Pinag-isang buwis sa lipunan: pagkalkula, halaga

Ang interes sa buwis na ito, na hindi pa "nagtatrabaho" sa sistema ng buwis sa Russia mula noong 2010 (pinawalang-saysay ng Batas 212-F3 ng Hulyo 24, 2009), ay kamakailan ay na-fuel sa pamamagitan ng isang ulat mula sa Interfax na nagbabanggit ng isang mapagkukunan ng pamahalaan tungkol sa posibleng muling paggawa sa 2015. Sinubukan naming dalhin sa iyong pansin ang kakanyahan ng solong buwis sa lipunan, ang pamamaraan ng pagkalkula nito, umiiral na pag-optimize at mga iskema sa pag-iwas sa buwis.

Ang mga nagbabayad ng pinag-isang pinagsama-samang buwis sa Russian Federation

Sa pamamagitan ng kalikasan ng pang-ekonomiya, ang buwis na ito ay mas makabubuti kaysa sa hiwalay na mga pagbabayad sa lipunan, ang mga bahagi nito. Alalahanin ang pangunahing mga katangian ng pang-ekonomiya, batay sa mga probisyon ng hindi gumagana na bahagi ng Bahagi II ng Kabanata 24 ng Tax Code ng Russian Federation mula noong 2010. Sa katunayan, tila, ito, kasama ang ilang mga pagbabago na ipinakilala sa taong ito, malapit nang mabawi ang kaugnayan.

Ang Pinagkaisang Social Tax (UST) sa mga tuntunin ng pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagbabayad ay kinokontrol ng mga awtoridad sa buwis. Hindi kasama nito ang mga pagbabayad sa aksidente sa seguridad sa lipunan.

Ang kanyang mga nagbabayad ay:

• Ang mga negosyante, organisasyon at negosyo na nagbabayad ng sahod sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata sa batas sa paggawa at sibil;
• Ang mga mamamayan na nakapag-iisa ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa paggawa (maliban sa "simple").

Huwag bayaran ito indibidwal na buwis sa negosyante negosyo, mga samahan na nagtatrabaho sa loob mga espesyal na rehimen sa buwis. Ang mga tradisyunal na sektor ng pang-ekonomiya ng mga katutubong mamamayan ng Hilaga, indibidwal na pagsasaka at bukid ng magsasaka ay ibinukod mula rito.

Komposisyon ng buwis, dalas ng pagbabayad at pag-uulat

Ang mga bahagi ng pinag-isang buwis sa lipunan ay tatlong kontribusyon ng social insurance ng mga mamamayan:

• sa Pension Fund ng Russian Federation;
• sa Social Insurance Fund ng Russian Federation;
• sa pederal at teritoryal na pondo ng sapilitang seguro sa medikal.

Ang dalas ng pagbabayad ay isang buwan. Panahon ng buwis isinasaalang-alang ang taon. Mga panahon ng pag-uulat - quarters.

Ang aktwal na pagbabayad ay ginawa hanggang sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat ng isa. Ang ulat, na nagpapakita ng halaga ng naipon na pinag-isang pinag-isang social tax ng mga premium premium, ang nagbabayad ay nagsusumite sa awtoridad ng buwis hanggang sa ika-20 araw pagkatapos ng buwan ng pag-uulat.

Ang mga pondo ay inilipat ng mga nagbabayad ng UST sa mga personal na account ng PF, FSS at FOMS na nakabukas sa pederal na kaban.

Sa isang quarterly na batayan, sa buwan kasunod ng nag-expire na quarter, ang mga nagbabayad ng employer ng pinag-isang pinag-isang buwis sa lipunan ay nagsumite ng isang ulat sa Social Insurance Fund sa inireseta form, na isinasaalang-alang:

• ang halaga ng isang solong buwis sa lipunan;
• kabuuang halaga na naipon sa FSS;
• gumamit ng pondo para sa pag-iwan ng sakit, pagbubuntis at panganganak, para sa pangangalaga ng bata hanggang sa isa at kalahating taon; upang mabayaran ang gastos ng mga serbisyo sa libing, atbp.

Ang base rate ay saklaw mula sa 26% hanggang 36%.

Kaya, ang layunin ng pagbubuwis para sa UST ay ang pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho, pati na rin ang suweldo sa ilalim ng mga kontrata ng isang likas na batas ng sibil.

Mayroong isang listahan ng mga pagbabayad sa mga kawani na nasa labas ng base ng buwis para sa pagkalkula ng UST:

• benepisyo at kabayaran na hindi napapailalim sa buwis sa kita ng mga indibidwal;
• kabayaran para sa hindi nagamit na pahintulot na binayaran sa pag-alis;
• mga kontribusyon para sa mga empleyado ng seguro sa kalusugan na binabayaran ng employer (may-katuturan para sa mga kontrata ng seguro hanggang sa isang taon);
• mga bayad sa personal na seguro kung sakaling mapinsala o mamatay.

Ang kasanayan ay ipinakita ang positibong potensyal ng buwis sa regulasyong pang-ekonomiya at sa pagpuno ng badyet.

Higit pa sa muling paggawa ng ESN

Anong mga pagbabago sa pagbabayad ng buwis ang inaasahan para sa mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante na magbabayad ng isang solong buwis sa lipunan noong 2015? Inilista namin ang mga ito:

• sa loob ng pangkalahatang pinagsama-samang rate ng buwis (30%), ang kasalukuyang antas ng pagbabayad ay inaasahang mananatili sa PF, FSS, FOMS;
• ang mga rate ng pinsala ay mananatiling pareho;
• ang maximum na halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund ay 711 libong rubles, sa FSS - 670 libong rubles. (ang limitasyon sa mga pagbabayad sa MHIF ay hindi itatakda);
• nagbabayad ng employer (solong panlipunang buwis) ang kontribusyon ay kinakalkula sa kopecks, iyon ay, nang walang pag-ikot;
• inaasahang mga pagbabago sa mga patakaran para sa pag-offset ng mga kontribusyon para sa iba't ibang uri ng seguro sa loob ng kakayahang ng isang awtoridad;
• tataas sa 5965 rubles. (ayon sa minimum na sahod) isang nakapirming pagbabayad.

Natataya, kahit noong 2015, inaasahan ang pagbabago sa rate ng UST. Ang pangunahing kadahilanan sa pabago-bago na ito ay maaaring taunang pag-index ng mga pensyon. Gayundin, ang isang pagbabago sa rate ng UST ay marahil ay magsisimula sa reporma ng sistema ng kalusugan na nagsimula na.

Ang pang-ekonomiya na katangian ng buwis

Ang pagbabalik sa UST ay hindi nangangahulugang pinili ng Russia sa pagitan ng mga sistemang pinansyal ng Amerikano at Europa. Sa halip, ito ay isang hakbang patungo sa pagreporma sa sistemang pansegurong panlipunan ng lipunang Ruso.

Hindi rin bagay ng pagbabawal na logistik: pagsasama ng tatlong pagbabayad sa lipunan sa isa. Pagkatapos ng lahat, ang inaasahang laki ng isang solong buwis sa lipunan ay hindi magbabawas ng mga pagbabawas sa mga pondo sa lipunan.

Ang Pamahalaan ng Russian Federation ay hindi isang beses tinalakay ang problema ng balanse ng mga pensyon. Ang kaugnayan ng UST ay nagdaragdag kung ang umiiral na sistema ng pensiyon ay tumangging gamitin ang mekanismo ng bahagyang sapilitan na akumulasyon ng pensyon.

Ang potensyal na pang-ekonomiya ng buwis ay isinasaalang-alang ang paggamit ng rate nito sa mga interes ng sabay na binabalanse ang sistema ng pensyon at pinasisigla ang pagbuo ng mga negosyo.

Tungkol sa pagkalkula ng UST

Ang mga lathalain ng mga auditor ay nagpapahiwatig na ang isang solong buwis sa lipunan ay tumutupad sa pagpapaandar ng regulasyong pang-ekonomiya. Ang porsyento (rate ng buwis) ay nakagagambala.

Para sa mga employer ay nagiging kapaki-pakinabang na magbayad ng suweldo sa mga empleyado na may taunang pondo na higit sa 280 libong rubles. Sa kasong ito, ang rate ng UST ay higit sa hinati! Ang pagkadismaya sa rate ng buwis ay pinananatili kung ang empleyado ay huminto sa kanyang trabaho at tinanggap pabalik sa loob ng isang buwan.

Para sa kaginhawaan ng mga mambabasa, gagawin namin ang mga compactly ng mga formula na kung saan ang isang buwis sa lipunan ay kinakalkula para sa mga pangunahing kategorya ng mga tagapag-empleyo, tulad ng inilaan sa Kabanata II ng 24 na Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (kung saan ang ZS ay ang suweldo ng mga empleyado, ang UST ay ang kinakailangang halaga ng isang solong buwis sa lipunan).

Gayunpaman, ang mekanismo ng regression ng pinag-isang buwis sa pinag-isang social tax ay nangangailangan ng karagdagang pagpapabuti, kahit na ito ay binuo nang mabuti. Halimbawa, ang sumusunod na sitwasyon ay ibinigay sa kanya.

Tulad ng alam mo, ang pabago-bagong pag-unlad ng isang negosyo ay nailalarawan sa paglipat ng isang empleyado mula sa isang yunit ng kumpanya patungo sa isa pa. Ito ay positibo na sa parehong oras ang rate ng buwis ng regresibong nananatiling may bisa kahit na ang paglilipat ay ginawa sa isang yunit na may hiwalay na balanse.

Halimbawa, ipinapahiwatig namin ang isang bottleneck sa pagbubuwis.Sa kasamaang palad, ang pagpapanatili ng regresibong rate sa panahon ng muling pag-aayos ng negosyo (pagsasanib, pag-iwas, paghiwalayin) ayon sa umiiral na kasanayan sa hudikatura ay kontrobersyal.

Ang dahilan ay ang naayos na ligal na nilalang, ayon sa talata 2, Artikulo Ang 51 ng Civil Code ng Russian Federation, ay bumubuo ng base ng buwis nito (kasama ang pinag-isang pinag-isang buwis sa lipunan) na nagsisimula mula sa sandali ng pagrehistro ng estado.

Sa karagdagang pagtatanghal, isasaalang-alang namin ang nag-iisang panlipunang buwis ng Russian Federation kapwa mula sa anggulo ng umiiral na positibo at negatibong mga kasanayan sa pagbubuwis, at isasaalang-alang namin ang mga paraan upang mapagbuti ito.

Kwalipikasyon ng mga scheme ng pag-optimize ng ESN ng FSN

Bakit, pagkatapos ng lahat, sa Russian Federation ang buwis na ito ay nakansela noong 2010? Sa katunayan, malinaw na,, pantay na panteknikal, mas maginhawa para sa employer na magbayad ng isang solong buwis sa lipunan kaysa sa paggawa ng mga pagbabayad ng seguro sa pensiyon, mga pondo ng seguro sa lipunan, mga MHIF ng mga pederal at munisipal na antas nang hiwalay.

Sinasabi ng mga eksperto na mayroong dalawang mga kadahilanan sa pagkansela. Una, ang kawalang-kilos ng mekanismo ng pagbubuwis (ayon sa paunang impormasyon mula sa Interfax, ang ibinalik na pinag-isang pinag-isang buwis sa Russian Federation ay bibigyan ng isang pinag-isang pinag-isang pinag-isang pinagsamang dalubhasang piskal na nilikha sa loob ng balangkas ng Federal Tax Service). Malinaw, ang hakbang na ito ay gagawin upang maiwasan ang lahat ng mga uri ng paglikas mula sa pagbabayad ng UST.

Ang pagpapatunay ng pagsunod sa employer ng nagbabayad pamamaraan ng pagbabayad ng buwis at ang kawalan ng "mga sobre scheme" na-optimize ang pagbubuwis sa UST ay gagawin ng mga awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, ang pangunahing pansin ay babayaran sa pagkakaroon ng isang layunin ng negosyo sa mga aksyon ng nagbabayad, pati na rin sa pagkakaroon ng artipisyal, iyon ay, kathang-isip na mga transaksyon. Kwalipikasyon ng negosyo, ayon kay Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panimulang punto para sa audit tax tax ng sinumang employer.

Labag sa batas na pinag-iisa ang mga scheme ng pag-optimize ng buwis sa lipunan

Posible ba ang pag-optimize ng ESN? Sa prinsipyo, oo. Gayunpaman, ang labis na agresibong aktibidad ng malikhaing ay puno ng zero na pagpapaubaya sa mga awtoridad sa buwis. Pinag-uusapan namin ang tungkol sa mga pamamaraan ng pag-iwas sa UST na may kaugnayan sa:

• seguro
• paglilipat ng mga empleyado sa kategorya ng mga taong may kapansanan;
• gamit ang isang hindi residente na kumpanya;
• kabayaran para sa naantala na suweldo;
• kasunduan ng mag-aaral;
• scheme ng bonus.

Maikling ilarawan ang mga scheme sa itaas, na binuksan at pinarusahan para sa kanila - ang tungkulin ng Serbisyo ng Buwis na Pederal.

• Scheme ng seguro. Siniguro ng samahan ang mga empleyado para sa isang napakabihirang insured na kaganapan. Ang mga manggagawa ay nakakakuha ng pautang mula sa bangko at magbabayad bilang mga premium premium. Sa parehong araw, ang pautang ay agad na binabayaran ng kumpanya ng seguro upang maiwasan ang paglitaw ng mga materyal na benepisyo. Ang mga manggagawa ay tumatanggap ng kita mula sa isang kompanya ng seguro.
• Scheme sa mga may kapansanan na manggagawa. Ang mga empleyado ay huminto sa kumpanya at sa parehong oras ay nakakahanap ng trabaho sa isang sangay na kinokontrol ng direktor ng isang pampublikong organisasyon (samahan ng mga taong may kapansanan sa publiko). Ang OOI at ang kumpanya ay nag-sign isang kontrata. Para sa kasunduang ito, ang kumpanya ay nagbabayad ng halagang katumbas sa gawain ng mga empleyado na naalis (talata 2 ng Artikulo 238 ng Tax Code ng Russian Federation ay ginamit).
• Scheme na nauugnay sa isang hindi residente na kumpanya. Ang huli ay nakarehistro sa offshore zone. Ang kawani ng residente ng negosyo ay inilipat dito, habang aktwal na nagtatrabaho sa parehong lugar. Dahil ang isang dayuhang kumpanya ay hindi isang nagbabayad ng buwis na ito, ang isang solong buwis sa lipunan ay hindi binabayaran sa badyet.
• Ang scheme na nauugnay sa hindi tamang konklusyon ng isang kasunduan ng mag-aaral. Para sa tagal ng kontrata, alinsunod sa Art. 198 ng Labor Code ng Russian Federation, hindi binayaran ang UST.
• Scheme ng bonus. Ang nagtatag ng negosyo - isang kumpanya na may pamamahagi ng higit sa 50% - naglilipat ng mga pondo sa negosyo para sa pangunahing negosyo. Ang mga natanggap na pondo ay binabayaran ng kumpanya sa mga empleyado nito bilang gratuitous na tulong. Ang pamamaraan na ito, bilang karagdagan sa UST, ay nag-aambag din sa pag-iwas sa buwis at VAT.

Mga scheme ng pag-optimize na hinamon ng FSN

Ang pangalawang pangkat ng mga scheme ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraan ng audit ng Federal Tax Service bilang pag-iwas sa UST, gayunpaman, ang pederal na batas ay hindi naglalaman ng kanilang direktang pagbabawal. Tatawagin namin ang tatlong mga scheme ng ganitong uri:

• autosourcing;
• pagbahagi;
• nauugnay sa mapanganib na mga kondisyon sa pagtatrabaho.

Ang kakanyahan ng autosourcing scheme ay ang pagpapaalis ng mga empleyado at ang kanilang paglalagay sa isang ahensya ng kumpanya na nagpapatakbo sa isang pinasimple na pamamaraan. Ang isang kasunduan sa autosourcing ay natapos sa pagitan ng dalawang kumpanya. Nagpapadala ang ahensya ng mga empleyado sa kumpanya at nagbabayad para sa kanilang trabaho.

• Scheme ng Dividend. Ang mga tagapamahala ng pangunahing kumpanya ay nagtatag ng isang pinagsamang kumpanya ng stock. Ang kita ay naatras sa AO na ito at ipinamahagi.
• Scheme na nauugnay sa mapanganib na mga kondisyon sa pagtatrabaho. Sa apendise sa pinagsama-samang kasunduan - ang kasunduan sa proteksyon sa paggawa - bayad sa bayad sa mga empleyado para sa mga nakakapinsalang kondisyon. Ang unyon ay kumukuha ng isang pagsusuri sa mga trabaho sa pamamagitan ng isang gawa. Matapos ang sertipikasyon ng mga lugar ng trabaho, ang mga tauhan na nagtatrabaho para sa kanila ay binabayaran na hindi nabubuwis na kabayaran sa UST (Artikulo 219 ng Labor Code, sugnay 2, Art. 238 at sugnay 3, Artikulo 217 Code ng Buwis).

Ang mga scheme sa itaas ay nangangailangan ng tamang mekanismo para sa kanilang paggamit. Malinaw na mahuhulog sila sa ilalim ng kontrol ng isang tax audit. Gayunpaman, kung ang kanilang aplikasyon ay talagang naaangkop, kung gayon sa gawa ng pag-verify ay hindi sila magiging isang mapagkukunan ng mga surcharge ng buwis para sa UST.

Mga scheme na nauugnay sa mga pamamaraan sa pag-audit ng buwis

Ang pangatlong pangkat ay binubuo ng mga modelo ng lehitimong pag-optimize ng UST; tatawagin namin ang tatlo sa kanila:

• ang kumpanya ay nagtatrabaho sa mga indibidwal na negosyante bilang mga empleyado;
• pagbabayad ng suweldo sa anyo ng mga pagbabayad sa pag-upa;
• nagbebenta ng mga paninda sa mga empleyado.

Ang unang modelo ay nagsasangkot sa pagpaparehistro ng isang empleyado ng isang pribadong negosyante, isang "simple." Ang isang kontrata sa batas ng sibil ay natapos sa kanya. Ang mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng kalahati ng isang solong buwis sa halip na UST.

Ang pangalawang modelo ay nakaposisyon sa isang kasunduan sa pag-upa ng kumpanya para sa pag-aari ng empleyado (karaniwang kotse o computer). Ayon sa talata 1, Artikulo 236 Code ng Buwis, ang pagbabayad ng isang solong buwis sa lipunan sa kasong ito ay hindi ginawa.

Ang ikatlong modelo ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagbili ng isang produkto ng kumpanya mula sa isang empleyado. Halimbawa, mga larawan. Ayon sa talata 1, Artikulo 236, ang nasabing pagbabayad ay hindi kasama sa base ng buwis sa UST.

Konklusyon

Para sa isang umuunlad at umuusbong na ekonomiya, ang madiskarteng isyu ay upang mabawasan ang pasanin sa buwis.

Ang mapanatag na pag-unlad at kagalingan ng bansa ay posible na may isang makabuluhang pagbawas sa pananalapi ng piskal sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Sa partikular, ang pagbawas ng rate ng UST sa sistema ng buwis ng Russian Federation sa 20% ay isang mahalagang kadahilanan na nag-aambag sa pagdetalye at pagbuo ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang isang solong kontribusyon sa lipunan ay mas sensitibo partikular para sa mga maliliit na negosyo at negosyante. Para sa kanila, lumilikha ito ng mataas na gastos (hanggang sa 40% ng pondo sa sahod), sa parehong oras, ang pasanin nito sa mga malalaking negosyo ay makabuluhang mas mababa: 15-18%.

Bilang karagdagan, sa buwis na isasaalang-alang sa pag-unlad ng domestic market ng Russia, dapat makita ng isang tao ang isang pananaw na bumubuo ng badyet.

Sa balanseng mga ekonomiya, ang isang solong buwis sa lipunan ay bumubuo ng isang malaking bahagi ng kabuuang kita sa buwis. Halimbawa, ang bahagi nito para sa Japan ay 38%, para sa Alemanya - 37%, para sa UK - 18%, para sa Pransya - 41%.