Ano ang excise duty? Pagbabayad ng buwis

Hindi lahat ng mga entity sa negosyo ay alam kung ano ang excise duty. Samantala, ang buwis na ito ay may function na regulasyon sa sirkulasyon ng ilang mga kategorya ng mga kalakal. Sinisingil ito mula sa mga negosyante at ligal na nilalang kapag nagsasagawa ng operasyon kasama ang mga naturang kalakal. Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung ano ang excise duty.

Pangkalahatang impormasyon

Mayroong maraming mga palatandaan kung saan maaaring mailarawan ang excise duty. Sa partikular, sa pamamagitan ng pag-aari sa antas ng pamamahala at kapangyarihan, isinasaalang-alang ito pederal na buwis. Ayon sa mga detalye ng paggamit, ang tungkulin ng excise ay isang pagbabayad ng pangkalahatang (hindi naaangkop) na layunin. Sa madaling salita, ang mga pondo na nagmula sa koleksyon nito ay ipinamamahagi nang walang pagsasaalang-alang sa mga tiyak na kaganapan. Ayon sa paraan ng pagbubukod, ang buwis ay itinuturing na hindi direkta, tulad ng VAT. Ayon sa paraan ng pagbubuwis, tumutukoy ito sa mga nakapirming pagbawas. Nangangahulugan ito na ang tungkulin upang makalkula at magbayad ng excise duty ay nakasalalay sa nagbabayad.

Ang mekanismo

Ano ang excise tax sa pagsasagawa? Ang mekanismo ng pagkalkula at pagbabawas ay nagsasangkot ng pagtukoy sa laki ng buwis sa proseso ng pagsasagawa ng mga transaksyon sa isang partikular na kategorya ng produkto. Ang halaga ng excise tax ay kasama sa presyo ng mga kalakal. Nangangahulugan ito na ang bawat entity ng negosyo na nakikilahok sa sirkulasyon ng isang tiyak na produkto ay gumagawa ng isang naaangkop na pagkalkula. Sa proseso ng pagbebenta ng produkto, ang obligasyon na bawasan ang halagang natanggap na pass sa susunod na katapat. Nangyayari ito sa katapusan ng mamimili. Bilang isang resulta, ang pasanin ng buwis ay ipinapataw sa kanya.

Komposisyon ng Produkto

Ang batas ay nagtatatag ng isang listahan ng mga kalakal sa panahon ng operasyon na kung saan ang buwis na pinag-uusapan ay sisingilin. Ang listahang ito ay medyo makitid. Sa partikular, ang mga excise tax ay itinatag sa Russian Federation sa:

1. Mga sigarilyo
2. Mga Kotse.
3. Mga langis ng motor.
4. Mga produktong alkohol.
5. Diesel fuel.
6. Sasakyan at straight-run na gasolina.
7. Alkohol at alkohol na naglalaman ng mga produkto.

Ang excise tax sa beer ay ibabawas din sa Russian Federation. Nagbibigay ang Tax Code para sa ilang mga benepisyo na may kaugnayan sa ilang mga uri ng mga kalakal. Napapailalim sila sa ilang mga paghihigpit.

Mga Paksa

Isinasaalang-alang kung ano ang excise tax, kinakailangan na magbigay ng ilang paliwanag sa mga taong responsable para sa pagkalkula at pagbabawas ng buwis. Ang paglitaw nito ay itinatag ng Art. 179 Code ng Buwis. Ang mga nilalang ay ligal na entidad, mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng ilang mga operasyon, kabilang ang paglipat ng mga produkto sa pamamagitan ng customs zone ng Russian Federation. Kasama sa kategoryang ito ang lahat ng mga nauugnay na tao, kabilang ang mga dayuhan. Ang magkakahiwalay na mga yunit ng ligal na entidad ay maaari ring mga asignatura na nagbabayad ng mga buwis sa excise ng customs.

Mga tampok ng obligasyon

Naka-install ang mga ito para sa ilang mga uri ng mga kalakal. Halimbawa, ang excise tax sa direktang distillation gasolina ay kinakalkula at ibabawas lamang ng mga direktang prodyuser. Ang isang katulad na panuntunan ay nalalapat sa mga negosyo na gumagawa ng mga petrochemical mula sa tinukoy na uri ng gasolina na binili ng mga ito. Ang isang bilang ng mga tampok ng paglitaw ng mga obligasyon sa pagbabawas ng buwis ay itinatag din para sa mga organisasyon na isinasagawa ang kanilang mga aktibidad sa mga tuntunin ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagtulungan. Nagbibigay ang Tax Code magkakasamang pananagutan sa pamamagitan ng pagpapatupad nito.

Kasabay nito, pinapayagan ng batas ang pagbabayad ng mga obligasyon ng lahat ng mga kasosyo nang magkasama, at sa pamamagitan ng isang tao na pinahintulutan ng natitirang mga miyembro ng samahan. Dapat ipabatid sa entity na ito ang serbisyo sa buwis ng katuparan ng mga obligasyon ng nagbabayad sa ilalim ng mga termino ng kontrata hindi lalampas sa araw ng nauugnay na operasyon.Dapat siyang magrehistro muli, anuman ang nakarehistro siya sa control body bilang isang tao na nagsasagawa ng malayang gawain. Ang napapanahon at buong pagbabayad ng tungkulin ng excise ng isang awtorisadong entidad ay nagmumungkahi na ang obligasyong ibawas ang buwis sa badyet ng ibang mga miyembro ng pakikipagtulungan ay natutupad.

Bagay ng pagbubuwis

Alinsunod sa Art. 182 ng Tax Code, isang tiyak na listahan ng mga transaksyon sa isang tiyak na kategorya ng mga kalakal ay kinikilala dito. Kabilang dito, lalo na:

1. Ang pagsasakatuparan ng mga natatanging produkto na ginawa ng nagbabayad sa teritoryo ng Russian Federation.
2. Ang resibo at pag-post ng mga kalakal na kasama sa espesyal na listahan.
3. Ang ilang mga uri ng paglipat ng mga natatanging produkto, kabilang ang pag-tol.
4. Ang paggalaw ng mga kalakal sa buong hangganan ng Russian Federation.

Ang pagbebenta ng mga produkto ay ang paglipat ng pagmamay-ari nito sa pamamagitan ng isang nilalang sa iba pa sa isang libre o bayad na batayan. Ang operasyon na ito ay nagsasangkot din sa paggamit ng mga produkto bilang isang uri ng pagbabayad. Ang object ng pagbubuwis ay lumitaw din sa panahon ng pagbebenta ng mga may-ari ng mga produkto na kasama sa listahan ng mga excisable na kalakal na walang nagmamay-ari, nakumpiska o napapailalim sa pagmamay-ari ng munisipyo / estado.

Paglilipat ng mga kalakal

Maaari itong isagawa sa iba't ibang paraan. Halimbawa, ang paglipat ng mga natatanging produkto:

1. Ginawa mula sa pag-toll ng hilaw na materyales hanggang sa may-ari nito o ibang tao.
2. Sa istraktura ng kumpanya ay gumawa ng mga natatanging kalakal para sa kasunod na paggawa ng mga excisable na kalakal.
3. Ang mga taong naglabas nito para sa kanilang sariling mga pangangailangan.
4. Sa teritoryo ng Russian Federation, ang kumpanya na gumawa nito, sa kalahok nito sa kanyang pagretiro (pag-alis) mula sa kumpanya, atbp, kapag ang bahagi ng miyembro ng pakikipagtulungan ay inilalaan mula sa karaniwang pag-aari o kung ang huli ay nahahati.
5. Para sa pagproseso ng subcontracting.
6. Sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga taong gumawa nito, sa ibinahagi (awtorisadong) kapital ng mga kumpanya, mga pondo ng kapwa, sa anyo ng mga kontribusyon sa ilalim ng mga simpleng kasunduan sa pakikipagtulungan.

Pag-post

Ang pangkat ng operasyon na ito ay itinuturing nang hiwalay. Ang object ng pagbubuwis ay nangyayari kapag ang capitalization ng ilang mga uri ng mga kalakal. Sa balangkas ng operasyon na ito, ang paksa ay kinakailangan upang makalkula at bawasan ang excise tax sa direktang distilled gasolina at alkohol (etyl denatured). Ang pag-post ay ang proseso ng pagtanggap bilang mga natapos na produkto ng mga kalakal na kasama sa espesyal na listahan na inilabas ng kumpanya mula sa sarili nitong mga materyales at hilaw na materyales. Ang batas ay nagtatatag ng isang kinakailangang kondisyon para sa mga samahan na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong ito. Ang mga negosyong ito ay kinakailangan na magkaroon ng isang sertipiko. Isaalang-alang kung anong uri ng dokumento.

Sertipiko

Ang mga negosyong tinatanggap nito nang kusang-loob. Ang sertipiko ay hindi isang dokumento na nagbabawal o nagpapahintulot sa isa o iba pang aktibidad na ipinahiwatig dito. Hindi nito pinapalitan ang isang lisensya para sa paggawa ng mga methylated na espiritu o mga produktong hindi naglalaman ng alkohol. Ang sertipiko ay kumikilos bilang isang dokumento na direktang nauugnay sa pagkalkula ng tungkulin ng excise. Inisyu ito sa mga negosyo na napapailalim sa mga iniaatas na itinatag ng Art. 179.2 ng Tax Code sa talata 4.

Mga tampok ng pagkuha ng isang dokumento

Ang batas ay nagtatatag ng ilang mga kundisyon kung saan ibinigay ang isang sertipiko sa isang nilalang. Ang dokumento ng rehistro ng isang taong nagsasagawa ng mga operasyon na may direktang distillation gasolina ay ibinibigay sa mga indibidwal na negosyante at ligal na nilalang na:

1. Ang tinukoy na uri ng gasolina ay ginawa, kabilang ang paggamit ng pag-tol ng mga hilaw na materyales.
2. Gumagawa sila ng mga produktong petrochemical. Bukod dito, ang paggawa nito ay dapat isagawa mula sa tuwid na pagpapatakbo ng gasolina o paggamit ng mga tolling raw na materyales.

Upang makakuha ng isang sertipiko, ang entidad ay kailangang magkaroon ng kapasidad ng produksiyon upang makagawa ng ganitong uri ng produkto. Maaaring kabilang sila sa isang tao batay sa mga karapatan ng paggamit, pag-aari, pagmamay-ari o iba pang ligal na batayan.Ibinibigay ang sertipiko kung ang kumpanya ng aplikante ay may naaangkop na kontrata. Dapat itong maglaman ng mga kondisyon sa ilalim ng proseso ng tao pag-tol kasunod ng paggawa ng direktang pag-agos ng gasolina. Ang probisyon na ito ay dapat na pinagsama sa itinatag na kinakailangan para sa pagkakaroon ng mga kapasidad para sa paggawa ng mga produktong petrochemical. Alinsunod sa mga dokumentong ito, ang isang sertipiko ay ibinibigay kung ang kumpanya ng aplikante ay kumikilos bilang may-ari ng naproseso na gasolina, at ang kontrata ay natapos sa isang organisasyon ng mga produktong petrochemical.

Excise Rate

Itinatag ang mga ito sa Art. 193 Code ng Buwis. Sa teritoryo ng Russian Federation, naaangkop ang mga pantay na taripa. Ang mga ito ay naiuri bilang pinagsama at solid. Ang huli ay itinakda sa ganap na halaga sa 1 yunit. base sa buwis. Halimbawa, bawat 1 toneladang produkto ng langis, bawat 1 litro ng alkohol na ethyl anhydrous. Ang pinagsamang mga rate ng excise ay nagsasangkot ng isang kumbinasyon ng isang tiyak (solid) na bahagi at isang bahagi ng tinatayang presyo.

Ang batas ay nagbibigay para sa pagkita ng kaibahan ng mga taripa depende sa uri ng mga kalakal. Halimbawa, mula noong 2011 na ito ay naka-install para sa gasolina. Para sa mas mataas na kalidad ng mga produkto, nabawasan ang buwis sa excise. Ang kalidad, sa turn, ay natutukoy ng klase ng gasolina. Kasabay nito, ang batas ay nagbibigay din para sa pagtaas ng excise tax. Ito ay nagkakahalaga na sabihin na sa isang pagkakataon ay may mga talakayan tungkol sa isyung ito sa Estado Duma at Pamahalaan. Sa partikular, isang pagtaas ng buwis ang tinalakay para sa mga produktong gasolina.

Pagmamarka

Ginagawa ito na may kaugnayan sa ilang mga uri ng mga kalakal. Halimbawa, sa pamamagitan ng pagbabawas ng excise tax sa alkohol, dapat na kumpirmahin ng entity ng ekonomiya ang pagiging legal ng paggawa nito o pag-import sa teritoryo ng Russian Federation. Ang mga produktong ang nilalaman ng alkohol ay higit sa 9% ay may label sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Ginawa sa teritoryo ng Russian Federation, maliban sa inilaan para sa pag-export, kinikilala ito ng mga pederal na tatak. Nakukuha sila ng mga negosyo na gumagawa ng mga kalakal at nagbabayad ng mga buwis sa alkohol sa kanilang sarili. Ang mga tatak ay binili sa mga ahensya ng gobyerno na pinahintulutan ng Pamahalaan.
2. Ang mai-import sa bansa ay kinilala ng mga excise stamp, na binili ng mga nag-import sa mga istruktura ng kaugalian.

Batayan sa buwis

Natutukoy ito ng sining. 187 Code ng Buwis at hiwalay na kinakalkula para sa bawat uri ng produkto. Ang bawat kategorya ay may sariling rate. Ang base ng buwis alinsunod dito ay natutukoy:

1. Sa anyo ng dami ng mga inilipat (ibinebenta) na mga produkto sa mga pisikal na termino. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga kalakal kung saan nakatakda ang mga nakatakdang taripa.
2. Bilang ang presyo ng mga inilipat (ibinebenta) na mga produkto na hindi kasama ang VAT at buwis sa excise. Ito ay kinakalkula alinsunod sa halaga na tinukoy alinsunod sa mga probisyon ng Art. 40 Code ng Buwis. Ang panuntunang ito ay ginagamit para sa mga produkto kung saan nakatakda ang mga rate ng buwis ng ad valorem (interes).
3. Sa anyo ng dami ng ibinebenta (inilipat) na mga produkto sa pisikal na mga termino para sa pagkalkula ng buwis kapag gumagamit ng solidong taripa at sa anyo ng tinatayang presyo. Ang huli ay natutukoy alinsunod sa maximum na halaga ng tingi kapag nag-aaplay ng rate ng ad valorem. Ang probisyon na ito ay nalalapat sa mga produkto kung saan ipinagkaloob ang mga pinagsamang taripa.
4. Bilang halaga ng inilipat na mga produkto, kinakalkula alinsunod sa average na mga presyo ng pagbebenta na pinipilit sa nakaraang panahon ng buwis. Kung hindi maitaguyod ang mga ito, ang mga tagapagpahiwatig ng merkado nang walang VAT at excise tax ay isinasaalang-alang. Ang panuntunang ito ay ginagamit para sa mga produkto kung saan naitatag ang mga rate ng buwis sa interes.

Tinatayang presyo

Ginagamit ito upang matukoy ang excise tax sa mga sigarilyo.Ang tinantyang presyo ay produkto ng pinakamataas na tagapagpahiwatig ng presyo ng tingi na ipinahiwatig sa yunit ng packaging (pack) ng mga produktong tabako at ang bilang ng mga yunit na ibinebenta sa panahon ng buwis o na-import sa Russian Federation. Sa pamamagitan ng marginal cost ay nauunawaan tulad nito, sa itaas kung saan ang produkto ay hindi maaaring ibenta upang tapusin ang mga gumagamit. Ang maximum na presyo ng tingi ay tinutukoy ng nagbabayad nang paisa-isa para sa bawat tatak o pangalan ng produkto.

Accounting

Ang pamamaraan para sa pagpapatupad nito ay natutukoy ng Art. 190 Code ng Buwis. Ang artikulo, sa partikular, ay nagsasabi na ang nagbabayad ay dapat ayusin ang isang hiwalay na accounting ng mga transaksyon sa mga kalakal kung saan itinatag ang iba't ibang mga rate ng buwis. Kung hindi natugunan ang kahilingan na ito, pagkatapos ay ang halaga ng pagbabawas ay natutukoy alinsunod sa maximum ng lahat ng mga taripa na inilalapat ng paksa mula sa isang solong base na itinatag para sa lahat ng mga bagay ng pagbubuwis.

Pagbubuwis sa buwis

Ang batas ay nagtatatag ng isang bilang ng mga operasyon sa kurso kung saan ang entidad ay walang tungkulin na magbayad ng buwis. Kabilang dito ang:

1. Mag-import sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal na may paggalang kung saan ang isang pagtanggi ng benepisyo ng estado ay nakatuon at kung saan ay dapat na maging isang pag-aari ng munisipyo o estado, at inilagay din sa isang port na SEZ.
2. Ang pagbebenta ng mga produkto na kasama sa listahan para ma-export.
3. Ang paglipat ng mga natatanging kalakal para sa paggawa ng iba pang mga produkto ng parehong kategorya sa pagitan ng mga dibisyon ng parehong kumpanya. Kasabay nito, ang kahilingan na ang mga yunit ng istruktura na ito ay hindi kumikilos bilang mga independiyenteng nagbabayad.
4. Ang paunang pagbebenta ng mga walang nagmamay-ari o nakumpiska na mga kalakal, na tinanggihan sa pabor ng estado at kung saan dapat ibaling sa munisipyo o pag-aari ng estado, ay inilipat para sa pagproseso ng industriya sa ilalim ng kontrol ng serbisyo ng buwis o pagkawasak.

Ang paksa ay ibinukod mula sa pagbabayad ng tungkulin ng excise sa pagkumpleto ng mga sumusunod na operasyon ng pag-export:

1. Ang pag-export ng mga kalakal sa labas ng bansa sa isang naaangkop na mode.
2. Pag-import ng mga produkto sa port SEZ.

Upang makakuha ng exemption sa parehong una at pangalawang kaso, kinakailangan upang maibigay ang serbisyo sa kaugalian sa isang garantiya sa bangko alinsunod sa Art. 74 Tax Code o garantiya ng bangko, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay ng pag-export.