Ang subcontracting ay isang term sa accounting. Ang kakanyahan nito ay ang pangangasiwa ng kontratista ng mga materyales ng customer at nagsasagawa upang makagawa ng mga produkto mula sa kanila at makatanggap ng pagbabayad. Isaalang-alang nang mas detalyado kung paano naganap ang accounting ng tolling sa negosyo.
Pambatasang regulasyon
Ang samahan na nag-uutos sa paggawa ng mga paninda mula sa mga hilaw na materyales na ibinibigay ng customer ay kumikilos bilang customer, at ang tagagawa bilang kontratista. Ang mga transaksyon na ito ay pinamamahalaan ng Art. 713, 714 ng Civil Code ng Russian Federation. Sinabi ng regulasyong kumilos na ang trabaho ay isinasagawa mula sa mga materyales ng kontratista, ang kanyang mga puwersa at kagamitan. Kung ang customer ay nag-uutos na gumawa ng mga produkto mula sa kanilang sariling mga hilaw na materyales, kung gayon ang nasabing mga transaksyon ay pamamahalaan ng mga pangkalahatang patakaran na inilarawan sa Sec. 37.
Ang kontraktor ay obligadong gamitin ang materyal sa matipid, at sa pagtatapos ng trabaho, magsumite ng isang ulat, ibabalik ang natitirang mga hilaw na materyales o bawasan ang gastos ng trabaho sa gastos nito. Kung, bilang isang resulta ng aktibidad, ang mga natapos na mga produkto na may mga depekto na ginagawang hindi naaangkop para sa karagdagang paggamit ay pinakawalan, at ang mga dahilan para sa kanilang paglitaw ay nauugnay sa pagkakaloob ng mababang kalidad na materyal, ang kontraktor ay maaaring humiling ng pagbabayad para sa dati nang gumanap na trabaho.
Art. 714 ay nagbibigay ng responsibilidad ng kontratista para sa kabiguan na mapanatili ang mga materyales na ibinigay at iba pang pag-aari. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng presyo ng mga gawa mula sa mga materyales sa pag-tol ay inilarawan sa Art. 709, 711, 720. Mula sa mga nasa itaas na kaugalian sa Civil Code, maaaring makilala ng isang tao ang mga sumusunod na katangian ng mga operasyon:
- ang mga materyales na ibinibigay ng customer, pati na rin ang mga produktong ginawa mula sa kanila, ay pag-aari ng customer;
- ang kontratista ay responsable para sa mga hilaw na materyales mula sa sandaling natanggap sila, sa panahon ng proseso ng pagmamanupaktura at hanggang sa pagpapakawala ng mga kalakal;
- ang gastos ng inilipat na hilaw na materyales ay hindi kasama sa presyo ng kontrata.
Mga nuances ng buwis
Sa mga operasyon sa paggawa ng mga produkto mula sa pag-tol, walang paglilipat ng pagmamay-ari ng mga produkto. Samakatuwid, para sa mga layunin ng buwis, ang mga naturang transaksyon ay inuri bilang trabaho. Sa Art. 38 ng Tax Code ng Russian Federation mayroong isang paliwanag tungkol sa mga naturang operasyon: ang trabaho ay isang aktibidad na may mga nasasabing mga resulta na maaaring magamit upang matugunan ang mga pangangailangan ng samahan. Ang isang sertipiko ng pagtanggap ay inisyu para sa mga produkto. Ang paglipat ng mga hilaw na materyales ng customer para sa pagproseso, pati na rin ang pagtanggap ng mga kalakal, ay isinasagawa nang hindi mailipat ang pagmamay-ari ng mga ito. Samakatuwid, ang mga naturang transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT at NPP (kita sa buwis).
Subcontracting: Mga Dokumento
Ang lahat ng mga nuances ng operasyon ay dapat na inireseta sa kontrata. Sa partikular:
- ang eksaktong pangalan at paglalarawan ng mga materyales na inilipat, ang kanilang dami, kalidad at gastos;
- ang pamamaraan para sa paglipat ng mga materyales at pagtanggap ng naprosesong produkto;
- raw na rate ng pagkonsumo ng materyal;
- mga term sa pagbabayad;
- ang pagkakaroon ng mga teknolohikal na pagkalugi (basura), ang pamamaraan para sa kanilang accounting;
- iba pang mga kondisyon.
Ang maibabalik na basura ng produksiyon ay pantay sa mga gastos sa materyal. Ang lahat ng mga ito ay dapat na dokumentado. Ang batayan para sa kanilang pagsulat ay ang rate ng pagkonsumo, na kung saan ay ipinahiwatig sa kontrata.
Kapag ang mga materyales ay inisyu, isang invoice ay inilabas sa anyo ng M-15. Ipinapahiwatig nito ang mga hilaw na materyales na ipinapadala sa mga termino ng tol. Kung sakaling hindi tamang papeles, ang inspektor ng buwis ay maaaring isaalang-alang ang paglilipat bilang pabuya at singilin ang karagdagang VAT. Matapos makumpleto ang trabaho, ang customer ay dapat makatanggap mula sa mga kontratista:
- mag-ulat sa mga natupok na materyales at basura;
- kilos ng pagtanggap sa trabaho.
Ang organisasyon ay nakapag-iisa na bubuo ng mga form ng mga dokumento.Ang dami ng materyal na ginamit ay dapat tumutugma sa pagkalkula. Sa batayan ng parehong dokumento, ang mga talaan ng accounting ay nagsusulat ng mga hilaw na materyales.
Pagre-record ng mga operasyon ng kontraktor
Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung paano ipinapakita ng mga kontraktor ang mga transaksyon sa 1C. Ang subcontracting hilaw na materyales ay naitala sa balanse sa account 003 "Mga materyales sa pagproseso" at 002 "Mga materyales at materyales para sa imbakan ng imbakan". Ang analytical accounting ay isinasagawa sa mga pasilidad ng pag-tol, pangalan, dami, imbakan at pagproseso ng mga lugar. Ang mga hilaw na materyales na inilipat para sa pagproseso ay isinasaalang-alang sa bodega ng tala ng consignment ng M-15 at isang order ng resibo, na naglalaman ng isang tala sa mga kondisyon ng tolling.
Ang mga gastos sa paggawa ay naitala ng kontratista sa account 20 "Produksyon". Kung ang processor ay sabay-sabay na gumagawa ng kanyang sariling mga produkto, dapat niyang panatilihing hiwalay na mga tala. Ang basura ay ipinapakita sa sheet sheet bilang natanggap nang walang bayad ang pag-aari. Ang mga ito ay bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo (Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation) matapos na pirmahan ang pagtanggap at paglipat ng mga hilaw na materyales. Ang mga ito ay ipinapakita sa control unit sa CT98 "Pinagpaliban na kita", at pagkatapos ay i-debit sa account na 91 "Iba pang kita". Dahil ang kita sa OU ay lumitaw nang mas maaga kaysa sa OU, mayroon ipinagpaliban asset ng buwis.
Mga Pag-post ng Tagapagproseso
Para sa higit na kalinawan, ang materyal ng bloke na ito ay inilalagay sa talahanayan.
| Operasyon | DT | CT |
| Natanggap ang mga Raw material | 003-1 | |
| Nakasulat na materyales | 003-2 | 003-1 |
| Naipakita ang mga gastos sa produksyon | 20 | 02 (70, 10) |
| Tinanggap ang mga produkto sa bodega | 002 | 003-2 |
| Isinumite ng trabaho sa customer | 62 | 90-1 |
| Nagpakita ng Buwis | 90-3 | 68 |
| Gastos sa accounting | 90-2 | 20 |
| Mga nalilipat na produkto | 002 | |
| Inilipat ang mga tirahan | 003-1 | |
| Ginawang malalaking basura | 10 | 98 |
| Naipakita ito | 09 | 68 |
| Pagpapatupad (isulat-off) ng mga balanse | 98 | 91-1 |
| Pagbabayad muli SHE | 68 | 09 |
| Naipakita ang resulta sa pananalapi | 90-9 | 99 |
| Nagpakita ng Buwis | 99 | 68-4 |
Halimbawa
Ang kumpanya ng konstruksiyon ay natanggap mula sa mga materyales sa subcontracting ng customer sa halagang 100 libong rubles. at ginagamit ang mga ito upang gumawa ng mga paninda. Ang napagkasunduang gastos ng trabaho ay 35.4 libong rubles. (VAT 18% - 5.4 libong rubles). Ang pagtanggap ng mga hilaw na materyales ay isinasagawa sa pamamagitan ng order No.
Accounting para sa mga operasyon sa processor ng processor
Tingnan muli ang talahanayan:
| DT | CT | Halaga, libong rubles | Operasyon |
| 003 | 100 | Sinasalamin ang gastos ng pag-tol | |
| 20 | 70-69 | 20 | Kasama ang mga gastos sa pagproseso |
| 62 | 90-1 | 35,4 | Sinasalamin ang gastos sa pagproseso |
| 90-2 | 68-2 | 5,4 | Kasama sa buwis |
| 90-2 | 20 | 20 | Pagsulat ng mga gastos |
| 51 | 62 | 35,4 | Ang pagbabayad mula sa customer ay isinasaalang-alang |
| 003 | 100 | Isulat ang halaga ng mga materyales sa panahon ng paglilipat ng mga kalakal sa customer |
Ang pagproseso ng mga transaksyon sa processor ay isinasagawa sa account 003 nang walang double entry. Kung nangyayari ang basura sa panahon ng pagproseso, maibabalik ito sa customer o mananatili ng kontratista. Sa pangalawang kaso, ang isang entry ay ginawa ayon sa КТ003 para sa kabuuan ng gastos ng mga materyales sa kanilang pagtanggap para sa accounting sa pangunahing account na "10". Pagkatapos ang basura ay isulat sa mga presyo ng merkado: KT10-6 DT98-2.
Accounting ng customer
Ang mga natapos na produkto ay nabibilang sa customer. Sa isang ulat, dumating siya sa account na 43, at kumukuha rin ng isang invoice sa form na No. MX-18. Ang inilipat na hilaw na materyales ay pag-aari ng customer. Samakatuwid, ipinapakita nito ang mga naturang transaksyon sa sub-account 10-7. Sa istraktura ng gastos ng mga kalakal, ang gastos ng mga hilaw na materyales at mga gawa sa pagproseso ay isinasaalang-alang. Bilang karagdagan, ang transportasyon, mga gastos sa paglalakbay, mga serbisyo ng tagapamagitan, gastos sa overhead.
Ang kasunduan sa pagproseso ay maaaring maitakda ang sumusunod na mga pagpipilian sa pagbabayad: pera, materyales, kalakal, pinagsama form ng pagbabayad. Kung ang serbisyo ay binabayaran nang mabait, ang kontrata ay halo-halong likas na katangian, ang mga dalts ay magkakaroon ng isang obligasyong tanggapin ang halaga ng VAT. Kung ang kontratista ay may basura, kung gayon ang customer at ang control unit ay dapat sumasalamin sa operasyon sa magagandang paglipat ng mga halaga, na katumbas ng mga benta at napapailalim sa VAT.
Subcontracting hilaw na materyales: pag-post sa control unit sa daltse
Tingnan natin ang talahanayan:
| Operasyon | DT | CT |
| Paglilipat ng mga materyales sa pagproseso | 10-7 | 10-1 |
| Nakasulat na materyales sa GP | 20 | 10-7 |
| Refund Reflected | 10-1 | |
| Pagproseso ng accounting accounting | 20 | 60 |
| Ipinakita ang VAT | 19 | |
| Tinanggap para sa pagbabawas ng buwis | 68 | 19 |
| Kasama sa Basura | 10-12 | 20 |
| Tinanggap ang mga panindang paninda | 43 | |
| Mga inilipat na kalakal upang mabayaran ang serbisyo | 62 | 90-1 |
| Nakakuha ng buwis | 90-3 | 68 |
| Nakalista ang VAT | 60 | 51 |
| Mga kinakailangan sa pag-off | 62 |
Ang accounting sa accounting ay isinasagawa depende sa uri ng operasyon.
Pagpapino ng mga materyales
Inilipat ng customer ang mga hilaw na materyales upang dalhin ito sa isang estado kung saan maaari itong magamit sa mga aktibidad sa paggawa. Ang processor sa kasong ito ay bumalik sa mga kontratista hindi mga produkto, ngunit binago ang mga materyales. Ang kanilang customer ay dumating sa account 10 at pinataas ang kanilang gastos dahil sa gastos ng trabaho ng kontratista.
Halimbawa
Ang isang pabrika ng muwebles ay bumili ng kahoy na nagkakahalaga ng 354 libong rubles. (VAT 54 libong rubles). Matapos ang pagkabigo ng kagamitan, nilagdaan ng pabrika ang isang kasunduan sa isang kumpanya ng gawa sa kahoy. Inutusan ng pabrika ang paggawa ng mga board, na kung saan pagkatapos ay ginamit upang makabuo ng mga cabinet. Para sa gawaing kailangan mong magbayad ng 118 libong rubles.
| DT | CT | Halaga, libong rubles | Operasyon |
| 60 | 51 | 354 | Bayad na ginawa para sa kagubatan |
| 10-1 | 60
60 |
300 | Tinanggap ng kagubatan |
| 19 | 54 | Ang naka-highlight na buwis | |
| 68 | 19 | 54 | Accounting sa VAT |
| 10-7 | 10-1 | 300 | Isinumite na mga materyales para sa rebisyon |
| 10-1 | 10-7 | Natanggap ang mga board | |
| 60 | 100 | Ang gastos ng pagpipino ay inilalaan sa gastos ng mga board | |
| 19 | 18 | Ang naka-highlight na buwis | |
| 60 | 51 | 118 | Inilipat sa isang processor |
Ang halaga ng libro ng mga board kung saan inilalagay ang mga ito ay: 300 + 100 = 400 rubles.
Paglipat ng Materyal at Paglabas ng Produkto
Ito ang karaniwang pamamaraan. Inilipat ng customer ang mga hilaw na materyales at tumatanggap ng mga produkto, na kung saan pagkatapos ay ibebenta. Ang gastos ng mga materyales ay isinulat hanggang sa paggawa sa oras ng pagtanggap ng mga kalakal. Kasama sa pagproseso ang mga gawa sa pagproseso at isinasaalang-alang kapag bumubuo ng gastos.
Halimbawa
Nakuha ng LLC ang tela na nagkakahalaga ng 472 libong rubles. (VAT 72 libong rubles) at inilipat ito sa ibang samahan para sa pag-aayos ng isang amerikana. Ang gastos ng trabaho ay tinatayang sa 236 libong rubles. kasama ang VAT.
| DT | CT | Halaga, libong rubles | Operasyon |
| 10-1 | 60 | 472 | Tinanggap ng tela para sa accounting |
| 19 | 60 | 72 | Inilaang VAT |
| 60 | 51 | 472 | Bayad na bayad sa supplier |
| 68 | 19 | 72 | Binawasan ang VAT |
| 10-7 | 10-1 | 400 | Isinumite na mga materyales para sa pagproseso |
| 20 | 10-7 | 400 | Sinisingil na materyales |
| 20 | 60 | 200 | Mga gastos sa pagproseso ng singil |
| 19 | 60 | 36 | Inilaang VAT |
| 60 | 51 | 236 | Bayad na pagproseso ng mga hilaw na materyales |
| 68 | 19 | 36 | Bawas ang buwis |
| 43 | 20 | 600 | Tinanggap ang mga natapos na produkto (400 + 200) |
Kasama sa gastos sa paggawa ang gastos ng mga materyales at pagproseso. Upang gawing simple ang mga kalkulasyon sa halimbawa, ang organisasyon ay walang iba pang mga gastos sa paggawa. Sa pagsasagawa, ang gastos ng produkto ay maaaring karagdagan kasama ang transportasyon, gastos sa paglalakbay, mga serbisyo ng tagapamagitan, bahagi ng mga pangkalahatang gastos sa paggawa.
Paglilipat ng mga kalakal at pagtanggap ng iba pang mga produkto
Ang refinery ay ipinagkaloob para sa pagproseso, na naitala sa customer sa account na 43. Ang resulta ng transaksyon sa pagproseso ay din ang produkto, ngunit sa ibang estado. Ang ganitong pamamaraan ay madalas na ginagamit kung kailan pagpipino ng langis. Ang Black Gold ay isang produkto para sa mga organisasyon ng paggawa ng langis. Nakalista ito sa account na 43-1 "Gastos ng paggawa." Kapag ang paglilipat ng mga materyales sa pagproseso, ang account na 43-2 "GP sa pagproseso" ay binuksan. Ang mga nagresultang produkto ay ibabalik sa customer sa account na 43-3 "GP pagkatapos ng pagproseso."
Halimbawa
Ang organisasyon ay naglilipat sa isang langis na batayan ng komisyon para sa pagpino. Ang gastos ng produksyon ay 1 milyong rubles. Ang mga gawa ay tinatayang sa 472 libong rubles. kasama ang VAT. Bilang resulta ng pagproseso, dalawang uri ng mga produkto na may nilalaman ng langis na 30% at 70% ang ginawa. Ang iba pang mga gastos na nauugnay sa paggawa ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 200 libong rubles.
Upang account para sa mga operasyon sa BU, ginagamit ang mga sub-account:
- 43-1 "Gastos ng produksyon";
- 43-2 "GP para sa pagproseso";
- 43-3 "GP pagkatapos ng pagproseso."
| Utang | Pautang | Halaga, libong rubles | Operasyon |
| 43-2 | 43-1 | 1000 | Inilipat ang langis sa pagpino |
| 43-3 | 43-2 | 300 | Tinanggap ang No. 1 ng Produkto (1000 x 30%) |
| 700 | Tinanggap para sa pagpaparehistro ng produkto No. 2 (1000 x 70%) | ||
| 60 | 51 | 472 | Bayad na pagproseso |
| 20 | 60 | 400 | Kasama ang Mga Gastos |
| 19 | 72 | Ang naka-highlight na buwis | |
| 68 | 19 | 72 | Bawas ang buwis |
| 43-3 | 20 | 120
280 |
Ang gastos sa pagproseso ay kasama sa gastos ng produksyon:
numero ng produkto 1 (400 x 0.3); bilang ng produkto 2 (400 x 0.7). |
| 60
140 |
Ang isang bahagi ng iba pang mga gastos ay kasama sa pangunahing gastos:
numero ng produkto 1 (400 x 0.3); bilang ng produkto 2 (400 x 0.7). |
Ang kabuuang gastos ng produksyon pagkatapos ng pagproseso ay:
Hindi. 1: 300 + 120 + 60 = 480 libong rubles .;
Hindi. 2: 700 + 280 + 140 = 1,120 libong rubles.
Mga kalamangan at kawalan
Ito ay kapaki-pakinabang para sa mga kontratista na gumawa ng mga kalakal mula sa pag-tol ng mga hilaw na materyales.Kung maraming mga order, ngunit walang sapat na sariling kapasidad ng produksyon, maaari niyang ilipat ang bahagi ng mga order sa isang third-party na kumpanya. Ang mga maliliit na organisasyon ng kalakalan ay madalas na gumagamit ng mga serbisyo ng mga kontratista upang maimpake ang kanilang mga paninda sa mga lalagyan ng kumpanya.
Ang processor ay hindi nagdadala ng mga gastos sa pagpapatupad, walang panganib na ang mga paninda na paninda ay hindi hihilingin. Ang pagproseso ay isinasagawa sa gastos ng mga materyales sa customer. Ang tagagawa ay responsable para sa kanilang kaligtasan at dapat:
- balaan ang customer sa hindi naaangkop, hindi magandang kalidad ng materyal;
- magsumite ng isang ulat sa natupok na hilaw na materyales at ibalik ang balanse.
Nuance
Ang account na 003 ay partikular na inilalaan para sa accounting para sa pag-tol ng mga hilaw na materyales.Para sa paglabag sa panuntunang ito, ipinagkaloob ang isang multa ng 5 libong rubles. Gayunpaman, kung ang kontrata ay hindi ipinahihiwatig ang gastos ng inilipat na mga materyales, kung gayon walang dahilan upang account para sa transaksyon bilang isang pang-ekonomiya. Ang gastos ng mga hilaw na materyales ay hindi nakikilahok sa pagbuo ng isang asset, pananagutan, ay hindi kita o gastos. Samakatuwid, ang hindi pagninilay-nilay sa account 003 ay hindi isang paglabag sa buwis.
Kung ang processor ay isang nagbabayad ng NPP at VAT sa isang karaniwang batayan, pagtanggap ng mga materyales, ipinapakita nito ang mga ito bilang pag-tol ng mga hilaw na materyales sa off-balance sheet account. Hindi rin siya nagbabawas ng buwis, lalo na dahil ang nagbebenta ay hindi naglalabas ng isang invoice sa panahon ng paglilipat, ngunit bumubuo ng isang invoice nang walang VAT.
Kapag ang pagbebenta ng mga kalakal na ginawa mula sa pag-toll ng hilaw na materyales, ang batayan para sa pagkalkula ng buwis ay tinutukoy bilang ang gastos ng kanilang pagproseso, iba pang pagbabago na walang VAT. Kapag tinatanggap ang trabaho, ang kontraktor ay naglalabas ng isang invoice. Ang gastos ng trabaho ay napapailalim sa VAT sa isang rate na 18%, dahil ang bagay ay ang gawain, at hindi ang pagbebenta ng mga kalakal.
Accounting sa "1C: Accounting"
Accounting para sa pag-Tol sa programa ay halos hindi naiiba sa pamantayan. Ang resibo ng mga materyales ay naitala na "Resibo ng mga kalakal at serbisyo" sa menu na "Pagbili". Uri ng operasyon - "Upang maproseso". Sa dokumento mismo, kailangan mong pumili ng mga materyales at tukuyin off-balance sheet account. Karagdagan, ang dokumento na "Mga kinakailangang-waybill" na hilaw na materyales ay inilipat sa pagproseso. Kapag natapos ang proseso, isang "Production Report" ang nabuo. Ipinapahiwatig nito ang bilang ng mga paninda at mga gastos. Ang dokumento na "Transfer mula sa pagproseso" mga produkto ay inilipat sa isang tukoy na bodega. Sa batayan ng "Invoice na Kinakailangan", nabuo ang "Pagbebenta ng Mga Serbisyo sa Pagproseso". Pagkatapos, ayon sa dokumentong ito, isang "Invoice" ang nabuo. Ang pagbabalik ng basura ay isinasagawa ng "Pagbalik ng mga kalakal sa tagapagtustos"
