ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเดี่ยวเป็นหนึ่งในสามระบบภาษีพิเศษ ระบบภาษีพิเศษเหล่านี้รวมถึง USC, UTII และระบบภาษีแบบง่าย, ระบบสิทธิบัตรของการจัดเก็บภาษีและในตอนท้าย ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต การใช้ระบบการปกครองเหล่านี้ยกเว้นผู้เสียภาษีจากการจ่ายภาษีเงินได้การสร้างมูลค่าเพิ่มและทรัพย์สิน
UTII คืออะไร
เพื่อที่จะเข้าใจว่า UTII คืออะไรคุณจำเป็นต้องรู้สิ่งต่อไปนี้: ความผิดปกติของระบบนี้คือการชำระภาษีเป็นจำนวนคงที่โดยไม่คำนึงถึงความพร้อมและปริมาณของกำไร ไม่สำคัญว่า บริษัท จะทำกำไรในไตรมาสที่รายงานหรือได้รับความเสียหาย แต่ก็ควรจะต้องจ่ายภาษีตามจำนวนที่กฎหมายกำหนด มูลค่าของมันขึ้นอยู่กับผลกำไรขั้นพื้นฐานที่เรียกว่า สำหรับแต่ละประเภทของกิจกรรมมันเป็นของตัวเองคำนวณขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ต่าง ๆ
ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับ UTII
ในการกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณโดย บริษัท ที่ดำเนินกิจกรรม UTII จะใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ สำหรับกิจกรรมต่าง ๆ พวกเขาต่างกัน ในหมู่พวกเขามีการใช้บ่อยที่สุด:
- จำนวนพนักงานที่ทำงานโดยองค์กรในด้านกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี UTII
- แหล่งช้อปปิ้ง สถานที่หรือสถานที่อื่น ๆ ที่องค์กรดำเนินงาน
- จำนวนสถานที่ซื้อขายแพลทฟอร์มศาลา ฯลฯ
เมื่อคำนวณภาษีตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะถูกคูณด้วยผลตอบแทนพื้นฐานที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี
ตัวอย่าง
ในการให้บริการสัตวแพทย์ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือจำนวนพนักงานที่ใช้ในกิจกรรมนี้รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล ตัวอย่างเช่นในคลินิกสัตวแพทย์มีพนักงาน 8 คน ตัวบ่งชี้นี้จะถูกคูณด้วยผลกำไรขั้นพื้นฐานซึ่งเท่ากับ 7,500 รูเบิลสำหรับบริการสัตวแพทย์
8*7500=60000.
รายได้จำนวนนี้จะถูกรวมเข้าด้วยกัน กล่าวคือรัฐกำหนดให้องค์กรโดยไม่คำนึงถึงผลกำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นจริง และจากมูลค่าที่กำหนดไว้ว่าจำนวนเงินการชำระจะถูกกำหนดโดยการคูณรายได้ที่กำหนดด้วยอัตราภาษี 15%
ราคาต่อรองของ Deflator
เพื่อที่จะคำนวณ UTII ได้อย่างถูกต้องก่อนใช้อัตราภาษีผลตอบแทนขั้นพื้นฐานควรถูกคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ของตัวกระตุ้น พวกเขาถูกสร้างขึ้นเพื่อคำนึงถึงระดับการเปลี่ยนแปลงของอัตราเงินเฟ้อและความแตกต่างในกิจกรรมทางเศรษฐกิจในภูมิภาคและท้องถิ่นที่แตกต่างกัน มีสองปัจจัยดังกล่าว ครั้งแรกที่เรียกว่า K1 จัดตั้งขึ้นเป็นประจำทุกปีโดยรัฐบาลรัสเซียและขึ้นอยู่กับระดับของอัตราเงินเฟ้อ ดังนั้นในปี 2558 เท่ากับ 1,798 และในปี 2557 เท่ากับ 1,672
ค่าสัมประสิทธิ์ที่สอง K2 ถูกกำหนดโดยกฎหมายท้องถิ่นและสะท้อนถึงระดับที่แตกต่างกันของกิจกรรมทางธุรกิจในพื้นที่ที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น K2 จะถูกติดตั้งสูงกว่าสำหรับศาลาการค้าในใจกลางเมืองใหญ่กว่าสำหรับศาลาที่คล้ายกัน แต่ตั้งอยู่ในหมู่บ้านเล็ก ๆ K2 แตกต่างกันไม่เพียง แต่ในขนาดของการตั้งถิ่นฐานต่าง ๆ แต่ยังอยู่ในบริบทของเขตเมืองและแม้แต่ถนน
ตัวอย่าง
เพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนยิ่งขึ้นว่า UTII คืออะไรดำเนินการต่อตัวอย่างกับคลินิกสัตวแพทย์เราพิจารณาสองทางเลือก สมมติว่ามันตั้งอยู่ในเมืองยาคุตสค์แล้ว K2 ตามพระราชกฤษฎีกาของสภาผู้แทนราษฎรของเมือง 25 พฤศจิกายน 2003 "ในนโยบายภาษีของเมืองอำเภอ" เมืองยาคุตสค์ "จะเป็น 1 และในปี 2015 ภาษีจะคำนวณตามสูตรต่อไปนี้:
ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (8) จะถูกคูณด้วยอัตราผลตอบแทนพื้นฐาน (7500) คูณด้วย K1 (1,798) โดย K2 (1) และตามอัตรา (15%)
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182นี่คือจำนวนเงินที่จ่ายรายเดือน
และถ้าคลินิกเดียวกันตั้งอยู่ในเขตเทศบาล Andreevsky ของเมืองเซวาสโทพอลตามกฎหมายของเมืองลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 หมายเลข 85-ЗС, ค่าสัมประสิทธิ์ K2 ตั้งไว้ที่ 0.4 จากนั้นคำนวณภาษีดังนี้
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
ดังที่เห็นได้จากการคำนวณความแตกต่างของปริมาณการชำระเงินนั้นค่อนข้างสำคัญในที่ต่าง ๆ
การรายงานที่ UTII
ประกาศถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนขององค์กรเป็นรายไตรมาสไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน การรายงานสามารถส่งไปตรวจสอบได้ดังนี้
- โดยส่วนตัวแล้วโดยหัวหน้าหรือโดยพร็อกซีในรูปแบบกระดาษด้วยแอพพลิเคชั่นของดิสเก็ตต์ที่มีรายงานเวอร์ชันอิเล็กทรอนิกส์
- ทางไปรษณีย์ไปยังที่อยู่ตรวจสอบพร้อมจดหมายที่มีค่าจาก รายการสิ่งที่แนบมา บนกระดาษ
- โดยช่องทางการสื่อสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หากมีข้อตกลงกับผู้ให้บริการพิเศษและรายงานจะได้รับการรับรองด้วยลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์แบบอิเล็กทรอนิกส์ของหัวหน้าองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
การชำระ UTII
คำแถลงที่ยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีเป็นพื้นฐานในการรับหนี้ให้แก่องค์กรดังนั้นจนถึงวันที่ยี่สิบห้าของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานจำเป็นต้องจ่ายเงิน จ่ายล่วงหน้า ภาษีเดียวกับรายได้ที่ถูกกล่าวหา การคำนวณภาษีขั้นสุดท้ายและการชำระเงินจะทำทุกปีจนถึง 25 มกราคมของปีถัดไป
สภา
เมื่อคำนวณและจ่าย UTII มีความจำเป็นที่ต้องจำไว้ว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะลดขนาดของการหักเงินสำหรับ UTII ด้วยจำนวนเงินสมทบที่จ่ายให้กับบำนาญและการประกันสังคม จำนวนของการลดดังกล่าวอาจไม่เกินครึ่งภาษี
เงินที่ใช้จ่ายในการลาป่วยให้กับพนักงานนั้นได้รับอนุญาตให้นำเข้าบัญชีได้เฉพาะในส่วนที่องค์กรจ่ายด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองนั่นคือสำหรับสามวันแรกของการเจ็บป่วย ผู้ประกอบการส่วนบุคคลที่ไม่มีพนักงานมีสิทธิ์ที่จะลด UTII ด้วยจำนวนเบี้ยประกันคงที่ที่จ่ายให้ตนเองใน FIU โดยไม่มีข้อ จำกัด นั่นคือหนึ่งร้อยเปอร์เซ็นต์ แต่ถ้ามีพนักงาน IP การบริจาคคงที่จะไม่สามารถนำมาคำนวณใน UTII ได้
การบัญชีเฉพาะที่ UTII
UTII ในการบัญชีถูกนำมาพิจารณาพร้อมกับคุณสมบัติบางอย่าง พวกเขาขึ้นอยู่กับรูปแบบของการเป็นเจ้าของขององค์กร ดังนั้นนิติบุคคลจึงเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีอย่างครบถ้วนเช่นเดียวกับระบบภาษีอื่น ๆ ในกรณีนี้จะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้:
- จะต้องมีการพัฒนาและรับรอง นโยบายการบัญชี บริษัท
- การบัญชีดำเนินการโดยหัวหน้าขององค์กรอย่างอิสระหรือเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญแยกต่างหากสำหรับเรื่องนี้ องค์กรยังมีสิทธิ์สรุปข้อตกลงที่เหมาะสมและโอนบัญชีไปยัง บริษัท บัญชีที่องค์กร
- การดำเนินการทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสารโดยใช้รูปแบบมาตรฐานของเอกสารหรือแบบฟอร์มที่พัฒนาโดยองค์กรอิสระ
- การบัญชีควรครอบคลุมการดำเนินงานทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้นและเก็บไว้ในการลงทะเบียนบัญชี
- หลังจากรอบระยะเวลารายงานจะต้องสร้างรายงานทางบัญชีและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี
UTII สำหรับ IP คำนึงถึงการยกเว้นจากความจำเป็นในการเก็บบัญชี ในกรณีนี้ผู้ประกอบการแต่ละรายมีโอกาสที่จะตัดสินใจด้วยตนเองเกี่ยวกับการบัญชีและเก็บเป็นไปตามกฎ แต่อาจไม่ อย่างไรก็ตามหน่วยงานภาษีและนักบัญชีได้รับคำแนะนำให้เก็บบันทึกกิจกรรมทางเศรษฐกิจของตนเอง เนื่องจากกฎหมายภาษีในประเทศของเรามีพลวัตมากและความเป็นไปได้ของการยกเลิกสิทธินี้ในไม่ช้าสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่ถูกตัดออก
ตั๋วเงินใน UTII
วันนี้ประมาณครึ่งหนึ่งของวิสาหกิจขนาดเล็กทั้งหมดในประเทศต้องเสียภาษีเพียงครั้งเดียวจากรายได้ที่ถูกกำหนดไว้ ดังนั้นนวัตกรรมใด ๆ และการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายในพื้นที่นี้ทำให้เกิดความสนใจที่มีชีวิตชีวานอกจากนี้ยังมี บริษัท และองค์กรใหม่ ๆ เกิดขึ้นหลายพันแห่งในแต่ละปีที่ตกอยู่ภายใต้ระบบภาษีนี้และผู้ประกอบการรายใหม่ ๆ กำลังพยายามทำความเข้าใจว่า UTII คืออะไรและทำกิจกรรมของพวกเขาอย่างไรโดยไม่ละเมิดกฎหมาย
ตั้งแต่ปี 2554 ผู้ร่างกฎหมายได้ร่างร่างกฎหมายขึ้นซ้ำ ๆ เพื่อยกเลิกภาษีเดียวกับรายได้ที่ถูกกล่าวหา จนถึงวันนี้การยกเลิกดังกล่าวมีแผนสำหรับปี 2561 มันสะท้อนให้เห็นในกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 97-FZ วันที่ 29 มิถุนายน 2012
จนถึงปี 2013 ผู้ประกอบการและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ทำกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีรายได้ที่ถูกกล่าวหาไม่มีสิทธิที่จะใช้ระบบภาษีอื่น ๆ ตั้งแต่ปี 2013 บรรทัดฐานนี้ได้ถูกยกเลิกไปแล้วและตอนนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์โดยสมัครใจเขียนใบสมัครที่สอดคล้องกับหน่วยงานภาษีเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น ๆ
ด้วยความแตกต่างอย่างมากของจำนวนภาษีในท้องถิ่นที่แตกต่างกันสิทธินี้จะช่วยให้ บริษัท ประหยัดค่าใช้จ่ายได้มากโดยการวิเคราะห์และเลือกระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุดสำหรับตัวเอง
