Hindi masusukat na Pagpapabuti ng Leasehold

Kapag nagrenta ng mga lugar, lalo na kung pang-matagalang, ang mga entidad na gumagamit ng puwang ay madalas na gumawa ng mga pamumuhunan sa mga nakapirming pag-aari. Ginagawa ito upang dalhin ang bagay sa isang estado kung saan ito ay lubos na tumutugma sa mga detalye ng aktibidad ng pang-ekonomiya at mga pangangailangan ng tao. Kadalasan sa mga ganitong sitwasyon na hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay nangyayari. Ang pagpapaupa, bilang isang ligal na relasyon, ay kakaiba sa mga tampok. Sa partikular, ang bagay na kung saan ang namumuhunan ay hindi nabibilang sa kanya ng karapatan ng pagmamay-ari. Samantala, ang hindi maihahambing na mga pagpapabuti ng nangungupahan ay pumapasok sa ligal na pag-aari nito. Gayunpaman, ang isang magkakaibang kondisyon ay maaaring maitatag sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng mga partido. Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung ano ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ng isang naupong bagay.

Pangkalahatang impormasyon

Ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay mga pagbabago sa husay na nagdaragdag ng halaga sa isang asset. Maaari silang maging target sa:

• pagpapabuti;
• pagpapabuti ng mga katangian at teknikal na katangian;
• pagpapalawak ng saklaw ng pag-andar, atbp.

Dapat tandaan na ang bagay ay hindi nakakakuha ng anumang mga bagong katangian sa panahon ng pag-aayos. Ang mga katangiang panteknikal ay hindi mapabuti din. Kaugnay nito, ang pag-aayos ng trabaho ay hindi maaaring isaalang-alang bilang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa naupahang pag-aari. Maaaring makilala nila ang mga aksyon tulad ng:

• karagdagang kagamitan;
• pagkumpleto;
• pagbabagong-tatag;
• paggawa ng makabago;
• teknikal na kagamitan muli.

Ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay ang mga pagbabagong hindi maalis o buwagin nang hindi sumisira sa ari-arian.

Pagbawi ng gastos

Ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa pag-upa sa pag-upa ay isinasagawa sa gastos ng entidad gamit ito sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa may-ari. Matapos ang pagtatapos ng kanyang pagkilos, ang isang tao ay may karapatang umasa sa muling pagbabayad ng mga gastos. Gayunpaman, ang batas ay nagbibigay para sa isang bilang ng mga kondisyon para sa kabayaran. Sa gayon, binabayaran ng may-ari ng lupa ang mga gastos ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti kung ang mga pagbabago ay ginawa sa kanyang pahintulot. Ang isang magkakaibang kondisyon ay maaaring inireseta ng batas. Hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ng pag-aari na ginawa sa pamamagitan ng mga singil sa pagkakaubos mula sa kanya, kumilos bilang pag-aari ng ligal na may-ari ng bagay.

Posibleng mga paghihirap

Bago gumawa ng isang hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti, kinakailangan upang pag-aralan ang mga term ng kasunduan. Ang dokumento ay maaaring hindi matukoy ang pamamaraan para sa kanilang pagpapatupad o maaaring maitaguyod ang pangangailangan upang makuha ang nakasulat na pahintulot ng may-ari. Alinsunod dito, ang paksa ay dapat makipag-ugnay sa ligal na may-ari ng pasilidad bago gumawa ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti (isang modelo ng isang karagdagang kasunduan ay iniharap sa artikulo). Gayunpaman, may mga sitwasyon na hindi posible ang nakasulat na pahintulot. Ang problemang ito ay nangyayari kapag ang pag-aari ng pederal na pag-upa. Kasabay nito, ang gumagamit ay kailangang gumawa ng ilang mga pagbabago sa bagay para sa normal na operasyon. Depende sa kung ang mga gastos ay igaganti at kung ang pahintulot ng may-ari ay makuha, pipiliin ng kumpanya ng opsyon ang pagpipilian ng accounting para sa mga gastos. Isaalang-alang ang ilang mga sitwasyon.

Ang mga pagbabago sa pahintulot ng may-ari na may kabayaran

Ayon sa talata 1 ng Art. 256 Code ng Buwis, ang mga kwalipikadong pagbabago na ginawa na may pahintulot ng ligal na may-ari ng bagay na may kasunod na kabayaran para sa mga gastos, ay isinasaalang-alang na binawi ang mga nakapirming pag-aari. Ang pag-account para sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa kasong ito ay isinasagawa alinsunod sa talata 1 ng Art. 258 Code ng Buwis. Ang mga pamumuhunan sa kapital, ang gastos kung saan ay igaganti sa gumagamit ng may-ari, ay susunahin ng huli. Alinsunod sa talata 4 ng Art.623 Civil Code, ang nangungupahan ay walang anumang mga karapatan sa mga pagpapabuti na ito. Ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang mga gastos ng gumagamit na nauugnay sa mga kwalipikadong pagbabago ng pasilidad, kapag binayaran ng may-ari, ay lilitaw bilang mga gastos na nagawa sa kurso ng trabaho para sa nararapat na may-ari. Kung ang hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti ay isinasagawa sa pahintulot ng pangalawang partido, kung gayon dapat itong dokumentado. Sa partikular, ang kundisyong ito ay inireseta sa orihinal na kasunduan o sa annex dito. Kasabay nito, kung binabayaran ng may-ari ang mga gastos na nagawa ng gumagamit, kung gayon ang mga gastos ay maaaring isaalang-alang ng lessee dahil ang mga gastos na nagmula sa trabaho para sa nararapat na may-ari kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Bukod dito, ang mga gastos ay dapat sumunod sa mga kinakailangan ng talata 1 ng Art. 252 Code ng Buwis.

Mahalagang punto

Sa pag-uulat, ang oras ay magiging makabuluhan kapag nangyayari ang paglipat / paglipat ng hindi magkakahiwalay na mga pagpapabuti. Ang mga paliwanag ay ibinibigay sa pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi Blg. 91n ng Oktubre 13, 2003. Sa talata 35 ng dokumentong ito ay ipinapahiwatig na kung alinsunod sa kasunduan pamumuhunan ng kapital ang gumagamit ay inilipat sa may-ari, ang mga gastos ng tapos na trabaho, napapailalim sa pagbabayad, dapat ibawas mula sa account para sa mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga pag-aari. Sa kasong ito, ang artikulo ng pag-areglo ay na-debit. Ngunit kung ang kontrata ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay nagbibigay para sa kanilang paglipat sa may-ari ng bagay na may kabayaran para sa natitirang halaga sa gumagamit na nagawa sa kanila, ang mga kapital na pamumuhunan ay maiugnay sa OS ng ligal na may-ari hanggang matapos ang kasunduan.

Ang mga pagbabago sa ari-arian nang may pahintulot nang walang kabayaran

Ang mga pamumuhunan sa kapital sa mga pasilidad sa pagrenta sa anyo ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti na ginawa sa pahintulot ng may-ari ay itinuturing na hindi mababawas. Ang posisyon na ito ay itinatag sa talata 1 ng Art. 256 Code ng Buwis. Sa talata 1 ng Art. Ang 258 ng Code ay nagtatakda na ang mga pamumuhunan sa kapital na ginawa na may pahintulot ng may-ari, ang halaga ng kung saan ay hindi igagawad sa kanya, ay binabago ng nilalang na gumawa ng isang hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti. Ginagawa ito para sa tagal ng kasunduan. Ang mga halaga ng amortization na natutukoy batay sa kapaki-pakinabang na buhay ay isinasaalang-alang. Naka-install ito para sa OS o pamumuhunan ng kapital sa kanila ng pag-uuri ng mga nakapirming assets naaprubahan ng pamahalaan. Ang pagpapahalaga ay sisingilin sa unang araw ng buwan kasunod ng panahon kung saan inilalagay ang hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti.

Mga Nuances

Ayon sa talata 5 PBU 6/01, ang mga nakapirming assets ay kasama ang mga pamumuhunan sa kapital sa naupahang nakapirming mga ari-arian. Sinasabi ng Mga Metolohikal na Panuto sa talata 35 na, kung, sa ilalim ng kasunduan, sila ay kumikilos bilang pag-aari ng ligal na may-ari ng bagay, ang mga gastos ng nakumpletong trabaho ay pinag-debit mula sa account sa pautang para sa mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga pag-aari. Kasabay nito, ang item ng accounting para sa OS ay nai-debit. Para sa dami ng mga gastos, binubuksan ng gumagamit ang isang hiwalay na card ng imbentaryo para sa bawat bagay.

Mga pagbabago nang walang pahintulot ng may-ari

Ang batas ay hindi malinaw na nagbabawal sa hindi magkakahiwalay na mga pagpapabuti nang walang pahintulot ng tagapagbenta. Samantala, dapat maunawaan ng gumagamit na sa kaso ng pagpapatupad ng mga pagbabago sa husay, ang may-ari ay hindi malamang na mabayaran ang mga gastos. Bilang karagdagan, alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 622 ng Civil Code, kung sakaling matapos ang kasunduan, obligado ng tao na ibalik ang bagay sa nararapat na may-ari nito katulad ng natanggap niya, na isinasaalang-alang ang normal na antas ng pagsusuot o sa kundisyong sinang-ayunan ng mga partido. Mula rito ay sumusunod na ang may-ari ay may karapatang hilingin na dalhin ang paksa sa orihinal na anyo nito. Saklaw nito ang ilang mga gastos. Kung ang kumpanya sa parehong oras ay nais na tanggapin ang tinukoy na mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita, maaaring lumitaw ang mga malubhang panganib sa piskal. Ang mga ito ay dahil sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 256 Code ng Buwis. Ayon sa pamantayan, ang mga pamumuhunan lamang sa mga naupahang nakapirming mga ari-arian na ginawa gamit ang pahintulot ng may-ari ay maaaring kumilos bilang hindi maibabawas na pag-aari.Sinusunod nito na ang mga nagbabayad ng gumagamit, na gumawa ng mga ito nang walang pahintulot ng may-ari ng karapat-dapat, ay walang dahilan upang kilalanin ang mga gastos para sa layunin ng pagbubuwis sa kita.

Mga panganib sa VAT

Sumusunod din sila mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 256 Code ng Buwis. Kung ang mga gastos ng hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis, kung gayon magiging napakahirap na patunayan na isinagawa sila upang maisagawa ang mga operasyon na kinikilala bilang mga bagay ng VAT. Sa kabila ng katotohanan na ang mga pagbawas na ito ay walang direktang koneksyon sa pambatasan sa bawat isa, ang mga kontrol ng katawan ay mahigpit na sinusubaybayan ang pagsunod sa pamamaraan para sa kanilang pagkalkula. Samakatuwid, sa sitwasyon sa itaas, na may isang mataas na antas ng posibilidad, ang VAT ay hindi mababawas. Kahit na ang nagbabayad ay handa na upang ipagtanggol ang kanyang posisyon sa korte, walang garantiya na ang kanyang mga aplikasyon ay nasiyahan - ang mga awtoridad, bilang isang panuntunan, ay sumasa panig ng mga kontrol ng katawan.

Posibleng paraan

Dahil sa nabanggit, ang sumusunod na diskarte ay maaaring isaalang-alang ang hindi bababa sa peligro:

1. Ang mga gastos ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti para sa mga layunin ng buwis sa kita ay hindi isinasaalang-alang.
2. Ang VAT na ibabawas ay hindi tinatanggap.

Sa kasong ito, dapat itong alalahanin ang sub. 1 p. 1 Artikulo 146 ng Tax Code, bilang isang object ng buwis sa ext. ang gastos ay ang paglipat sa teritoryo ng Russia ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos na kung saan ay hindi kasangkot sa pagkalkula (kabilang ang sa pamamagitan ng pagkakaubos) sa pagtukoy ng buwis sa kita. Sa madaling salita, kung ang mga pagpapabuti ng ari-arian ay ginawa sa sarili at ang mga gastos ay hindi isinasaalang-alang, pagkatapos ay kinakalkula ng nagbabayad at binabayaran ang VAT sa gastos ng gawa na ginawa sa kanya. Alinsunod dito, ang buwis sa ext. maaaring makuha ang halaga. Bilang isang resulta, ang halaga ng mga pagbabawas sa badyet ay mababawasan.

Mga pangunahing kundisyon

Dahil ang PBU 6/01 ay hindi nagtataguyod ng anumang mga paghihigpit, ang mga pagbabagong kwalitibo sa pag-upa ng ari-arian ay kasama sa OS kung:

1. Ang bagay ay gagamitin sa paggawa ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo, para sa pagkakaloob ng negosyo para sa pansamantalang paggamit / pagmamay-ari para sa isang bayad o pangangasiwa ng mga pangangailangan.
2. Ang kasunod na pagbebenta ng mga halagang ito ay hindi inaasahan.
3. Ang isang bagay ay maaaring magdala ng mga benepisyo sa ekonomiya sa hinaharap.

Ang gastos ng pag-aari na ito, pati na rin ang sariling nakapirming mga ari-arian, ay binabayaran sa pamamagitan ng pag-urong sa talata 17 ng PBU 6/01. Ang term ay maaaring itakda alinsunod sa panahon ng pag-upa. Ito ay tinukoy sa talata 20 ng mga PBU na ito. Kung sa pagtatapos ng termino ng kasunduan ang hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti ay ililipat sa may-ari nang walang kabayaran ng huli para sa mga gastos nito, kung gayon maaari itong isaalang-alang bilang isang libreng resibo.

Ang mga paglilinaw sa Ministro ng Pananalapi

Sa liham Hindi. 03-07-05 / 29 ng Hulyo 26, 2012, napagpasyahan na, sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 146 ng Tax Code, ang pagpapatakbo upang maisagawa ang trabaho sa teritoryo ng Russia, kabilang ang walang bayad, kumilos bilang isang object ng VAT. Kung dati sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti ay idagdag. ang halaga para sa pagbabawas ay hindi tinanggap (halimbawa, kapag isinasagawa sila nang walang pahintulot ng may-ari), kapag na-kredito mula sa isang kahanga-hangang paglipat, maaari itong ipasok sa pagkalkula at ang halaga ng babayaran na ibabayad ay mababawasan.

Mga pagbabawas mula sa pag-aari

Ang buwis na ito ay binabayaran ng entidad na gumawa ng hindi mapaghihiwalay na pagpapabuti kung dadalhin ito sa sheet ng balanse bilang isang pag-aari. Ang mga paglilinaw sa isyung ito ay ibinibigay sa liham ng Ministro ng Pananalapi Blg. 03-03-06 / 1/651 ng Disyembre 13, 2012. Sa ilalim ng talata 1 ng Art. Ang 374 ng Tax Code, ang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga negosyo ng Russia ay real estate at palipat-lipat na ari-arian, kasama ang mga ibinigay para sa pansamantalang paggamit, pagtatapon, pag-aari, pamamahala ng tiwala, na pumasok sa mga pangkalahatang aktibidad o nakuha alinsunod sa isang kasunduan sa konsesyon, na kasama sa balanse ng sheet bilang naayos na mga pag-aari. alinsunod sa pamamaraan na ibinigay para sa pagpapanatili ng mga pahayag sa pananalapi, maliban kung tinukoy sa pamamagitan ng mga artikulo 378 at 378.1 ng Tax Code.

Ang mga patakaran kung saan nabuo ang data ng OS ay itinatag sa PBU 6/01 at sa mga patnubay na nalalapat sa bahagi na hindi sumasalungat sa PBU. Sa ilalim ng talata 5 ng huli, ang mga nakapirming assets ay may kasamang mga pamumuhunan sa kapital sa naupahang nakapirming mga ari-arian. Ayon sa talata29, ang gastos ng pagretiro o hindi kaya ng paggawa ng kita sa entidad ay dapat ibabawas. Alinsunod sa mga probisyon ng PBU 6/01, ang mga pamumuhunan sa kapital sa naupahang nakapirming mga ari-arian ay isinasaalang-alang hanggang sa kanilang pagtatapon. Ang huli ay dapat maunawaan, inter alia, bilang pagbabayad ng may-ari ng gastos ng mga pagpapabuti na ginawa ng nangungupahan. Ang pagbubukod ay mga kaso kapag ang karapat-dapat na may-ari ay nagpapalitan ng mga gastos na natamo ng gumagamit sa pamamagitan ng pagtatatag ng naaangkop na halaga ng bayad sa pagpapanatili ng pasilidad.

Pag-post

Ayon sa tsart ng mga account, ang impormasyon tungkol sa mga bagay na kasunod na tinatanggap ng kumpanya bilang isang operating system, kasama ang mga gastos sa pagtatayo ng kabisera, ay binubuod sa c. 08. Ang paunang gastos ng mga pamumuhunan sa naupahang nakapirming mga ari-arian na inilagay at isinasagawa alinsunod sa itinatag na pamamaraan ay mai-debit mula sa account. 08. Siya ay inilipat sa DB SCH. 01. Sa gayon, ang mga pamumuhunan sa kapital sa isang naupahang bagay bilang isang gastos ng mga pagpapabuti nito ay iniugnay ng gumagamit sa mga nakapirming mga ari-arian hanggang ang mga bagay ay itinapon bilang bahagi ng kasunduan at napapailalim sa buwis sa pag-aari. Ang isang magkakaibang pamamaraan ay ibinibigay para sa kaso kapag buo ang bayad ng may-ari. Sa ganoong sitwasyon, ang mga pamumuhunan ng kapital na ginawa ng gumagamit, na binayaran ng ligal na may-ari bago sila maisagawa, hindi kasama sa OS at hindi binubuwis.

Hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa pagbebenta ng isang apartment

Sa kasalukuyan, napansin ng karamihan sa mga eksperto ang isang aktibong paglipat ng mga bangko sa isang espesyal na pamamaraan ng pagtatrabaho sa mga kliyente. Sa partikular, mayroong isang sistema kung saan ang halaga ng isang transaksyon sa pagbili at pagbebenta ay nabawasan sa 1 milyon p. Ang sitwasyong ito ay sanhi ng pagtaas ng kumpetisyon sa merkado ng pabahay. Nagbibigay ang mga bangko ng mga mortgage hanggang sa 1 milyong rubles, at ang natitirang bahagi ng kinakailangang pondo ay ginawa bilang isang utang sa consumer. Gayunpaman, ang mga kondisyon para sa pagbibigay ng parehong mga pautang ay pareho. Ang ilang mga pinansiyal na organisasyon, napagtanto na ang gayong pagpapahiram ay nagdadala ng ilang mga panganib, dagdagan ang rate ng interes sa mga pautang sa pamamagitan ng 1-1,5 puntos. Gayunpaman, ang dami ng isang transaksyon sa mortgage ay hindi palaging maaaring mabawasan sa 1 milyong rubles sa lahat ng mga kaso. Halimbawa, hindi ito posible sa ngayon ng medyo laganap na sistema ng pagpapahiram gamit ang subsidies mula sa estado.

Sa kasong ito, ang tanong ay lumitaw ng pagbabayad ng nagbebenta ng buwis sa kita. Mayroong maraming mga paraan sa labas ng sitwasyong ito. Kaya, halimbawa, ipinapaliwanag ng mga eksperto na kung ang taguha ay interesado na ipahiwatig ang buong halaga ng merkado ng bagay, kung gayon ang isang pagpipilian ay posible kung saan pinagsama niya ang nagbebenta para sa halaga ng buwis sa kita. Sa pagsasagawa, mayroon ding mga kaso kung saan ang mga partido sa transaksyon ay nagkakasundo sa bawat isa upang ibahagi ang mga gastos sa pagbabayad ng mga pagbawas sa kanilang sarili. Ngunit, tulad ng sinasabi ng mga eksperto, ang gayong pamamaraan ay bihirang ginagamit. Noong nakaraan, ginamit ito sa mga kondisyon ng pagwawalang-kilos, kapag hindi napakaraming mga mamimili, at ang mga nagbebenta ay mas tapat. Sa panahon ng pagbawi sa merkado, ang kabayaran sa buwis ay isinasagawa ng interesado na partido. Kung ito ay kapaki-pakinabang para sa taguha na ang tunay na halaga ng bagay ay ipinahiwatig, ngunit hindi para sa nagbebenta, kung gayon ang refund ay ginawa muna. Sa ilang mga kaso, ang may-ari ng ari-arian ay interesado na ipahiwatig ang buong presyo. Halimbawa, nangyayari ito kapag siya ay nasa ibang bansa at kailangan niyang gawing ligal ang kita. Mga gastos sa notaryo para sa mga gawaing papel kapag nagpapahiwatig ng buong halaga ng merkado ng isang hindi maikakait na pagtaas ng bagay. Kung ang nag-aangkin ay hindi nais na mag-overpay ng anumang bagay, pagkatapos ang nagbebenta ay maaaring tumagal sa mga gastos na ito. Bilang isang patakaran, ang may-ari ay kumukuha ng dalawang mga resibo. Sa una, ipinahiwatig niya ang gastos sa pamamagitan ng kasunduan sa nagpalit. Ang isa pang resibo ay nagpapakita ng natitirang presyo ng pag-aari. Kasabay nito, natatanggap niya ang halaga, halimbawa, para sa "preemptive karapatan na bumili" o "hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa bahay." Samantala, ang isang bilang ng mga eksperto ay nakakakuha ng pansin sa isang mahalagang katotohanan.

Ang halagang lumampas sa di-mabubuwalang limitasyon ng 1 milyong rubles, na nais ng isang may-ari, bilang panuntunan, ay makatanggap para sa "pag-aayos", "hindi maihahambing na pagpapabuti", pagkakaloob ng "karapatan na bilhin" at iba pa, ay kumikilos din bilang kita. Ayon sa ilang mga eksperto, hindi mahalaga kung saan nagmula ang paksa - kapag nagbebenta ng isang ari-arian o kasangkapan. Sa anumang kaso, ito ay kita. Ayon sa batas, kinakailangan din na gumawa ng sapilitan na pagbabawas sa anyo ng buwis sa kita. Ang pagkakaiba ay nasa laki lamang ng base ng walang buwis. Sa kasong ito, aabutin ito sa 250 libong rubles. Gayunpaman, ang pagpipiliang ito ay hindi angkop para sa pag-iwas sa buwis. Bukod dito, ang mga korte sa naturang mga kaso ay karaniwang kumukuha ng posisyon ng regulasyon sa katawan, at hindi ang paksa.