ขั้นตอนและกำหนดเวลาการชำระภาษีเงินได้ ระยะเวลาในการจ่ายภาษีเงินได้สำหรับปี

การชำระภาษีภาคบังคับเป็นข้อผูกพันทางกฎหมายสำหรับบุคคลสถานประกอบการและผู้ประกอบการรายบุคคล ข้อผูกพันนี้มีความจำเป็นเพื่อให้รัฐมีเงินสด สำหรับพลเมืองที่ทำงานนายจ้างมักจะจ่ายเงินให้และตัวแทนขององค์กรควรดำเนินการตามขั้นตอนการจ่ายเงินเป็นการส่วนตัวโดยการสังเกตความแตกต่างที่เป็นไปได้ทั้งหมด การชำระเงิน ภาษีเงินได้ ในเวลาที่นัดหมายมีความสำคัญอย่างยิ่งซึ่งจะช่วยหลีกเลี่ยงการคำนวณค่าปรับและค่าปรับ

ข้อมูลทั่วไป

ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้มีการควบคุมอย่างเข้มงวด เกือบทุกองค์กรในรัสเซียเป็นผู้จ่ายภาษี

เรื่องของการเก็บภาษีคือกำไรที่องค์กรได้รับ ตามแนวคิดที่ยอมรับกันโดยทั่วไปกำไรคือจำนวนเงินที่เหลืออยู่กับรายได้หลังจากหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดของ บริษัท รายได้เป็นผลประโยชน์ที่องค์กรมีอยู่

สำหรับ ระยะเวลาภาษี จะถือว่าเป็นทั้งปี (จาก 01.01 ถึง 31.12) และรอบระยะเวลาการรายงานแบ่งออกเป็น: ไตรมาสหกและเก้าเดือน ฐานภาษี มันเป็นรูปแบบทางการเงินของกำไรที่ได้รับซึ่งในทางกลับกันจะต้องเสียภาษี ถ้าเมื่อสิ้นปีค่าใช้จ่ายสูงกว่ารายได้ฐานภาษีจะได้รับมูลค่าเป็นศูนย์

อัตราภาษีกำไร

ตามรหัสภาษีอัตราภาษีสำหรับกำไรคือ 20% เฉพาะในบางข้อยกเว้นอัตราอาจน้อย 2% ของภาษีที่ได้รับไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลางและ 18% ของงบประมาณท้องถิ่น

อัตราภาษีจากผลกำไรซึ่งเป็นวิธีที่มีความสำคัญซึ่งถ่ายโอนไปยังงบประมาณท้องถิ่นสามารถลดลงได้โดยรัฐบาลท้องถิ่นสำหรับองค์กรบางประเภทที่เป็นผู้จ่ายภาษี นอกจากนี้อัตราภาษีต้องไม่น้อยกว่า 13.5%

การคำนวณภาษี

ก่อนหักจำนวนเงินคุณต้องรู้ขนาดที่แน่นอน การคำนวณมีดังนี้:

• กำลังคำนวณอัตราภาษี บ่อยครั้งที่มันจะเท่ากับ 20% แต่ในบางกรณีมันอาจจะแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่นสิ่งอำนวยความสะดวกทางการแพทย์ใช้อัตราศูนย์ อัตราที่ลดลงขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามองค์กรจะกลับสู่อัตราสูงสุด
• เรากำหนดฐานภาษี ฐานภาษีเป็นกำไร กำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษีเกี่ยวข้องกับการสร้างฐานภาษี ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ควรนำมาจากเอกสารการบัญชีภาษีหลัก กำไรที่เหลือหลังหักภาษีเรียกว่าสุทธิ
• เราเลือกวิธีการคำนวณกำไร มีการใช้สองวิธี: เงินคงค้างและเงินสด วิธีการคงค้างกำหนดกำไรโดยรายได้และค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับวันที่เกิดขึ้นและในวิธีเงินสดขึ้นอยู่กับวันที่ได้รับเงินที่บัญชีหรือที่โต๊ะเงินสด
• เราใช้สูตรภาษี อัตราภาษี = ฐานภาษี *

ภาษีเงินได้: กำหนดเวลาส่งมอบและชำระเงิน

เงินทดรองจ่ายทุกเดือนในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน เงินเหล่านี้จะถูกโอนไปจนถึงวันที่ 28 ของเดือน ดังนั้นกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้มีขอบเขตที่ชัดเจน

การชำระเงินจะทำทีละขั้นตอน เงินทดรองจ่ายระหว่างปีและเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะต้องชำระเพิ่มเติมหากจำเป็น กำหนดเวลาในการจ่ายภาษีเงินได้สำหรับองค์กรมีเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

• กองทุนจะจ่ายตามผลของ 3, 6, 9 และ 12 เดือน
• ระยะเวลาฝากสูงสุดคือวันที่ 28 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาตัวอย่างเช่นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกสิ้นสุดวันที่ 31 มีนาคมเกิดขึ้นจนถึง 28 เมษายนและเพื่อชำระภาษีเงินได้ประจำปีกำหนดเวลาจะขยายไปจนถึงวันที่ 28 มีนาคม

มีระยะเวลาภาษีและการรายงาน แต่ละช่วงเวลาที่นำเสนอมีความแตกต่างของตัวเอง:

• รอบระยะเวลาภาษี 12 เดือนเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลานี้องค์กรต้องชำระภาษีทั้งหมด ภาษีที่เกิดขึ้นเป็นภาษีเงินได้สำหรับปี กำหนดเวลาในการชำระภาษีนี้คือ 28 มีนาคมของปีการรายงานใหม่
• รอบระยะเวลาการรายงานคือรอบระยะเวลาเท่ากับ 1, 3, 9 และ 6 เดือนหลังจากที่ชำระเงินล่วงหน้าและส่งรายงานที่จำเป็น

กลไกรวมถึงกำหนดเวลาชำระภาษีของ USN นั้นใกล้เคียงกัน แต่มีความแตกต่างที่สำคัญ

วิธีการจ่ายภาษีเงินได้

ก่อนที่จะจ่ายภาษีเงินได้ บริษัท ต้องตัดสินใจว่าจะดำเนินการตามขั้นตอนนี้อย่างไร ความเป็นไปได้ของการถ่ายโอนความก้าวหน้าโดยไตรมาสค่อนข้างหายากสิทธิดังกล่าวมอบให้กับองค์กรจำนวนน้อยเท่านั้น บริษัท ที่เหลือต้องชำระรายเดือน ส่งรายงานและชำระเงินก่อนวันที่ 28 ของเดือนถัดไป เราเรียนรู้ว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร เงื่อนไขการชำระเงินจะได้รับการพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติม

ชำระรายไตรมาส

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้โดยโอน จ่ายล่วงหน้า แต่ละไตรมาสมีคุณสมบัติบางอย่าง:

• การโอนรายไตรมาสเป็นไปได้เฉพาะเมื่อรายได้เฉลี่ยไม่เกินสิบล้านรูเบิล
• การเริ่มต้นถือว่าเป็นไตรมาสประจำปีแรก ควรชำระเงินล่วงหน้าให้กับงบประมาณไม่เกินวันที่ 28 เมษายน มีการแจ้งประกาศที่ระบุการชำระเงินนี้ด้วย
• หลังจากหกเดือนจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้จะเป็นผลต่างระหว่างการชำระเงินที่เกิดขึ้นแล้วและเกิดขึ้นในไตรมาสที่สอง การถ่ายโอนจะต้องทำก่อนวันที่ 28 กรกฎาคมเนื่องจากมีการจ่ายภาษีรายได้ในเดือนหน้า
• สำหรับเก้าเดือนจำนวนเงินล่วงหน้าจะเป็นส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับระยะเวลาที่กำหนดลบด้วยการชำระสองครั้งที่ทำไปแล้ว มีความจำเป็นต้องส่งรายงานและชำระเงินไม่เกินวันที่ 28 ตุลาคม
• รอบระยะเวลาสุดท้ายคือปี ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ตามผลของปี: มีการส่งการประกาศการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับภาษีเงินได้สำหรับปีนั้น วันที่ครบกำหนดจะถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีใหม่

ความก้าวหน้ารายเดือน

กำหนดเวลาในการจ่ายภาษีเงินได้โดยความก้าวหน้ารายเดือนและเงินสมทบรายเดือนเองก็มีเฉพาะของตนเอง:

• พวกเขาผลิตเมื่อรายได้เฉลี่ยสำหรับปีที่แล้วมากกว่าสิบล้านรูเบิล
• หากตรวจพบเกินจำนวนที่ จำกัด คุณจะต้องเริ่มต้นฝากเงินตามเดือน จากนั้นจำนวนที่คำนวณสำหรับไตรมาสจะถูกแบ่งออกเป็นสามส่วนและจ่ายเป็นรายเดือนจนถึงวันที่ 28

หากการถ่ายโอนรายไตรมาสไม่ได้รับอนุญาตให้ทุกองค์กร บริษัท สามารถสลับไปใช้การคำนวณรายเดือนตามดุลยพินิจของ ในการชำระเงินทุกเดือนในงวดถัดไปคุณจำเป็นต้องส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนระบบการชำระเงินก่อนสิ้นปี

เอกสารและโพสต์ที่ใช้แล้ว

ข้อมูลสำหรับการคำนวณและชำระภาษีเงินได้อยู่ในบัญชีและบันทึกภาษีเช่นเดียวกับในการคืนภาษี ในเอกสารการออกแบบการดำเนินการจะแสดงดังต่อไปนี้:

• ในการคำนวณการผ่านรายการภาษีจะใช้: Dt 99 Kt 68
• หลังจากชำระภาษีรายการจะปรากฏขึ้น: Dt 68 Ct 51

จำเป็นต้องมีหลักฐานที่เป็นจริงในการกำหนดต้นทุนที่กำไรจะลดลงในการกำหนดฐาน ค่าใช้จ่ายแต่ละครั้งควรมีคำอธิบายที่ถูกต้องและความเหมาะสมสำหรับกิจกรรมขององค์กรนี้

เอกสารทั่วไป ณ สิ้นปีและรอบระยะเวลารายงานคือการประกาศ การคำนวณภาษีและจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในนั้น มันทำหน้าที่เป็นการยืนยันข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายรายได้ประกอบด้วยข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้ชำระเงินประเภทของการจัดการ

ชำระภาษีที่ธนาคารหรือโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร แต่กลับมาทันเวลาของการประกาศหรือภาษีไม่จ่ายตรงเวลาขู่ว่าจะกำหนดค่าปรับ - บทลงโทษ ควรกำหนดวันสุดท้ายของการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าอย่างชัดเจน

รายละเอียดปลีกย่อยของการจ่ายภาษีรายได้ให้กับงบประมาณ

ไม่เพียงกำหนดเวลาชำระภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งสำคัญ แต่ยังต้องมีขั้นตอนในการชำระด้วย ขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้คำนวณตามอัตราภาษีที่ใช้กับธุรกรรม นอกจากนี้ขั้นตอนการชำระภาษีพิเศษเกิดขึ้นในกรณีที่มีการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของ บริษัท

ตัวอย่างของการจ่ายภาษีเงินได้สำหรับปี

พิจารณาขั้นตอนนี้ด้วยตัวอย่างเฉพาะ ตามผลของปี บริษัท เดลต้าทำกำไรได้ 2,000,000 รูเบิล ได้รับภาษีเงินได้:

• ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 40,000 รูเบิล (2,000,000 รูเบิล. × 2%);
• ใน งบประมาณระดับภูมิภาค - 360,000 rubles (2,000,000 rubles. × 18%)

ในช่วงปีเดลต้าทำการชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวน:

• ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 34,000 รูเบิล;
• งบประมาณประจำภูมิภาค - 306,000 รูเบิล

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้มีจำนวนน้อยกว่าที่ต้องชำระภาษีเงินได้สำหรับปี ดังนั้นค่าธรรมเนียมมีจำนวน:

• ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 6,000 รูเบิล (40,000 รูเบิล - 34,000 รูเบิล);
• ถึงงบประมาณของภูมิภาค - 54,000 rubles (360,000 rubles - 306,000 rubles)

จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีที่รายงานใหม่บัญชีเดลต้าต้องกำหนดค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับภาษีนี้ (ขึ้นอยู่กับผลของปีที่แล้ว)

การจ่ายภาษีเมื่อรวม OSNO และ UTII

หาก บริษัท ใช้ UTII และภายในหนึ่งปีจะรวมระบอบการปกครองภาษีนี้เข้ากับแผนการจัดเก็บภาษีทั่วไป บริษัท จะมีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีเงินได้ เป็นครั้งแรกที่ต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระและแสดงในการประกาศตามผลของไตรมาสเมื่อได้รับรายได้ที่อยู่ภายใต้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท ได้รับรายได้ครั้งแรกในเดือนเมษายน บริษัท ควรบันทึกไว้ในการประกาศสำหรับครึ่งแรกของปีและการชำระเงินครั้งแรกในรูปแบบของล่วงหน้าเกี่ยวกับภาษีเงินได้จะต้องโอนไม่เกิน 28 กรกฎาคม นอกจากนี้การคืนภาษีรายได้บันทึกจำนวนเงินของการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนของภาษีเงินได้ซึ่งควรจะโอนไปยังงบประมาณในไตรมาสถัดไป จำนวนเงินเหล่านี้ควรคำนวณโดย บริษัท ที่มีรายได้ (ที่ได้รับในกรอบของระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป) ที่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดโดยวรรค 3 ของศิลปะ 286 ของรหัสภาษี

การชำระภาษีโดยองค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่

องค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่มีสิทธิ์ที่จะชำระเงินในรูปแบบของภาษีรายได้ล่วงหน้าทุกไตรมาสหรือเดือนโดยขึ้นอยู่กับรายได้ที่เกิดขึ้นจริง

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน บริษัท คำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าอาศัยอัตราภาษีและกำไรที่คำนวณโดยรวมที่เพิ่มขึ้นจากระยะเริ่มต้นของปีจนถึงสิ้นรอบระยะเวลาที่สอดคล้องกัน ดังนั้นตามผลของแต่ละรอบระยะเวลาภาษี บริษัท ที่สร้างใหม่จะต้องชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาส รอบระยะเวลาการรายงานเริ่มต้นจะเป็นระยะเวลานับจากวันที่ลงทะเบียนจนถึงสิ้นไตรมาสที่ บริษัท จดทะเบียน คุณสามารถส่งประกาศและตรงตามกำหนดเวลาสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าเกี่ยวกับภาษีเงินได้โดยการโอนการชำระเงินรายไตรมาสครั้งแรกไม่ช้ากว่าวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงานนี้

หลังจากไตรมาสที่เต็มจากวันที่ลงทะเบียนของรัฐองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่อาจมีภาระผูกพันที่จะเปลี่ยนเป็นการโอนเงินจ่ายรายเดือนล่วงหน้า สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อปริมาณรายได้จากการขายเกิน 5 ล้านรูเบิลต่อเดือนหรือ 15 - ต่อไตรมาส บริษัท จะต้องโอนเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนเริ่มต้นจากเดือนถัดไป

บริษัท ที่จัดตั้งขึ้นใหม่จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีรายได้ล่วงหน้าจนกว่าจะสิ้นสุดของไตรมาสทั้งหมดนับจากวันที่สร้าง อย่างไรก็ตามพวกเขาจะต้องให้คำชี้แจงผลความล้มเหลวในการให้เอกสารนี้จัดทำขึ้นสำหรับความรับผิดทางภาษีและบริหาร

จากผลการตรวจสอบผู้ตรวจสอบภาษีอาจกำหนดค่าปรับสำหรับองค์กรและระงับบัญชีปัจจุบัน