Ang excise tax ay isang buwis na ipinapataw sa mga negosyante at organisasyon sa proseso ng kanilang mga transaksyon sa ilang mga kategorya ng mga kalakal. Ang pagbabayad na ito ay sisingilin, kabilang ang kapag ang paglipat ng mga produkto sa buong hangganan ng Russian Federation.
Mga pangunahing tampok
Excise tax, nagbabayad, taya, mga bagay ng pagbubuwis mga tuntunin ng pagbabayad - lahat ng ito ay tinukoy sa Tax Code. Itinatag din ng Code ang mga pangunahing katangian ng mga pagbabayad na pinag-uusapan. Ang pamantayan para sa pagtukoy ng kanilang mga katangian ay:
- Pagkumpleto ng mga karapatan sa paggamit.
- Naniniwala sa mga paksa ng pagbabayad.
- Kalikasan ng paggamit.
- Ang paraan ng pag-alis.
- Naniniwala sa antas ng pamamahala at kapangyarihan.
- Paraan ng pagbubuwis.
Alinsunod sa pag-aari sa antas ng pamamahala at kapangyarihan, ang excise tax ay kumikilos bilang pederal na buwis. Ayon sa likas na katangian ng paggamit, ito ay isang pagbabawas para sa hindi naaangkop na mga layunin. Nangangahulugan ito na ang mga natanggap na halaga ay ipinamamahagi nang walang sanggunian sa ilang mga kaganapan. Ang mga nagbabayad ng buwis sa buwis ay mga ligal na entidad at negosyante. Ayon sa paraan ng pag-alis, ang mga pagbabawas ay inuri bilang hindi direkta, tulad ng VAT. Ayon sa paraan ng pagbubuwis, ang tax ng excise ay itinuturing na maayos na buwis. Ang responsibilidad para sa pagkalkula at pagbabawas sa badyet ay nakasalalay sa pang-ekonomiyang nilalang. Alinsunod sa buong karapatan, ang mga buwis sa excise ay mga buwis sa regulasyon. Maaari silang maipadala sa kapwa pederal at sa badyet sa rehiyon.
Tiyak
Ang mekanismo ng pagkalkula at kasunod na pagbabawas sa badyet ay nagsasangkot ng pagtukoy ng halaga kapag gumagawa ng mga transaksyon sa isang partikular na kategorya ng produkto at kasama dito sa gastos ng mga produkto. Nangangahulugan ito na ang bawat entity ng negosyo na nakikilahok sa pagbebenta ng mga excisable na kalakal ay gumagawa ng isang accrual at, kapag nagbebenta ng mga produkto, inilipat ang obligasyong ito sa susunod na tao sa panghuling consumer. Ang huli, sa katunayan, ay nagdadala ng pasanin ng mga pagbabawas. Ang mga pambihirang buwis, nagbabayad at mga bagay, na kumikilos bilang mga kategorya ng normatibo, ay nakakaapekto sa muling pagdadagdag ng bahagi ng kita. Kasabay nito, nagbibigay sila ng regulasyon ng pagkonsumo ng isang tiyak na kategorya ng mga produkto.
Isaalang-alang pa natin kung paano tinukoy ang mga nagbabayad ng buwis sa excise sa Tax Code, excisable kalakal mga bid para sa pagkalkula.
Komposisyon ng Produkto
Ang paglahok sa sirkulasyon ng ilang mga kategorya ng mga produkto, ang mga nilalang pang-ekonomiya ay kumikilos bilang mga nagbabayad ng buwis sa excise. Ang mga produktong petrolyo (sasakyan at tuwid na gasolina, langis ng motor, gasolina ng diesel), alkohol, naglalaman ng alkohol at mga produktong tabako, serbesa, at alkohol na inumin ay magagamit lamang sa kalakalan kapag ang itinakdang halaga ay binabayaran sa badyet. Ang Code ng Buwis ay nagtatatag ng paglalaan ng ilang mga kategorya ng produkto mula sa obligasyong ito na napapailalim sa isang bilang ng mga paghihigpit.
Mga Paksa
Ang mga nagbabayad ng buwis sa excise ay kinikilala bilang mga naglilipat ng kalakal sa buong hangganan ng Russian Federation; mga indibidwal na negosyante, mga organisasyon na nagbibigay ng domestic turnover. Sa Art. 179 ng Tax Code, itinatag na ang responsibilidad ng accrual na nagmula mula sa sandaling isinasagawa ang ilang operasyon. Kaugnay nito, ang mga nagbabayad ng buwis sa excise ay lahat ng mga tao na gumawa sa kanila. Kasama dito, bukod sa iba pang mga bagay, mga nilalang pang-negosyo sa dayuhan. Ang mga nagbabayad ng buwis sa pagbubuwis ay magkakahiwalay din na mga dibisyon ng mga kumpanya.
Mga tampok ng obligasyon
Dapat sabihin na ang mga nagbabayad ng buwis sa excise ay ang mga negosyo na nagpapatakbo sa anyo ng isang simpleng pakikipagtulungan. Ang Tax Code ay nagtatatag ng magkasanib na pananagutan para sa pagbawas ng mga ipinag-uutos na halaga sa badyet sa ilalim ng may-katuturang kasunduan.Kasabay nito, ang obligasyong ito ay pinapayagan na matupad kapwa ng lahat ng mga kasosyo nang magkasama at ng isang indibidwal na nilalang. Sa huling kaso, itinalaga ito sa tao ng lahat ng iba pang mga kalahok sa kumpanya.
Ang tinukoy na nilalang ay hindi lalampas sa petsa ng nauugnay na operasyon na ipaalam ang serbisyo sa buwis ng katuparan ng may-katuturang obligasyon sa kanya sa loob ng mga termino ng simpleng kasunduan sa pakikipagtulungan. Kasabay nito, dapat siyang magparehistro muli. Sa pagkakataong ito, kikilos siya bilang isang nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga gawain sa lipunan. Ang obligasyong ito ay lumitaw anuman ang narehistro bilang isang entity na nagsasagawa ng malayang aktibidad o hindi. Sa napapanahon at kumpletong pagpapatupad ng itinatag na mga patakaran ng entity na nagsasagawa ng mga gawain ng kumpanya, ang natitirang mga kasama - ang nagbabayad ng mga buwis sa excise ay ibukod mula sa pangangailangan na gumawa ng mga kontribusyon sa badyet.
Bagay ng pagbubuwis
Ang mga operasyon na ibinigay para sa Tax Code ay kumikilos tulad nito. Ang mga pambihirang nagbabayad ng buwis ay mga negosyo na isinasagawa:
- Produksyon at pagbebenta ng mga produkto sa teritoryo ng Russian Federation.
- Resibo at pag-post ng mga produkto.
- Ang ilang mga uri ng paghahatid, kabilang ang pag-tol.
- Ang paglipat ng mga produkto sa buong hangganan ng Russian Federation.
Nagbabayad ng excise tax at mga bagay ng pagbubuwis: mga katangian
Ang pagpapatupad ay ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga nauugnay na mga kategorya ng produkto mula sa isang nilalang sa iba pang sa isang pabuya / reimbursable na batayan, pati na rin ang kanilang paggamit sa mabait. Ang mga pambayad na buwis sa nagbabayad ng buwis ay mga entidad sa negosyo na nagsasagawa ng ilang operasyon upang magbigay ng mga produktong gawa sa kanila. Sa partikular, pinag-uusapan natin ang paglipat ng:
- mga produktong inilabas mula sa pag-tol ang may-ari nito o ibang tao;
- sa istraktura ng mga produktong gawa ng kumpanya para sa kasunod na paglikha ng mga natitirang kalakal;
- mga nilalang na gumawa ng mga produkto para sa kanilang sariling mga pangangailangan;
- para sa pagproseso nang walang batayan;
- sa teritoryo ng Russian Federation ng mga paksa ng kanilang mga produkto sa ibinahagi (awtorisadong) kapital, mga pondo ng kapwa, pati na rin sa anyo ng isang kontribusyon alinsunod sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagtulungan;
- ang kumpanya ang mga produktong ibinibigay nito sa miyembro nito bilang bahagi ng pagtatapon (exit) mula sa kumpanya;
- sa pamamagitan ng isang simpleng pakikipagtulungan kapag naglalaan ng isang bahagi ng isang kalahok mula sa pag-aari na nasa karaniwang pagmamay-ari, o sa panahon ng paghahati nito.
Ang mga nagbabayad ng buwis sa buwis din ay ang mga kumpanyang nagbebenta ng mga produkto na walang pagmamay-ari, nakumpiska o napapailalim sa paglipat sa pagmamay-ari ng munisipyo / estado, ang listahan ng kung saan ay ibinigay para sa Tax Code. Bilang isang operasyon, sa kurso kung saan ang isang obligasyon ay lumitaw upang mabawasan ang pinag-uusapan, ang pag-import ng kaukulang mga produkto sa Russian Federation ay kumikilos din.
Produksyon
Ang operasyon na ito sa balangkas ng excise tax ay may isang bilang ng mga tampok. Ang isa sa kanila ay nakalagay sa Art. 182, talata 3 ng Code sa Buwis. Ang pamantayan ay nagsasaad na ang produksiyon ay anumang uri ng paghahalo ng mga produkto sa mga lugar ng kanilang pagbebenta at imbakan kapag nilikha ang isang excisable na produkto. Ang pagbubukod ay nakatutustos. Sa Art. Ang Code ng Buwis ay nagbibigay ng isang listahan ng mga produkto kung saan inilalapat ang isang pagtaas ng taripa kumpara sa mga ginagamit bilang mga hilaw na materyales.
Pagkuha
Ang mga operasyon sa pag-post ay kabilang sa isang espesyal na grupo ng mga proseso. Ang mga nagbabayad ng buwis sa buwis ay mga kumpanya na gumagawa ng tuwid na pagpapatakbo ng gasolina at denatured na etil alkohol. Ang capitalization ay ang pagtanggap ng mga nauugnay na kategorya ng produkto bilang mga natapos na produkto. Dapat silang mapalaya mula sa kanilang sariling mga hilaw na materyales. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng excise tax ay dapat magkaroon ng isang naaangkop na sertipiko. Ipinapahiwatig nito ang mga uri ng mga aktibidad na ipinagbabawal o pinapayagan na magsagawa. Ang mga sertipiko ay inisyu sa boluntaryong batayan. Pinalitan nila ang lisensya para sa pagpapakawala ng mga produktong hindi naglalaman ng alkohol o meth.Alinsunod dito, ang sertipiko ay kumikilos bilang isang dokumento na direktang nauugnay sa pagbubuwis ng denatured na alkohol.
Diretso patakbuhin ang gasolina
Upang maisagawa ang mga transaksyon dito, dapat ding magkaroon ng sertipiko ang kumpanya. Gayunpaman, ang mga kondisyon para sa pagkakaloob nito ay may ilang mga tampok. Ipinagkaloob ang pahintulot sa mga kumpanya na nagsasagawa ng mga sumusunod na aktibidad:
- Ang paggawa ng direktang distillation ng gasolina, kabilang ang pag-tol ng mga hilaw na materyales.
- Paggawa ng petrokimia. Kasabay nito, ang straight-run na gasolina ay dapat gamitin sa paggawa.
Upang makuha ang naaangkop na sertipiko, ang aplikante ay dapat magkaroon ng kanyang pagtatapon ng mga kinakailangang mga kapasidad para sa paggawa ng mga produktong ito. Maaaring sila ay nasa kanyang pag-aari, pag-aari, paggamit o pag-aari sa kanya sa iba pang ligal na batayan. Ang isa pang kundisyon ay ang pagkakaroon ng isang kasunduan sa pagbibigay ng mga serbisyo ng isang entity sa negosyo para sa pagproseso ng mga materyales sa tol, kung saan ginawa ang straight-run na gasolina. Batay sa kasunduang ito, ipinagkaloob ang pahintulot kung ang aplikante ay kumikilos bilang may-ari ng naproseso na mga hilaw na materyales at natapos ito sa tagagawa ng mga produktong petrochemical.
Mga Exemption
Ang mga operasyon na hindi kumikilos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay ibinibigay sa Art. 183. Kabilang dito ang:
- Pagbebenta ng mga produkto para ma-export.
- Ang paglipat ng mga produkto para sa paggawa ng iba pang mga magagaling na kalakal sa pagitan ng mga dibisyon ng kumpanya. Kasabay nito, hindi sila dapat gumawa ng iba pang independiyenteng mga kontribusyon sa badyet.
- Mag-import sa teritoryo ng Russian Federation ng mga produkto na tinanggihan at kung saan dapat ilipat sa pagmamay-ari ng munisipyo o estado o inilagay sa isang port na SEZ.
Mga Tariff
Sa Art. Ang 193 Code ng Buwis ay nagtatag ng mga rate ng pantay para sa buong teritoryo ng Russian Federation. Ang mga tariff ay inuri bilang pinagsama at solid. Ang huli ay itinakda sa ganap na halaga ng bawat unit base. Halimbawa, para sa 1 toneladang produktong petrolyo ng isang partikular na uri, para sa 1 litro ng ethyl alkohol (walang anhid), para sa bilang ng mga yunit. Pinagsasama ang pinagsamang rate ng isang tiyak na sangkap at isang bahagi ng tagapagpahiwatig ng gastos. Nagbibigay ang Tax Code para sa pag-uuri ng mga taripa ayon sa uri at subspecies ng mga produkto. Halimbawa, mula noong 2011, isang rate ang naitakda alinsunod sa klase ng diesel fuel at motor petrolyo sa prinsipyo ng pagbawas para sa mas mahusay na gasolina. Nagbibigay ang batas para sa pag-index ng mga solidong taripa ayon sa inaasahang mga tagapagpahiwatig ng presyo ng consumer.
Batayan
Ito ay tinutukoy para sa bawat uri ng mga natatanging kalakal nang hiwalay. Ang panuntunang ito ay itinatag sa Art. 187 Code ng Buwis. Ang bawat kategorya ng produkto ay may sariling taripa. Depende sa mga rate, ang base ay tinutukoy:
- Bilang ang dami ng mga inilipat (ibinebenta) na mga produkto sa uri. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga produkto kung saan nakatakda ang mga nakatakdang taripa.
- Bilang ang halaga ng mga inilipat (ibinebenta) na mga produkto. Ito ay kinakalkula alinsunod sa mga presyo na tinukoy ng mga probisyon ng Art. 49 Tax Code, hindi kasama ang VAT at tax ng excise. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga produkto kung saan tinukoy ang mga ad valorem (porsyento) na mga taripa.
- Bilang inilipat ang halaga ng mga kalakal, kinakalkula alinsunod sa average na mga presyo ng pagbebenta na pinipilit sa nakaraang panahon ng buwis. Sa kaso ng kanilang kawalan, ang halaga ng merkado ay kinukuha bilang batayan. Sa huling kaso, ang VAT at excise tax ay hindi isinasaalang-alang. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga produkto kung saan natukoy ang mga rate ng interes.
- Bilang ang dami ng mga kalakal na inilipat (ibinebenta) sa uri para sa pagkalkula ng buwis kapag gumagamit ng isang nakapirming rate at bilang ang tinantyang gastos ng mga kalakal na naibenta. Ang huli ay kinakalkula batay sa maximum na presyo ng tingi kapag gumagamit ng rate ng interes. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga produkto kung saan nakatakda ang mga pinagsamang rate.
Mga Produkto ng Alkoholiko
Upang matiyak na kontrolin ang mga pagbabayad ng buwis at ang legalidad ng paggawa at sirkulasyon para sa mga produktong naglalaman ng alkohol, ipinakilala ang pagmamarka. Ginagawa ito na may kaugnayan sa mga produkto kung saan ang nilalaman ng alkohol ay higit sa 9% ng lakas ng tunog. Ang sumusunod na pamamaraan ay ibinigay para sa mga produktong ito:
- Ang mga produktong inilabas sa teritoryo ng Russian Federation, maliban sa mga inilaan para ma-export, ay kinilala ng mga espesyal na pederal na tatak. Nakuha sila ng mga samahan sa mga ahensya ng gobyerno na pinahintulutan ng pamahalaan.
- Ang mga produktong na-import sa teritoryo ng Russian Federation ay kinilala sa pamamagitan ng mga selyo ng excise. Sila ay binili sa mga awtoridad ng kaugalian.
Pagmamarka
Ito ay ipinagkakaloob para sa ilang mga uri ng mga excisable na kalakal. Halimbawa, ang ipinag-uutos na pag-label ay kinakailangan para sa mga produktong alkohol at tabako. Ito, bukod sa iba pang mga bagay, ay kumikilos bilang isang paraan ng pagkilala sa pagiging legal ng pag-import o paggawa. Ang mandatory label ay itinatag para sa mga produktong dayuhang tabako na na-import sa teritoryo ng Russian Federation para sa kasunod na pagbebenta.
