ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตและรายการที่ต้องเสียภาษี

ภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ประกอบการและองค์กรในกระบวนการทำธุรกรรมกับสินค้าบางประเภท การชำระเงินนี้จะถูกเรียกเก็บรวมถึงเมื่อมีการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณสมบัติที่สำคัญ

ภาษีสรรพสามิตผู้จ่ายเงินเดิมพัน วัตถุของการเก็บภาษี เงื่อนไขการชำระเงิน - ทั้งหมดนี้ถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษี จรรยาบรรณยังกำหนดลักษณะสำคัญของการชำระเงินที่เป็นปัญหา เกณฑ์สำหรับการพิจารณาลักษณะของพวกเขาคือ:

• สิทธิ์การใช้งานโดยสมบูรณ์
• เป็นเรื่องของการจ่ายเงิน
• ลักษณะการใช้งาน
• วิธีการถอนเงิน
• อยู่ในระดับการจัดการและอำนาจ
• วิธีการเก็บภาษี

ตามที่อยู่ในระดับการจัดการและอำนาจภาษีสรรพสามิตทำหน้าที่เป็น ภาษีของรัฐบาลกลาง ตามลักษณะการใช้งานเป็นการหักเพื่อวัตถุประสงค์ที่ไม่เหมาะสม ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินที่ได้รับมีการกระจายโดยไม่มีการอ้างอิงถึงเหตุการณ์บางอย่าง ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตเป็นนิติบุคคลและผู้ประกอบการ ตามวิธีการถอนการหักเงินจะถูกจัดประเภทเป็นทางอ้อมเช่นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามวิธีการจัดเก็บภาษีภาษีสรรพสามิตถือเป็นภาษีคงที่ ความรับผิดชอบในการคำนวณและการหักเงินตามงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ตามสิทธิ์ทั้งหมดภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีที่ต้องเสียภาษี พวกเขาสามารถส่งไปยังทั้งรัฐบาลกลางและ งบประมาณระดับภูมิภาค

ความจำเพาะ

กลไกการคำนวณและการหักเงินตามลำดับในงบประมาณนั้นเกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินเมื่อทำธุรกรรมกับหมวดหมู่ผลิตภัณฑ์เฉพาะและรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ ซึ่งหมายความว่าแต่ละองค์กรธุรกิจที่มีส่วนร่วมในการหมุนเวียนของสินค้าที่ต้องเสียภาษีจะมีเงินคงค้างและเมื่อขายผลิตภัณฑ์โอนภาระผูกพันนี้ให้กับบุคคลถัดไปไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย อันที่จริงแล้วเป็นภาระของการหักเงิน ภาษีสรรพสามิตผู้จ่ายเงินและสิ่งของซึ่งทำหน้าที่เป็นหมวดหมู่เชิงบรรทัดฐานมีผลกระทบต่อการเติมเต็มด้านรายได้ของงบประมาณ ในขณะเดียวกันก็มีกฎระเบียบในการใช้ผลิตภัณฑ์บางประเภท

ลองพิจารณาวิธีกำหนดผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตเพิ่มเติมในรหัสภาษี สินค้าที่ต้องเสียภาษี การเสนอราคาสำหรับการคำนวณ

องค์ประกอบของผลิตภัณฑ์

มีส่วนร่วมในการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์บางประเภทหน่วยงานทางเศรษฐกิจทำหน้าที่เป็นผู้จ่ายภาษีสรรพสามิต ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม (น้ำมันเบนซินรถยนต์และน้ำมันเบนซินน้ำมันดีเซล) แอลกอฮอล์ผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์และยาสูบเบียร์เบียร์เครื่องดื่มที่มีแอลกอฮอล์สามารถใช้เพื่อการค้าได้เฉพาะเมื่อมีการจ่ายเงินตามจำนวนที่กำหนดไว้ รหัสภาษีกำหนดข้อยกเว้นของผลิตภัณฑ์บางประเภทจากข้อผูกพันนี้ภายใต้ข้อ จำกัด จำนวนหนึ่ง

อาสาสมัคร

ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตได้รับการยอมรับในฐานะผู้เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคลองค์กรที่ให้ผลประกอบการในประเทศ ในงานศิลปะ 179 ของรหัสภาษีมันเป็นที่ยอมรับว่าภาระผูกพันเกิดขึ้นจากช่วงเวลาการดำเนินการบางอย่างจะดำเนินการ ในการนี้ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตคือบุคคลที่กระทำการนั้น เหล่านี้รวมถึงองค์กรธุรกิจต่างประเทศ ผู้เสียภาษีสรรพสามิตยังแยกส่วนงานของ บริษัท ด้วย

คุณสมบัติของข้อผูกพัน

มันควรจะกล่าวว่าผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตเป็นองค์กรที่ดำเนินงานในรูปแบบของการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย รหัสภาษีสร้างความรับผิดร่วมกันสำหรับการหักจำนวนเงินที่บังคับให้กับงบประมาณภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้องในเวลาเดียวกันภาระผูกพันนี้ได้รับอนุญาตให้ปฏิบัติตามโดยคู่ค้าทั้งหมดร่วมกันและโดยบุคคล ในกรณีหลังผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ทั้งหมดใน บริษัท จะได้รับมอบหมายให้บุคคลนั้น

นิติบุคคลที่ระบุจะต้องไม่ช้ากว่าวันที่ของการดำเนินการที่เกี่ยวข้องแจ้งบริการภาษีของการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ที่เกี่ยวข้องโดยเขาภายในระยะเวลาของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ในเวลาเดียวกันเขาจะต้องลงทะเบียนอีกครั้ง ในกรณีนี้เขาจะทำหน้าที่เป็นผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจการของสังคม ภาระผูกพันนี้เกิดขึ้นไม่ว่าจะจดทะเบียนเป็นนิติบุคคลหรือไม่และดำเนินกิจกรรมอิสระหรือไม่ ด้วยการดำเนินการตามกฎระเบียบที่จัดตั้งขึ้นอย่างทันเวลาและเต็มรูปแบบโดยกิจการที่ดำเนินกิจการของ บริษัท สหายที่เหลืออยู่ - ผู้จ่ายเงินภาษีสรรพสามิตจะได้รับการยกเว้นจากความจำเป็นในการหักลดหย่อนงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

การดำเนินการที่ระบุไว้ในรหัสภาษีทำหน้าที่เหมือน ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตเป็นองค์กรที่ดำเนินการ:

• ผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ใบเสร็จรับเงินและการโพสต์ของผลิตภัณฑ์
• การส่งสัญญาณบางประเภทรวมถึงการส่งผ่าน
• การเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตและวัตถุแห่งการเก็บภาษี: ลักษณะ

การดำเนินการคือการโอนความเป็นเจ้าของหมวดหมู่ผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องจากเอนทิตีหนึ่งไปยังอีกรายการบนพื้นฐานฟรี / คืนเงินเช่นเดียวกับการใช้งานในประเภท ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตเป็นนิติบุคคลธุรกิจที่ดำเนินการบางอย่างเพื่อให้ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยพวกเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่งเรากำลังพูดถึงการโอน:

• ผลิตภัณฑ์ที่ออกจาก ทวี เจ้าของหรือบุคคลอื่น
• ในโครงสร้างของ บริษัท ผลิตผลิตภัณฑ์สำหรับการสร้างสินค้าที่ต้องเสียภาษีในภายหลัง
• หน่วยงานที่ผลิตผลิตภัณฑ์ตามความต้องการของตนเอง
• สำหรับการประมวลผลบนพื้นฐานที่เก็บค่าผ่านทาง;
• ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยอาสาสมัครของผลิตภัณฑ์ของพวกเขาเพื่อหุ้น (อนุญาต) ทุนกองทุนรวมเช่นเดียวกับในรูปแบบของการมีส่วนร่วมตามข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย;
• บริษัท ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตให้กับสมาชิกเป็นส่วนหนึ่งของการกำจัด (ทางออก) จาก บริษัท ;
• โดยการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเมื่อจัดสรรส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมจากทรัพย์สินที่อยู่ในความเป็นเจ้าของร่วมกันหรือระหว่างการแบ่ง

ผู้ชำระภาษีสรรพสามิตยังเป็น บริษัท ที่ขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีเจ้าของยึดหรือถูกโอนไปยังการเป็นเจ้าของเทศบาล / รัฐรายการที่ระบุไว้ในรหัสภาษี ในการดำเนินงานในระหว่างที่มีภาระผูกพันเกิดขึ้นเพื่อลดปัญหาดังกล่าวการนำเข้าผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องเข้ามาในรัสเซียยังทำหน้าที่เช่นกัน

การผลิต

การดำเนินการในกรอบของภาษีสรรพสามิตนี้มีจำนวนของคุณสมบัติ หนึ่งในนั้นตั้งอยู่ในศิลปะ 182 วรรค 3 ของรหัสภาษี บรรทัดฐานระบุว่าการผลิตเป็นรูปแบบหนึ่งของการผสมผลิตภัณฑ์ในสถานที่จำหน่ายและการจัดเก็บของพวกเขาเมื่อมีการสร้างผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษี ข้อยกเว้นคือการจัดเลี้ยง ในงานศิลปะ รหัสภาษี 193 ให้รายการของผลิตภัณฑ์ที่มีการใช้อัตราค่าไฟฟ้าที่เพิ่มขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับผลิตภัณฑ์ที่ใช้เป็นวัตถุดิบ

แผนกต้อนรับ

การดำเนินการโพสต์เป็นของกลุ่มกระบวนการพิเศษ ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตเป็น บริษัท ที่ผลิตน้ำมันเบนซินและเอธาลแอลกอฮอล์ การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่เป็นการยอมรับผลิตภัณฑ์ประเภทที่เกี่ยวข้องว่าเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป พวกเขาจะต้องได้รับการปล่อยตัวจากวัตถุดิบของตัวเอง ในกรณีนี้ผู้จ่ายภาษีสรรพสามิตจะต้องมีใบรับรองที่เหมาะสม เป็นการระบุประเภทของกิจกรรมที่ถูกห้ามหรือได้รับอนุญาตให้ดำเนินการ มีการออกใบรับรองโดยสมัครใจ พวกเขาแทนที่ใบอนุญาตสำหรับการเปิดตัวของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีแอลกอฮอล์หรือปรุงยาดังนั้นใบรับรองทำหน้าที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเก็บภาษีของเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ที่เสียสภาพ

น้ำมันเบนซินวิ่งตรง

ในการทำธุรกรรมกับ บริษัท นั้นจะต้องมีใบรับรองด้วย อย่างไรก็ตามเงื่อนไขสำหรับการจัดหามีคุณสมบัติบางอย่าง ได้รับอนุญาตให้ บริษัท ดำเนินกิจกรรมดังต่อไปนี้:

• การผลิตน้ำมันเบนซินโดยตรงรวมถึงวัตถุดิบที่ต้องผ่านกระบวนการกลั่น
• การผลิตปิโตรเคมี ในขณะเดียวกันควรใช้น้ำมันเบนซินที่วิ่งตรงในการผลิต

เพื่อให้ได้ใบรับรองที่เหมาะสมผู้สมัครจะต้องมีความสามารถที่จำเป็นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์เหล่านี้ พวกเขาอาจอยู่ในทรัพย์สินของเขามีไว้ครอบครองใช้หรือเป็นของเขาตามกฎหมายอื่น เงื่อนไขอีกประการหนึ่งคือการมีข้อตกลงในการให้บริการโดยองค์กรธุรกิจสำหรับการประมวลผลของวัสดุที่เรียกเก็บเงินซึ่งภายใต้การผลิตน้ำมันเบนซินที่วิ่งตรง ตามข้อตกลงนี้จะได้รับอนุญาตหากผู้สมัครทำหน้าที่เป็นเจ้าของวัตถุดิบและประมวลผลและสรุปกับผู้ผลิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี

การปลดปล่อย

การดำเนินการที่ไม่ได้ทำหน้าที่เป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีนั้นได้รับในศิลปะ 183. สิ่งเหล่านี้ ได้แก่ :

• ขายสินค้าเพื่อการส่งออก
• โอนผลิตภัณฑ์เพื่อการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ ระหว่างหน่วยงานของ บริษัท ในขณะเดียวกันพวกเขาก็ไม่ควรให้การสนับสนุนอย่างอิสระกับงบประมาณ
• นำเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียของผลิตภัณฑ์ที่ถูกปฏิเสธและควรจะโอนไปเป็นกรรมสิทธิ์ของเทศบาลหรือรัฐหรืออยู่ในพอร์ต SEZ

อัตราภาษีศุลกากร

ในงานศิลปะ รหัสภาษี 193 อัตราที่กำหนดขึ้นสำหรับทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีศุลกากรถูกจัดประเภทเป็นแบบรวมและแบบแข็ง หลังถูกกำหนดในค่าสัมบูรณ์ต่อหน่วยฐาน ตัวอย่างเช่นสำหรับ 1 ตันของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมบางประเภทสำหรับ 1 ลิตรของเอทิลแอลกอฮอล์ (รัส) สำหรับจำนวนหน่วย อัตรารวมจะรวมส่วนประกอบเฉพาะและส่วนแบ่งของตัวบ่งชี้ต้นทุน รหัสภาษีให้สำหรับการจำแนกประเภทของภาษีตามประเภทและชนิดย่อยของผลิตภัณฑ์ ตัวอย่างเช่นตั้งแต่ปี 2011 อัตราได้รับการกำหนดตามระดับของเชื้อเพลิงดีเซลและน้ำมันเบนซินโดยใช้หลักการของการลดลงสำหรับน้ำมันเชื้อเพลิงที่ดีกว่า กฎหมายกำหนดให้มีการจัดทำดัชนีภาษีศุลกากรที่มั่นคงตามตัวชี้วัดราคาผู้บริโภคที่คาดการณ์ไว้

ฐาน

กำหนดไว้สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีแต่ละชนิดแยกกัน กฎนี้ถูกสร้างขึ้นในศิลปะ 187 รหัสภาษี ผลิตภัณฑ์แต่ละประเภทมีภาษีของตนเอง ขึ้นอยู่กับอัตราฐานที่กำหนด:

• เป็นปริมาณของการถ่ายโอน (ขาย) ผลิตภัณฑ์ในประเภท กฎนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่กำหนดอัตราภาษีคงที่
• ตามมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่โอน (ขายแล้ว) มีการคำนวณตามราคาที่กำหนดโดยบทบัญญัติของศิลปะ 49 รหัสภาษีไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต กฎนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่กำหนดอัตราค่าโฆษณา (valorem)

• เนื่องจากมูลค่าของสินค้าที่โอนให้คำนวณตามราคาขายเฉลี่ยที่ใช้บังคับในงวดภาษีก่อนหน้า ในกรณีที่ไม่มีพวกเขามูลค่าตลาดจะถูกนำมาเป็นพื้นฐาน ในกรณีหลังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต กฎนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่กำหนดอัตราดอกเบี้ย
• เป็นปริมาณของสินค้าที่โอน (ขาย) ในประเภทสำหรับการคำนวณภาษีเมื่อใช้อัตราคงที่และเป็นต้นทุนโดยประมาณของสินค้าที่ขาย หลังถูกคำนวณตามราคาขายปลีกสูงสุดเมื่อใช้อัตราดอกเบี้ย กฎนี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่กำหนดอัตรารวม

ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์

เพื่อให้แน่ใจว่าสามารถควบคุมการชำระภาษีและถูกต้องตามกฎหมายของการผลิตและการหมุนเวียนสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ มันจะดำเนินการเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่มีปริมาณแอลกอฮอล์มากกว่า 9% ของปริมาณ ขั้นตอนต่อไปนี้มีให้สำหรับผลิตภัณฑ์เหล่านี้:

• ผลิตภัณฑ์ที่วางจำหน่ายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียยกเว้นผลิตภัณฑ์ที่มุ่งหวังเพื่อการส่งออกจะถูกระบุโดยแบรนด์ของรัฐบาลกลางพิเศษ พวกเขาได้มาโดยองค์กรในหน่วยงานราชการที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาล
• ผลิตภัณฑ์ที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกระบุด้วยตราประทับสรรพสามิต พวกเขาจะซื้อที่หน่วยงานศุลกากร

เครื่องหมาย

มีไว้สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีบางประเภท ตัวอย่างเช่นจำเป็นต้องมีการติดฉลากที่บังคับสำหรับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และยาสูบ เหนือสิ่งอื่นใดมันทำหน้าที่เป็นวิธีการระบุความถูกต้องตามกฎหมายของการนำเข้าหรือการผลิต การติดฉลากภาคบังคับถูกจัดตั้งขึ้นสำหรับผลิตภัณฑ์ยาสูบต่างประเทศที่นำเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการขายในภายหลัง