Off-balanse account: accounting, ari-arian, nakapirming mga assets

Ang mga figure mula sa hindi lahat ng mga item sa gastos ay nahuhulog sa sheet ng balanse. Mayroong mga espesyal na account na off-balanse na nagpapakita ng impormasyon sa mga halaga na pansamantalang gagamitin. Mayroon silang isang tatlong-digit na code, lumilitaw sa sulat sa pangunahing mga item sa gastos at hindi nahuhulog sa sheet ng balanse.

Patutunguhan

Ayon sa PBU, ginagamit ang isang off-balance sheet account upang mai-summarize ang data sa mga halagang hindi kabilang sa samahan, ngunit pansamantalang ginagamit nito. Maaaring maarkila ang mga nakapirming assets, materyal na mga pag-aari Sa pag-iimbak, sa pagproseso, pag-aari sa mga pagpapatakbo sa pag-upa, atbp Batay sa naturang data, isang "Sertipiko ng mga halaga sa mga off-balance account" ay naipon, na nakalakip sa estadistika ng pag-uulat. Ang isang samahan ay maaaring lumikha ng form nito nang nakapag-iisa, sa kondisyon na ang dokumento ay naglalaman ng kumpletong impormasyon tungkol sa sitwasyon sa pananalapi.

Aling account ang hindi balanse?

• 001 "Leased OS".
• 002 "Ang mga kalakal at materyales na tinanggap para sa imbakan".
• 003 "Mga materyales sa pagproseso".
• 004 "Ang mga kalakal na tinanggap para sa komisyon."
• 005 "Kagamitan para sa pag-install".
• 006 "Mga Form ng Pag-uulat".
• 007 "Isulat-off ang utang ng mga may utang".
• 008 "Natanggap ang collateral".
• 009 "Inisyu na Collateral".
• 010 "OS magsuot".
• 011 "OS sa isang pagpapaupa."

Bilang karagdagan, maaaring magamit:

• 012 "hindi nasasalat na mga ari-arian na natanggap para magamit."
• 013 "Natanggap ng Central Bank bilang isang pangako."
• 014 "Mga konting-pag-aari".
• 015 "Mga may pananagutang pananagutan".

Kagamitan

Ang mga off-balance account 001, 004 ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng pag-aari. Ayon sa artikulo 001, ang data ay inilahad sa mga nasasakupang pasilidad. Ang mga nakapirming assets ay naitala sa gastos na ipinahiwatig sa mga dokumento (kontrata, sertipiko ng pagtanggap, kopya ng kard). Ang pagsusulat ay isinasagawa ng mga panginoong maylupa at numero ng imbentaryo. Ang mga setting sa kliyente ay ipinapakita alinsunod sa artikulong 76: para sa debit - accrual ng upa, para sa kredito - pagtanggap ng mga pondo.

Ang mga balanse ng artikulong "Kagamitan sa Pag-install" ay ginagamit ng mga kontratista upang ipakita ang paggalaw ng pag-aari na mayroon sila sa phase ng pagpupulong. Ang pagkasira ay isinasagawa ng mga yunit sa mga presyo na ipinahiwatig sa mga kilos. Ang pagtanggap ng kagamitan ay ginawa ng form No. OS-15. Sa lugar ng customer ay nakalista ito sa account 07: DT08 KT 07. Kung nauna nang naitalang mga ari-arian ang lilipat, pagkatapos ay isang tala ay ginawa: DT 01 subconto "Pag-install", KT 01 subconto "Sa bodega".

Ang mga nakapirming assets sa off-balance account ay lilitaw sa kontratista. Sa pagtanggap ng mga kable ng kagamitan na DT005 ay nabuo. Ang mga gastos sa pag-install ay ipinapakita ayon sa DT20 sa sulat ng mga may-katuturang mga item sa gastos (10 "Mga Materyal", 70 "Mga kalkulasyon ng Payroll", 23 "Pagbubuong pantulong"). Para sa gawaing isinagawa, isang invoice ng third-party na organisasyon: DT 62 KT 90-1. Sa pagtatapos ng trabaho, ang mga halagang ito ay nai-debit sa pamamagitan ng pag-post ng DT90-2 CT 20. Ang gastos ng tapos na bagay (konstruksyon) ay nabuo tulad ng sumusunod: DT62 KT90-1. Ang buwis ay sinisingil ng karaniwang mga kable: DT90-3 KT68. Paano isulat ang mga sheet ng balanse ng sheet? Ito ay kinakailangan upang ipahiram sa kanila. Ang batayan para sa talaan ay isang application para sa pagpapalabas ng OS sa pag-install. Mga kagamitan na inilipat na hindi pa na-install hanggang sa lawak pamumuhunan ng kapital hindi naka-on.

Mga hilaw na materyales

Ang mga off-balance account 002 - 004 ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng mga materyales.

Ang artikulong "kalakal at materyales na tinanggap para sa imbakan" ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng mga halaga kung:

• Ayaw ng kumpanya na magbayad para sa mga materyales. Ang kabalintunaan ng sitwasyon ay ang pagmamay-ari na ipinasa sa mamimili sa oras ng paglipat ng mga kalakal at materyales. Ang impormasyon na ang nasabing mga materyales ay na-kredito sa mga off-balance sheet account ay dapat na maipadala sa sulat sa nagbebenta.
• Ang mga gamit at materyales ay natanggap mula sa mga supplier, na sa ilalim ng mga termino ng kontrata ay hindi maaaring gastusin.

Ang mga institusyon ng estado sa account 002 ay maaaring magpahiwatig ng hindi nagamit na ari-arian na hindi pa natanggal. Ang accounting ay isinasagawa sa mga presyo mula sa mga gawa. Isinasagawa ang Analytics para sa lahat ng mga may-ari, uri at lokasyon ng imbakan.

Isinasaalang-alang ng mga tagabenta ang mga bayad na halaga na naiwan sa imbakan, na inisyu ng mga resibo, ngunit hindi kinuha. Sa kasong ito, ang kargamento ay ipinapakita ng mga kable ng DT002. Pagkatapos lamang makuha ang mga kalakal, maaaring sarado ang account. Kadalasan, ang item na gastos na ito ay ginagamit ng mga kumpanya na tumatanggap ng mga hilaw na materyales para sa kompidensiyal na imbakan. Hindi sila tumatanggap ng tunay na pag-aari, ang lahat ng mga operasyon ay ipinapakita off balanse. Bilang isang resulta, ang mga net assets ng samahan ay mas malaki kaysa sa mga ipinahiwatig sa mga dokumento.

Ang account 003 ay sumasalamin sa data sa paggalaw pag-tol sa mga presyo ng kontraktwal. Isinasagawa ang Analytics ayon sa mga customer at uri ng mga materyales. Ang mga gastos sa pagproseso ay accounted alinsunod sa DT20. Ang gastos ng produksyon na inilipat sa mga kontratista ay makikita sa mga kable ng DT62 KT90-1. Ang VAT ay sisingilin tulad ng sumusunod: DT90-3 KT68.

Ang artikulong "Mga Komodidad para sa Mga Komisyon" ay ginagamit ng mga samahan na nangangasiwa. Ang accounting ay isinasagawa sa mga presyo mula sa kilos sa konteksto ng mga uri ng mga kalakal at kustomer.

Ipinapakita ng off-balance account 006 ang paggalaw ng mahigpit na mga form sa pag-uulat - mga resibo, diploma, sertipiko, suskrisyon, tiket, kupon, atbp. Ang listahan ng mga dokumento ay itinatag ng samahan. Isinasagawa ang Analytics sa mga lokasyon ng imbakan.

Halimbawa

Ang kumpanya ay nagsasagawa ng pag-aayos sa ilalim ng dalawang kontrata. Ang unang samahan ay naibenta ang mga materyales sa mga kontratista, at ang pangalawang bayad para sa kanila. Ang mga hilaw na materyales ay ganap na ginamit sa paggawa. Ang gastos ng mga materyales ay 430 libong rubles. (nang walang VAT). Ang pangalawang organisasyon ay ipinasa sa mga unang hilaw na materyales sa halagang 787 libong rubles. Ayon sa ulat, 236.5 libong rubles ng mga materyales ang ginamit para sa mga layunin ng paggawa. Ang mga operasyon na ito ay makikita sa control unit sa ganitong paraan:

• DT 10-1 KT 60 - 430 000 - naitalang materyales.
• Ang DT 20 KT 10-1 - 430 000 - ang mga hilaw na materyales ay kasama sa mga gastos.
• DT 003 - 787 000 - accounting para sa pagbabayad.
• CT 003 - 236 500 - ang gastos ng mga natupok na materyales ay tinanggal.

Cash

Ang mga account ng off-balance sheet 007 - 009 ay sumasalamin sa paggalaw ng kapital. Ayon sa artikulong "Ang utang ng mga walang utang na utang ay tinanggal," ang data sa halagang naiugnay sa pagkawala ng tatlong taon pagkatapos lumitaw ang takdang petsa ng pagbabayad. Sa susunod na limang taon, nakalista ang mga ito sa account 007. Matapos ang panahong ito, imposible na mangolekta ng utang, kahit na magbago ang posisyon sa pananalapi ng may utang. Ang mga resibo sa pagbabayad ay naitala sa pamamagitan ng pag-post ng DT 51 (52) KT 91-1. Isinasagawa ang Analytics para sa bawat kliyente at utang.

Nakuha (008) at inilabas (009) ang pag-secure ng mga tungkulin ay naitala sa pamamagitan ng mga halaga mula sa mga dokumento sa pagbabayad at isinulat habang binabayaran ang utang. Sa pamamagitan ng DT ay ipinapakita:

• natanggap / inilipat upang mai-secure ang mga pautang;
• mga perang papel na ginagamit bilang garantiya para sa pagpapadala;
• mga pagpipilian na binili / ipinagbibili at mga warrants.

Ang lahat ng mga garantiyang natanggap sa anyo ng isang liham ng isang garantiya o isang kilos sa paglilipat ng mga halaga ay nagsisilbing seguridad para sa mga pagbabayad. Ang mga ito ay accounted ayon sa mga dokumento sa pagbabayad at naitala sa debit ng account 008.

Ito ay nagkakahalaga ng paghinto sa mga pondo na singilin ng mga may-ari ng singil mula sa mga taong may pananagutan sa pananalapi. Ang mga indibidwal ay dapat kumita ng pera bago makakuha ng pag-access sa mga kalakal. Ang mga pondong ito ay maaaring magamit o madeposito. Sa unang kaso, pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang pautang. Ang operasyon ay isinasagawa sa pamamagitan ng pag-post ng DT 51 CT 66 (67). Sa pangalawang kaso, mayroong isang deposito: DT 51 CT 76. Ang mga rekord na ito ay pagkatapos ay na-debit mula 008. Kapag ang isang empleyado ay tinanggal, ang mga pondo ay ibabalik sa kanya. Kung ang relasyon ay inayos sa anyo ng isang pautang, kung gayon ang bayad ay dapat bayaran sa karagdagan.

Isulat ang halaga ng bagay

Ang Account 010 ay ginagamit upang ipakita ang impormasyon tungkol sa halaga ng pagkakaubos ng mga pasilidad sa pabahay, panlabas na pagandahan, naayos na mga assets ng mga non-profit na organisasyon.Ang Accrual ay ginawa sa pagtatapos ng taon. Sa pagtatapon, ang mga halaga ay isinulat sa CT 010.

Dapat mong agad na tukuyin ang pagkakaiba sa pagitan ng pagkalugi at pagkakaubos sa konteksto ng transaksyon na ito. Sa unang kaso, ang operating system ay nagkakaloob sa balanse ng sheet, at sa pangalawa - sa off-balance sheet account. Ang mga organisasyon ng badyet at hindi pangkalakal ay hindi lumikha ng halaga. Alinsunod dito, hindi sila nagpapakita ng pamumura sa balanse. Mayroon silang gastos ng OS na ganap na na-debit sa oras ng pagbili. Walang kita, walang pagkakataon upang mabatak ang mga gastos. Sa ganitong mga kaso, inirerekumenda na singilin ang pagkakaugnay sa mga nakapirming mga ari-arian isang beses sa isang taon upang account 010. Ang operasyon na ito ay hindi taasan ang mga gastos, hindi binabawasan ang batayan para sa pagkalkula ng VAT, ngunit ito ay kapaki-pakinabang para sa mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa pag-aari. Ang batayan para sa pagkalkula nito ay ang natitirang halaga ng pag-aari. Natutukoy ito ng mga sumusunod na pormula:

Balanse sa simula ng taon (01) - naipon na pagkakaubos (02) - pagkakaubos (010).

Pagpapaupa

Ang artikulong "naayos na mga ari-arian para sa upa" ay ginagamit kung, sa ilalim ng mga termino ng transaksyon, ang ari-arian ay dapat na nasa sheet ng balanse ng nangungupahan. Isinasagawa ang Accounting para sa bawat bagay sa mga presyo ng kontraktwal. Ang mga pagpapatakbo sa pag-upa ay lilitaw din dito. Nakasaad sa kasunduan kung aling partido ang dapat i-credit ang bagay na account 011. Sa parehong mga kaso, ang asset ay na-debit sa pagbabalik ng bagay. Kung ang kasunduan ay nagsasabi na ang pag-aari ay naitala sa sheet ng balanse ng lessee, pagkatapos ay nabuo ang sumusunod na transaksyon:

• DT08 CT76.
• DT01 KT08 - ang mga gastos at gastos ng natanggap na bagay ay tinanggal.

Halimbawa

Nagbigay ang samahan ng mga serbisyo ng imbakan ng butil. Ang halaga ng kontraktwal ng transaksyon ay 100 libong rubles. Tinatantya ang mga serbisyo sa 15 libong rubles, ang mga gastos ng tagapag-alaga ay 10 libong rubles. Sa control unit, ang operasyon na ito ay makikita sa mga sumusunod:

• DT002 - 100 libong rubles. - Tinatanggap ang butil para sa imbakan.
• DT62 KT90 / 1 - 15 libong rubles. - Tumanggap ng isang bayad sa serbisyo.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 libong rubles. - sumasalamin sa mga gastos ng custodian.
• DT51 KT62 - 15 libong rubles. - naipakita ang kita.
• DT90 / 9 KT99 - 5 libong rubles. - inihayag ang kita mula sa operasyon.
• KT002 - 100 libong rubles. - butil na ibinalik sa customer.

Ari-arian sa off-balanse account

Ang proseso ng malaking titik ng malalaking bagay ay hindi nagtataas ng mga katanungan. Nagsisimula ang mga problema kung kinakailangan upang magrehistro, at pagkatapos isulat ang OS sa halagang hanggang sa 3,000 rubles, lalo na pagdating sa isang ahensya ng gobyerno. Sa kasong ito, kailangan mong gumuhit ng isang "Pahayag ng pagpapalabas ng mga kalakal at materyales para sa mga pangangailangan ng samahan", kung gayon ang lahat ng pinsala ay naitala sa account 21.

Ang mga Asset na nagkakahalaga ng higit sa 3,000 rubles ay nakalista hanggang sa pagtatapon. Ang pagsulat ay sapat upang maipakita sa mga CT off-balance sheet account ng CT. Walang mga karagdagang pag-post na kailangang mabuo. Halaga ng libro mga bagay hanggang sa 40 libong rubles. pagkatapos ng komisyon ay dapat na zero. Para sa mga yunit na tinatayang nasa saklaw ng 3-40 libong rubles, kinakailangan upang maibalik ang orihinal na gastos at pagbawas.

Ang pagsulat mula sa off-balance account ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya ng komisyon batay sa isang kilos na nilagdaan ng may-ari at tagapamahala ng ari-arian. Ang tala ay nabuo sa dami ng paunang gastos. Ang paglipat ng mga bagay para sa paggamit ay isinasagawa batay sa kilos sa pamamagitan ng pag-post sa account 21 sa sabay na pagbabago ng responsableng tao.

Ang mga object hanggang sa 3000 rubles ay na-kredito sa mga off-balance na account sa badyet sa buong presyo. Ang pagbubukod ay ang mga pondo sa aklatan at real estate. Ang OS ay accounted para sa mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa pag-utos ng yunit. Ang panloob na kilusan ay makikita sa pamamagitan ng pagbabago ng taong namamahala at / o lokasyon.

Mga paglabag

Accounting para sa mga halaga sa off-balanse account ay karaniwang hindi isang abala. Ito ay isinasagawa nang simple: ang resibo, pagpapalabas o pagtanggap ng mga garantiya ay naitala lamang sa debit, at ang pagbabayad ng mga obligasyon - sa kredito. Ang mga off-balance account ay hindi tumutugma sa bawat isa. Ngunit kahit na sa isang simpleng pamamaraan, ang mga kumpanya ay hindi nagbabayad ng pansin sa accounting. Bilang isang resulta, ang mga opisyal ng buwis ay nakakahanap ng mga pagkakamali sa dokumentasyon at pinong samahan.

Art.15 Ang Administrative Code ng Russian Federation ay nagtatag ng responsibilidad ng administrasyon para sa paglabag sa mga patakaran ng pag-uugali ng BU, kung saan ipinapataw ang multa ng 2,000-3,000 rubles. Ang nasabing mga paglabag ay kasama ang pagbaluktot ng anumang linya ng pag-uulat ng higit sa 10%. Art. Ang 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay karagdagan ay nagbibigay ng pananagutan para sa pag-understating ang mga item ng kita o ang halaga ng mga bagay na pagbubuwis.

Kasunduan ng komisyon

Sa paglipat sa ahente ng mga paninda na ibinebenta, ang prinsipal ay hindi nawawalan ng pagmamay-ari. Samakatuwid, ang nasabing mga halaga ay inilipat sa off-balance account 004 sa mga presyo na ipinahiwatig sa batas. Sa oras ng paghahatid, ang mga bilang na ito ay isinulat nang buo. Ang problema ay lilitaw kung ang organisasyon ay sumasalamin sa mga naturang kalakal sa sheet ng balanse. Ang isang buwis ay maaaring kwalipikado ng isang kontrata bilang isang regular na pagbebenta. Kung ang mga kalakal ay binabayaran ng isang tagatustos ng third-party, hindi posible na patunayan ang pagiging legal ng operasyon kahit sa korte.

Mga gamit at materyales

Ang katumpakan ng pagkalkula ng buwis sa pag-aari ay depende sa pagkakumpleto ng salamin ng impormasyon sa account 002. Kung ang inspeksyon ay isinisiwalat na nakuha ng samahan ang isang operating system at hindi makatwiran na pinalaki ang mga ito sa isang off-balance account, ang magbabayad ng buwis ay kailangang magbayad ng multa at isang karagdagang buwis. Ang crucial sa naturang mga transaksyon ay pagmamay-ari. Kung ang kumpanya ay tumanggap ng isang OS para sa upa, libreng paggamit at ginamit ito sa 01 sa halip na 001, ang mga negatibong kahihinatnan sa anyo ng mga inspeksyon at multa ay hindi magtatagal.

Mga Nuances

Ang accounting para sa mga off-balance account ng mga organisasyon ng estado ay nangyayari ayon sa isang katulad na algorithm, ngunit may mga tiyak na tampok. Ang mga land plot na natanggap ng institusyon para sa nakagagaling na paggamit ay accounted para sa halaga ng cadastral. Ang isang pagtatasa ay kailangang gawin lamang kung ang bagay ay matatagpuan sa labas ng Russian Federation. Ang mga account na off-balanse sa data ng pagpapakita ng accounting sa badyet sa mga form na tulad ng mga sertipiko ng kapansanan. Kapag ang isang sasakyan ay itinapon, ang mga ekstrang bahagi na nakalista sa 009 ay dapat itapon. Ang cash inflow (daloy) ay ipinapakita sa debit 17. Maaaring isulat ng mga organisasyon ng estado ang mga natanggap nang mas maaga sa iskedyul kung:

• ang may utang ay likido, at ang katotohanang ito ay naitala;
• ang deadline para sa pagpapatuloy ng pamamaraan ng pagkolekta ng utang ay nakumpleto.

Ang mga account sa off-balanse na may mga kalakal at materyales ay maaari ding maglaman ngayon ng impormasyon tungkol sa paggalaw ng mga halaga, na napapailalim sa pag-sulat-off dahil sa pagkalugi o dahil sa imposibilidad ng karagdagang paggamit.

Konklusyon

Upang account para sa mga halaga na pansamantalang ginagamit ng samahan at hindi kabilang dito, ginagamit ang mga espesyal na off-balance account. Ang lahat ng mga transaksyon sa capitalization ay ipinapakita sa debit, at pagsulat-off - sa kredito. Kung kinakailangan, maaari kang magdagdag ng mga off-balance account 1C at panatilihin ang mga talaan, nang hindi lumabag sa mga patakaran ng batas. Kasama na sa pangunahing bersyon ng programa ang lahat ng mga item sa gastos at mga subcontos. Karaniwang operasyon at pag-uulat ay nabuo ayon sa mga karaniwang dokumento. Ang mga halaga sa naturang mga account ay hindi nakakakuha ng balanse. Samakatuwid, ang mga net assets ng mga kumpanya ng pagpapaupa at mga organisasyon na kumuha ng isang malaking bilang ng mga materyales para sa imbakan ay understated.