Sa ilang mga kaso, ang pagtukoy ng mga pangunahing elemento ng buwis ay medyo simple. Sa partikular, sa halimbawa sa itaas, ang paksa ay ang may-ari, ang bagay ay batas, ang paksa ay mga halagang materyal. Mas mahirap ipalabas ang mga elemento ng buwis ng isang personal at hindi direktang kalikasan. Lalo na may problemang matukoy ang kanilang paksa. Halimbawa, isaalang-alang ang mga elemento ng buwis sa kita. Ang paksa dito ay ang taong tumatanggap ng kita, ang paksa ay ang nalikom mismo, ang bagay ay karapatan ng tao sa mga pondong ito. Ang parehong pamamaraan ay maaaring gawin patungkol sa VAT. Sa kasong ito, ang item ay direktang idinagdag na halaga, ang item ay ang katotohanan ng pagbebenta ng mga gawa, produkto o serbisyo.

Scale

Tinukoy ng mambabatas ang mga tagapagpahiwatig para sa pagsukat ng paksa ng pagbabawas. Ang scale ay nabuo sa pamamagitan ng mga parameter ng pisikal o gastos. Halimbawa, ang pagsukat ng buwis ng tulad ng isang paksa ng pagbubuwis bilang isang gusali ng tirahan ay ginawa sa pamamagitan ng dami nito, lugar (hindi tirahan at tirahan), ang bilang ng mga bintana, mga pintuan ng pintuan at kalan (o mga tubo sa bubong), gastos at iba pang mga tagapagpahiwatig. Ang pagbabahagi ng scale ay ipinahayag sa mga yunit ng pagbubuwis. Kaya, sa halimbawa sa itaas, magkakaroon ng "volumetric scale" kung saan ang 1 m ay kumikilos bilang isang parameter³, "pagsukat sa window", sa loob nito, ayon sa pagkakabanggit, tagapagpahiwatig - window at iba pa.

Batayan

Ang tagapagpahiwatig na ito ay ipinahayag bilang ang bilang ng mga yunit ng pagbubuwis. Ang base sa buwis ay isang dami ng katangian ng paksa. Ito ay ipinahayag sa mga yunit na tinukoy para sa isang partikular na uri ng pagbabawas. Batayan sa buwis tinawag din ang batayan ng pagbabayad. Ito ay dahil ang halaga ng pagbawas ay kinakalkula sa pamamagitan ng pag-apply ng isang rate dito. Sa loob ng teorya, ang mga elemento ng buwis ay itinatag sa isang tiyak na pagkakasunud-sunod. Kung tungkol sa base, nauugnay ito lalo na sa paksa ng pagbubuwis. Ang mga item sa buwis na ito ay maaaring tumugma. Ang kababalaghan na ito ay nangyayari sa pagkalkula ng mga pagbawas mula sa kita. Kapag nagbabayad ng buwis, ang kita ay sabay-sabay na kumilos bilang isang bagay at bilang isang batayan.

Mga Paraan ng Pagkalkula

Ang halaga ng base ay maaaring kalkulahin sa iba't ibang paraan:

1. Direkta.
2. Hindi tuwiran.
3. Kondisyon (presumptive).
4. Sa pamamagitan ng pamamaraan ng "sa pamamagitan ng pagkakatulad."
5. Laking kabuuan.

Ang direktang pamamaraan ay isang pagkalkula alinsunod sa aktwal na mayroon at dokumentadong mga parameter. Ang pamamaraan ng "sa pamamagitan ng pagkakatulad" ay binubuo sa pagsukat ng base sa pamamagitan ng paghahambing ng paksa ng buwis sa isang katulad. Halimbawa, kung hindi posible upang matukoy ang kalidad ng balangkas na sinasakop ng nagbabayad, natutukoy ito alinsunod sa marka ng site ng mga katabing lupain. Ang isang hindi tuwirang pamamaraan ay ang paggamit ng mga hindi tuwirang tampok. Halimbawa, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang kita ng paksa. Maaari itong matukoy alinsunod sa mga gastos nito.

Ang pamamaraang kundisyon ay nagsasangkot sa paggamit ng tinantyang halaga sa pagkalkula. Halimbawa, ang halaga ng kita ay maaaring maitatag hindi sa gastos ng aktwal na benta, ngunit sa average na presyo ng merkado. Ang paraan ng lump-sum ay binubuo sa pagtukoy ng base anuman ang tunay na halaga nito. Halimbawa, ang pagbabawas ng buwis sa kita ay maaaring isagawa ng mga indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng pagkuha ng isang patent.Sa kasong ito, ang aktwal na kita mula sa aktibidad ay hindi isinasaalang-alang. Ang buwis ay binabayaran bago ang pagbuo ng base nito, iyon ay, hanggang sa sandali ng kita.

Rate

Ang pagtatatag ng mga elemento ng buwis ay praktikal na kahalagahan at mahigpit na kinokontrol ng batas. Ito ay totoo lalo na sa rate ng mga pagbawas sa badyet. Kinakatawan nito ang laki ng mga singil sa bawat unit base. Bilang isang resulta ng pagkalkula na ito, ang aktwal na halaga ng pagbabayad ay nabuo. Ang mga rate ng buwis ay naiiba sa paraang matukoy ang dami ng pagbabawas:

1. Katumbas Sa kasong ito, ang mga rate para sa lahat ng mga nagbabayad ay pareho. Sa pantay na rate, ang katayuan ng pag-aari ng mga nilalang ay hindi isinasaalang-alang.
2. Solid (magkapareho, ganap). Sa kasong ito, para sa bawat yunit ng pagbubuwis isang naayos na halaga ng buwis ang itinatag.
3. Interes (equity, ad valorem). Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay ipinahayag sa% ng halaga ng base.

Depende sa likas na katangian ng application, mayroong:

1. Pangkalahatang mga rate. Ginagamit ang mga ito sa OSNO.
2. Nabawasan o nadagdagan ang mga rate. Ipinapahayag nila ang impluwensyang pang-regulasyon ng estado sa isang tiyak na globo ng produksyon o inilalapat alinsunod sa pang-unawa ng gobyerno sa hustisya sa lipunan. Ang mas mataas na rate ay maaaring ipakilala upang makabuo ng mas maraming kita sa badyet.

Ayon sa nilalaman, ang mga taripa ay nakikilala:

1. Marginal - itinatag ng batas.
2. Pang-ekonomiya - tinukoy bilang ratio ng pagbabawas sa natanggap na kita.
3. Aktwal - ang ratio ng buwis na binabayaran sa base.

Ang pag-uuri na ito ay ginagamit pangunahin sa pagsusuri ng ekonomiya ng estado ng pagbubuwis sa estado at pagbuo ng pasanin para sa mga nagbabayad.

Panahon

Dapat itong maunawaan bilang isang tagal ng oras, sa pagtatapos ng kung saan ang batayan at halaga ng kinakailangang pagbabayad ay tinutukoy. Para sa karamihan ng mga umiiral na buwis, ang panahong ito ay isang taon ng kalendaryo. Para sa ilang mga uri ng pagbabawas, maaaring ibigay ang mga nabawasan na termino. Halimbawa, ang panahon ng buwis sa VAT ay itinuturing na 1 buwan. May isa pang pansamantalang kategorya. Ito ay tinatawag na panahon ng pag-uulat. Sa pagkumpleto nito, ibabawas ang paunang bayad. Halimbawa, ang buwis sa kita ng corporate ay binabayaran sa buwanang batayan. Ang panahon ng pag-uulat ay nasa kasong ito sa isang buwan. Ang panahon ng buwis ay ang taon.

Pagkalkula at pamamaraan ng pagbabayad

Ang mga elemento ng buwis na ito ay kinokontrol ng batas. Ang pamamaraan ng pagkalkula ay isang hanay ng mga tukoy na aksyon ng isang tao upang makalkula ang halaga na babayaran sa badyet. Sa pagsasagawa, umiiral ang mga sumusunod na yugto:

1. Pagpapanatiling mga talaan ng bagay ng pagbubuwis.
2. Pagkalkula ng base.
3. Ang pagpapasiya ng rate na gagamitin sa mga kalkulasyon.
4. Ang application ng mga benepisyo.
5. Pangwakas na pagkalkula ng buwis.

Pamamaraan ng pagbabayad - ito ang mga panuntunang itinatag sa Tax Code. Alinsunod sa mga ito, ang paksa ng pagbabayad ay ililipat mula sa paksa sa estado. Kung cash ang buwis, pagkatapos ang pagbabayad ay ginawa ng kaukulang halaga. Kung ang pagbabawas ay dapat gawin nang mabait, pagkatapos ang paglipat ng entidad sa estado ang may-katuturang mga halaga ng materyal (mga produkto). Kasama sa pamamaraan ng pagbabayad ang mga pamamaraan, form at tiyempo ng paglipat ng item.

Mga pamamaraan ng pagbawas

Ang mga ito, depende sa paksang may pananagutan sa pagtupad ng obligasyong ipinataw sa kanya ng batas, ay kasama ang:

1. Malayang paglipat ng paksa ng buwis ng nagbabayad sa estado.
2. Pinilit na pag-alis. Ang paksa ng pagbabayad ay nakuha ng estado sa pamamagitan ng mga awtorisadong katawan o ahente ng buwis.

Ang pag-bayad sa sarili ay maaaring gawin:

1. Pag-file ng isang pahayag. Ang dokumento na ito ay nagpapahiwatig ng mga elemento ng buwis na magagamit sa entidad.Ang deklarasyon ay kumikilos bilang isang opisyal na pahayag ng nagbabayad na mayroon siyang isang bagay na maaaring ibuwis, ang halaga ng base, ang halaga ng pagbabayad na tinukoy alinsunod sa may-katuturang kalkulasyon para sa isang tiyak na panahon.
2. Batay sa abiso.
3. Pagkalkula ng sarili at paggawa ng isang sapilitan na pagbabayad.
4. Pagkuha ng isang patent.

Ang pangunahing kinakailangang pamamaraan ng pagbabayad ng buwis ay:

1. Ang pagpigil sa halaga ng mga pagbawas sa pinagmulan ng kita. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng halaga ng buwis ay isinasagawa ng entidad na nagbabayad ng kita sa nagbabayad, na kinukuha mula sa mga pagbawas nito sa badyet. Ang nasabing tao, halimbawa, ay maaaring isang negosyo kung saan ang isang mamamayan ay nagtatrabaho at tumatanggap ng suweldo.
2. Pinilit na koleksyon ng mga halagang mula sa mga nilalang na umiiwas sa pagbabayad ng mga obligasyon sa badyet. Ang pagbabayad ay ginawa sa cash o sa pamamagitan ng bank transfer.

Ang mga oras ng oras kung saan dapat magbayad ang mga nagbabayad sa badyet ay tinutukoy ng batas. Maaari silang itakda depende sa tukoy na uri ng buwis at kung paano ito binabayaran.

Iba pang mga kategorya

Ang tinatawag na mga benepisyo ay itinatag bilang karagdagang mga elemento ng buwis. Kinakatawan nila ang pagpapakawala ng isang pang-ekonomiyang nilalang mula sa pasanin ng pagbubuwis o isang pagbawas sa pag-load kumpara sa karaniwang rehimen. Ang mga insentibo sa buwis ay ibinibigay bilang isang paraan ng regulasyong pang-ekonomiya o para sa mga layuning panlipunan. Ang mga pondo na ginagamit upang magbayad ng ipinag-uutos na mga kontribusyon sa badyet ay tinatawag na mapagkukunan. Ang huli ay bihirang bihirang makilala ng batas bilang isang independiyenteng elemento ng buwis.