Ang mga buwis sa tradisyunal na teoryang pangkabuhayan para sa Russia at ang mundo ay nahahati sa direkta at hindi direkta. Sa maraming mga kaso, ang likas na katangian ng pangalawang uri ng mga bayarin ay nananatiling kontrobersyal. Ano ang pagtutukoy ng hindi tuwirang buwis? Bakit madalas silang tinawag na pinakamahalaga para sa estado?
Hindi direktang buwis: ano ito?
Ang hindi tuwirang mga buwis ay itinuturing na mga buwis na pormal na ipinapataw ng estado sa mga negosyante, ngunit aktwal na binabayaran ng mga ikatlong partido (kadalasan ang mga kliyente ng mga kumpanya, mga mamimili ng mga kalakal at serbisyo). Kabilang sa mga bayad na ito ang VAT, excise tax, iba't ibang uri ng mga tungkulin sa kaugalian.
Bilang isang patakaran, ang hindi tuwirang buwis ay kasama sa presyo ng pagbebenta ng isang partikular na produkto o serbisyo. Ang nagbebenta o tagapagbigay ng serbisyo, na natanggap mula sa isang mamimili o bumibili ng isang transaksyon ng pera para sa isang produkto o serbisyo, kabilang ang VAT o ilang iba pang uri ng bayad, binabawas ito sa pabor ng estado sa inireseta na paraan.
At ano ang isang "direktang buwis"?
Direkta, ay ang buwis na direktang binabayaran ng negosyante sa kaban ng yaman. Anong mga halimbawa ang maaaring ibigay? Kabilang sa mga pinaka-karaniwang direktang bayad ay ang buwis sa kita (pati na rin ang mga analogues nito sa balangkas ng pinasimple na sistema ng buwis, UTII at iba pang mga katulad na rehimen).
Siyempre, ang de facto ang ganitong uri ng mga bayarin, bilang panuntunan, ay inilalagay ng mga negosyante sa parehong presyo ng pagbebenta ng mga kalakal, ang gastos ng mga serbisyo. Pati na rin ang maraming iba pang mga hindi direktang gastos. Direktang buwis uri, gayunpaman, ay maaaring bayaran sa isang "na-optimize" na paraan. Ano ang hindi masasabi tungkol sa hindi tuwirang bayad. Ito ay maaaring maging malinaw na ang kumpanya ay magkakaroon ng tunay na mga kadahilanan na hindi magbayad ng isang direktang buwis (halimbawa, kung ang mga gastos sa de jure ay lumampas sa mga kita).
Kaugnay nito, ang VAT, mga tungkulin at mga buwis sa excise ay nahuhulog sa kaban ng salapi sa anumang kaso. Maaari itong masabi, anuman ang direktang "kalooban" ng negosyante, umaasa sa layunin na pagkakaroon o kawalan ng mga gastos. At samakatuwid, ayon sa ilang mga eksperto, ang VAT at mga katulad na singil ay hindi tuwirang buwis. Masasabi nilang umiiral sa labas ng control zone ng negosyante.
VAT
Kasama sa hindi tuwirang mga buwis, tulad ng sinabi namin sa itaas, ang VAT. Ano ang koleksyon na ito? Ano ang katangian nito? Ang halaga ng idinagdag na buwis, ayon sa pangkalahatang tinatanggap na interpretasyon sa mga ekonomista ng Russia, ay ang halaga na maiatras pabor sa kaban ng estado, kasama sa presyo ng pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo. Ang idinagdag na halaga ay kung ano ang nagdadala ng kita at kita ng negosyo. Ang buwis ng estado nito nang naaayon, at ito ang pamantayan para sa karamihan ng mga bansa sa mundo.
Ang VAT ay gumaganap ng isang malaking papel sa mga tuntunin ng pagbuo ng kaban ng estado. Katulad nito, ang iba pang hindi tuwirang buwis. Ngunit ito ay VAT na nagbibigay sa badyet ng Russia tungkol sa 40% ng mga kita (sa pederal na bahagi, sa pinagsama-samang bahagi - tungkol sa 20%). Tulad nito, ang mga direktang buwis, kung titingnan mo ang mga ulat ng Ministri ng Pananalapi, magdala ng maraming beses na mas kaunting kita sa kabang-yaman. Maraming mga eksperto ang sigurado na ang hindi tuwirang buwis ay isang madiskarteng mahalagang sangkap ng pambansang ekonomiya.
Ang pangunahing criterion ng VAT ay na ito ay binabayaran ng bawat entity ng negosyo na lumilikha ng dagdag na halaga. Iyon ay, medyo nagsasalita, ang IP Petrov AB, na nagmamay-ari ng isang pakyawan na bodega, ay bumili ng mga pillowcases mula sa IP Ivanov VG, na nagmamay-ari ng isang habi na pabrika. Ang estado sa yugtong ito ay kukuha ng VAT mula sa tagagawa, iyon ay, mula sa IP ng Ivanov. Kaugnay nito, ang IE Sidorov D.E., na nagmamay-ari ng isang tindahan ng tingi, ay bumili ng mga pillowcases mula sa bodega ng IP Petrov. Sa yugtong ito, kukuha ng estado ang VAT mula sa IP Petrova. Sa wakas, ang IP Sidorov ay nagbebenta ng mga pillowcases sa mga residente ng kanyang lungsod sa isang presyo ng tingi.Sa yugtong ito, ang estado ay magpapataw ng VAT sa kumpanya ni Sidorov.
Sa bawat yugto ng "kilusan" ng unan, ang ilang negosyo ay bumubuo ng dagdag na halaga. Ang pabrika ay ang isa na magbabayad para sa mga gastos sa pagmamanupaktura at magbibigay ng ilang kita, ang mamamakyaw ang siyang magbibigay ng kakayahang kumita sa negosyo sa pamamagitan ng muling pagbibili ng unan. Ang isang tindero ay isa na maaaring magbayad para sa presyo ng pagbili at magbigay ng kita, sa turn, sa tindahan. Sa bawat yugto, ang estado ay nakakuha ng isang hindi tuwirang buwis sa mga kalakal na binabayaran ng bawat negosyante.
VAT: nagbabayad, halaga ng buwis
Alinsunod sa mga batas sa Russia, ang lahat ng mga nilalang sa negosyo ay obligadong magbayad ng VAT: IE, mga nilalang pangnegosyo. Ang mga pangunahing rate kung saan ang hindi tuwirang mga buwis ay binabayaran bilang bahagi ng VAT ay ang mga sumusunod.
1. Ang mga kalakal na na-export ay hindi napapailalim sa VAT (maliban sa ilang mga uri ng mga hilaw na materyales).
2. Ang mga produkto na nauugnay sa pagkain, pati na rin ang mga pangwakas na mamimili ay mga bata, ay napapailalim sa hindi tuwirang buwis ng ipinahiwatig na uri sa rate na 10%.
3. Ang print media, mga gamot (at iba pang mga produktong medikal na tinukoy ng listahan sa kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation) - 10% din.
4. Lahat ng iba pang mga kalakal (serbisyo, gawa) ay napapailalim sa VAT sa rate na 18%.
Ang dalas ng pagpapakilala ng VAT sa kaban ng salapi ay nakasalalay sa dami ng kita (at ito ay kinokontrol ng may-katuturang mga gawaing pambatasan). Sa ilang mga kaso, ang negosyante ay dapat ilipat ang buwis na ito isang beses sa isang buwan, sa iba pa - sapat na gawin ito nang isang quarterly na batayan (na may parehong dalas ang pagbalik ng buwis ay isinumite din sa Federal Tax Service).
Sino ang hindi kailangang magbayad ng VAT
Siyempre, may mga uri ng mga negosyo kung saan ang hindi tuwirang mga buwis ay hindi binabayaran sa loob ng balangkas ng kinakalkula na VAT. Una sa lahat, ito ay anumang mga kumpanya sa pag-export. Ito ang mga kumpanyang nagbibigay ng serbisyo sa transportasyon ng mga pasahero. Kasama sa mga naturang entidad ang mga kumpanya na nagbibigay ng mga serbisyo sa pabahay at pangkomunikasyon Ito ang mga kumpanyang nagbibigay ng ilang mga uri ng serbisyo sa pananalapi. Ang mga kumpanya na nagbebenta ng mga produkto ng kanilang sariling produksyon (pangunahing mga kategorya ng pagtutustos) ay hindi dapat magbayad ng VAT. Ang ganitong uri ng buwis ay hindi kinakailangan na ilipat sa kaban ng pang-edukasyon sa pamamagitan ng edukasyon, pananaliksik, eksperimentong disenyo, mga pang-agham na samahan (pagtanggap ng pondo mula sa badyet ng estado), mga institusyong pangkultura, at mga medikal na samahan.
Ang kakaiba ng pag-aaplay ng VAT sa Russia ay ang listahan ng mga uri ng mga kalakal (serbisyo, gumagana) na ibinukod mula sa ganitong uri ng buwis ay naaprubahan sa antas ng pederal. Sa mga rehiyon at munisipyo, hindi ka maaaring mag-apply ng iyong sariling mga patakaran tungkol sa lugar na ito.
Excise na buwis
Ano ang iba pang mga uri ng hindi tuwirang buwis na mahalaga para sa estado? Kabilang dito ang excise tax. Ito ang mga buwis na kinakailangang kasama sa presyo ng mga kalakal na tinukoy ng isang espesyal na listahan. Tulad ng nangyari sa VAT, sa katunayan, ang mamimili ng mga kalakal ay ang nagbabayad ng excise tax. Ang pangunahing tampok ng ganitong uri ng hindi tuwirang mga buwis ay ang katangian lamang para sa produksiyon. Sa ilang mga kaso, ang mga buwis sa excise ay maaaring mailapat sa mga aktibidad sa pangangalakal (halimbawa, sa mga kaso kung saan excisable kalakal na-import sa Russia para sa layunin ng kasunod na pagbebenta na may isang mark-up).
Mga tungkulin sa Customs
Isaalang-alang ang isa pang uri ng hindi tuwirang buwis - mga tungkulin sa kaugalian. Ang ganitong uri ng mga bayarin ay ipinapataw ng mga dalubhasang ahensya ng gobyerno sa hangganan ng bansa. Ang batayan para sa pagkalkula ng mga tungkulin sa kaugalian ay ang paggalaw ng iba't ibang mga kalakal mula sa isang estado patungo sa isa pa. Ang mga rate para sa naturang mga bayarin ay palaging nakasalalay sa tiyak na uri ng produkto, bansa na gumawa nito, at iba pang mga kondisyon na nagpapakilala sa mga patakaran sa pang-ekonomiya ng mga awtoridad (o mga interstate na istrukturang pampulitika - tulad ng, halimbawa, ang Customs Union).
Bakit ipinataw ng mga bansa ang mga tungkulin sa kaugalian? Itinataguyod ng mga eksperto ang mga layunin ng ganitong uri ng mga bayarin sa sumusunod na pinagsama-samang:
- mas makatuwiran na pamamahagi ng mga volume ng import ng mga tiyak na grupo ng mga kalakal;
- pagpapanatili ng balanse sa pagitan ng pag-export at pag-import sa iba't ibang mga lugar ng produksyon;
- regulasyon ng mga kita sa dayuhang palitan ng negosyo (at mga kaugnay na gastos sa dayuhang pera);
- paglikha ng isang kapaligiran para sa pagbuo ng domestic production;
- pagpapasigla ng pagkonsumo ng mga kalakal na ginawa sa isang partikular na bansa (o mga pabrika ng domestic);
- pinoprotektahan ang ekonomiya ng estado mula sa mga salik sa pandaigdigang pamilihan.
Ang mga tungkulin sa Customs ay inuri ayon sa mga sumusunod. Mayroong tinatawag na bayad na "ad valorem". Sinisingil sila bilang isang porsyento ng halaga ng mga kalakal (na tinutukoy ng mga awtoridad ng kaugalian). May mga "tiyak na" tungkulin. Ang kanilang pagkalkula ay isinasagawa batay sa mga yunit ng kalakal. Mayroon ding mga "pinagsama" na mga tungkulin sa kaugalian (pinagsasama ang mga katangian ng dalawang nakaraang uri). Bilang isang karagdagang kriterya para sa pag-uuri ng mga bayarin, maaaring magamit ang isang tanda ng pana-panahon. Iyon ay, ang mga tungkulin ay maaaring, halimbawa, magtrabaho sa tag-araw at kanselahin sa taglamig.
Para sa mga layunin ng mga tungkulin sa kaugalian ay maaaring maging anti-dumping o kabayaran (ang parehong uri ay dinisenyo upang maprotektahan ang pambansang tagagawa). Ang mga singil ng unang uri ay ipinakilala kung ang pag-export ng kumpanya ng pag-import ng mga kalakal sa Russia sa isang presyo na mas mababa kaysa kapag ibinebenta sa pambansang merkado, bilang isang resulta kung saan ang komyuter sa domestic ay hindi komportable. Mga tungkulin sa pagsasaayos dinisenyo upang pigilan ang aktibidad ng mga negosyo na naglabas ng kanilang mga kalakal sa pamamagitan ng subsidies (iyon ay, mayroon silang isang malinaw na mas kapaki-pakinabang na posisyon kumpara sa iba pang mga tagagawa).
Ang isa pang kriterya para sa pag-uuri ng mga tungkulin ay ang direksyon ng paggalaw ng mga kalakal na nauugnay sa hangganan ng estado. Mayroong, samakatuwid, mga bayad sa pag-import (o pag-import). Ito ang pinakapopular na uri ng mga tungkulin (kapwa sa Russia at sa buong mundo). Ang isang hindi gaanong nakatagpo, ngunit mahalaga mula sa punto ng view ng pagbuo ng diskarte sa pang-ekonomiya ng estado, ang uri ng mga bayarin ay nai-export. Sa Russia, ginagamit ito, sa partikular, sa pag-export ng langis at ilang iba pang mga uri ng mga hilaw na materyales.
Ang mga tungkulin ng import na ginamit sa loob ng balangkas ng Customs Union ay pinag-isa. Kinokontrol ang mga ito sa pamamagitan ng Unified Tariffs. Ginawa ito upang maisama ang mga ekonomiya ng mga bansa na bahagi ng CU.
Hindi direktang mga buwis sa sasakyan
Tulad ng alam mo, ang ekonomiya ng Russia ay malapit na pagsasama sa Kazakhstan at Belarus. Napakaraming mga pamantayan ang pinag-isa, kabilang ang mga nag-regulate ng hindi tuwirang buwis. Ang Customs Union, isang pang-internasyonal na istrukturang pang-ekonomiya na nabuo ng Russia, Belarus at Kazakhstan, ay nangangailangan ng pamantayan sa maraming proseso ng negosyo.
Ang pagkakaroon ng pag-aralan ang mga patakaran na namamahala sa pagkolekta ng mga hindi tuwirang buwis sa CU, maaari rin kaming makakuha ng isang ideya kung paano ang trabaho sa naturang mga bayarin ay naiayos sa bawat isa sa mga bansang ito nang magkahiwalay, kasama ang Russian Federation.
Hindi direktang buwis sa mga pag-export
Talagang lahat ng mga kalakal na na-export sa ilalim ng CU ay hindi napapailalim sa VAT at excise tax (sinuri namin ang mga ganitong uri ng hindi tuwirang buwis sa itaas). Totoo, sa isang kondisyon - ang katotohanan ng pag-export ay dapat na dokumentado. Gayunpaman, ang mga bansa ng CU ay hindi agad nakarating sa naturang kasunduan.
Halimbawa, ang ilang mga dokumento ng regulasyon na umiiral nang mga probisyon na naglalaman ng mga probisyon kung saan ang zero rate sa ilang mga buwis sa excise ay hindi nalalapat sa mga produkto na hindi tuwirang buwis sa pag-import ay zero. Ipagpalagay na ang kape ay na-export mula sa Belarus patungo sa Russian Federation. Kung ang tungkulin ng pag-import sa produktong ito sa Russian Federation ay katumbas ng zero, kung gayon ang negosyante ng Belarus ay babayaran ang naaangkop na bayad.
Mag-import ng Hindi tuwirang Buwis
Ang isa pang tanong ay kung ano ang hindi tuwirang buwis na ipinapahiwatig ng pag-import ng mga kalakal sa mga bansa ng CU? Ayon sa umiiral na mga kasunduan sa pagitan ng Russia, Belarus at Kazakhstan, ang mga pag-andar ng kanilang koleksyon ay nakasalalay sa mga istruktura na nakarehistro sa estado kung saan nai-import ang mga kalakal. Tungkol sa Russian Federation, ang isang detalyadong listahan ng mga produkto na hindi napapailalim sa pagbubuwis sa pag-import ay nilalaman sa Artikulo 150 ng Tax Code.
Hindi direktang mga buwis para sa mga serbisyo at trabaho
Ang pagkakaroon ng isinasaalang-alang ang mga tampok ng koleksyon ng mga hindi tuwirang buwis na tiyak sa mga kalakal, lumiliko tayo sa mga aspeto na may kaugnayan sa trabaho at serbisyo. Ang pangunahing tampok ng regulasyong regulasyon ng prosesong ito sa Customs Union ay ang mga pag-andar ng pagkolekta ng naaangkop na bayad, pati na rin kapag ang pag-import ng mga kalakal, ay itinalaga sa mga istruktura ng estado kung saan ibinibigay ang trabaho at serbisyo. Ang batas ng mga estado ng CU sa bagay na ito, tulad ng tala ng mga eksperto, ay karaniwang pinag-iisa. Sa itaas, nakalista kami sa mga pangunahing uri ng serbisyo na hindi maaaring ibuwis sa ilalim ng VAT. Sa Belarus at Kazakhstan, ang kanilang listahan ay higit na magkapareho sa itinatag para sa mga organisasyon ng Russia.
Mga Di-tuwirang Mga Tampok sa Buwis
Ano ang mga pangunahing tampok ng buwis na naiuri bilang hindi direkta? Una sa lahat, ito ay ang bilis ng paglipat sa kaban ng yaman. Sa sandaling ipinagbili ng negosyante ang mga kalakal o naibigay ang serbisyo, ang halaga ng buwis na bayad ay binabayaran sa mga account ng FTS sa lalong madaling panahon. Kung kukuha tayo ng VAT, kung gayon, depende sa laki ng mga nalikom, ang dalas ng paglipat ay isang quarter o isang buwan.
Kung ihahambing sa mga term na nasa loob ng hindi direktang mga buwis ay inilipat sa badyet, ang buwis sa kita ay inilipat sa kaban ng salapi, bilang isang patakaran, mas madalas. Ang mga panahon ng pag-uulat para sa bawat uri ng bayad ay naiiba din. Halimbawa, ang isang pagbabalik ng buwis sa ilang mga uri ng hindi direktang mga buwis (ang parehong VAT) ay isampa nang isang beses sa isang-kapat. Ang isang katulad na dokumento para sa pinasimple na sistema ng buwis, halimbawa - isang beses sa isang taon.
Bagaman, tulad ng tandaan ng maraming mga eksperto, ang kadahilanang ito, kasama ang modernisasyon ng batas ng Russia sa mga nakaraang taon, ay unti-unting nagiging mas mababa at hindi gaanong kabuluhan, dahil ang aktwal na mga tuntunin ng pagbabayad ng lahat ng mga uri ng bayad ay pinagsama. Sa ilang mga kaso, ang negosyo ay dapat ilipat ang parehong kita ng buwis nang madalas bilang VAT, iyon ay, isang beses sa isang buwan.
Ang isa pang tampok ng VAT at anumang iba pang buwis na nauugnay sa hindi tuwirang mga buwis ay ang mataas na koleksyon nito. Dahil sa kinakailangang likas na katangian ng VAT at kadalian ng pagsubaybay sa mga operasyon sa pangangalakal, halos palaging sa pagbebenta ng mga kalakal o pagkakaloob ng mga serbisyo kung saan naitatag ang isang rate ng VAT, ang ganitong uri ng bayad ay inilipat sa kaban ng salapi.
Kaugnay nito, ang halaga ng maraming mga direktang buwis na kinakalkula ng mga negosyo ay madalas na underestimated (o kahit na ganap na nabawasan sa zero). Maraming mga negosyo ang nagsasama ng mga "hindi direktang" na gastos sa base ng gastos (na higit na nakakaapekto sa panghuling buwis sa kita). Mula sa pananaw ng batas, ganap silang nahuhulog sa ilalim ng pamantayan ng Serbisyo sa Buwis na Pederal. Bilang isang resulta, ang net profit sa negosyo ay nabawasan. Ito ay lumiliko na walang makukuha ng isang direktang buwis mula sa. Bilang isang resulta, ang koleksyon ay mas mababa kaysa sa VAT.
Ang hindi tuwirang mga buwis ay karaniwang ipinapataw sa pagbebenta ng mga kalakal o ang pagbibigay ng mga serbisyo ng masa. Namely: sa pagbebenta ng pagkain, elektronika, serbisyo sa pag-aayos ng buhok, salon, atbp. Ang mga negosyong nagpapatakbo sa mga lugar na ito, bilang panuntunan, palaging mayroong mga kliyente at pampinansyal na paglilipat, anuman ang sitwasyon sa ekonomiya sa bansa at sa mga pamilihan sa mundo. At nangangahulugan ito na ang estado ay patuloy na tatanggap ng isang bagay sa kaban ng yaman. Iyon ang dahilan kung bakit ang VAT ay isa sa mga pangunahing mekanismo para sa pagbuo ng mga kita sa badyet.
Maraming mga ekonomista ang naniniwala na ang hindi tuwirang mga buwis ay isa sa mga pinaka-epektibong channel para sa pagsasagawa ng patakaran sa pang-ekonomiya ng estado. Dahil sa anong mga palatandaan? Ang estado ay maaaring, sa mga interes nito, maimpluwensyahan ang pangangailangan para sa isang partikular na produkto o serbisyo. Sa ilang mga kaso, ang mga awtoridad ay maaaring, halimbawa, ay interesado na mabawasan ang interes ng consumer sa mga mai-import na damit (upang pasiglahin ang paggawa ng mga produktong tela sa loob ng bansa). Bilang isang resulta, ang isang espesyal na uri ng pag-import ng tungkulin ay maaaring maitatag.
Ang regulasyon ng ekonomiya sa pamamagitan ng hindi tuwirang buwis, tulad ng pinaniniwalaan ng maraming mga eksperto, ay isang proseso kung saan may kaunting posibilidad na mapinsala ang mga interes ng mga negosyo (na tila ang interbensyon ng pamahalaan ay isinagawa sa pamamagitan ng pag-aayos ng mga rate sa mga direktang bayad).Ang ilan sa mga ekonomista ay tandaan: Ang mga rate ng VAT at mga buwis sa excise ay "net" na hindi tuwirang buwis na independiyenteng diskarte sa negosyo ng negosyante. Ang mga kumpanya ay malayang nagtatrabaho sa pagtaas ng paglilipat at pagbaba ng mga gastos, alam na ang estado ay hindi makagambala sa prosesong ito.
