การใช้วัตถุดิบที่มีค่าผ่านทางสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป: การบัญชี, อัตราการใช้, การตัดจำหน่าย

การรับเหมาช่วงคือข้อกำหนดทางบัญชี สิ่งสำคัญคือผู้รับจ้างจะดูแลวัสดุของลูกค้าและรับรองการผลิตผลิตภัณฑ์จากพวกเขาและรับการชำระเงิน พิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าการบัญชีของการโทรเข้าที่องค์กรเกิดขึ้นได้อย่างไร

กฎระเบียบทางกฎหมาย

องค์กรที่มอบหมายการผลิตสินค้าจากวัตถุดิบที่ลูกค้าทำหน้าที่เป็นลูกค้าและผู้ผลิตในฐานะผู้รับเหมา ธุรกรรมเหล่านี้อยู่ภายใต้การควบคุมของอาร์ท 713, 714 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พระราชบัญญัติการกำกับดูแลกล่าวว่างานที่ทำจากวัสดุของผู้รับเหมากองกำลังและอุปกรณ์ของเขา หากลูกค้าสั่งให้ทำผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบของตนเองการทำธุรกรรมดังกล่าวจะถูกควบคุมโดยกฎทั่วไปที่อธิบายไว้ใน Sec 37

ผู้รับเหมามีหน้าที่ต้องใช้วัสดุที่ประหยัดและเมื่อสิ้นสุดการทำงานให้ส่งรายงานส่งคืนวัตถุดิบที่เหลือหรือลดต้นทุนของงานที่ต้นทุน หากเป็นผลมาจากกิจกรรมผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่มีข้อบกพร่องซึ่งทำให้ไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานเพิ่มเติมได้รับการปล่อยตัวและสาเหตุของการเกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการจัดหาวัสดุคุณภาพต่ำผู้รับเหมาอาจต้องชำระเงินสำหรับงานที่ทำก่อนหน้านี้

ศิลปะ 714 จัดให้มีความรับผิดชอบของผู้รับเหมาสำหรับความล้มเหลวในการรักษาวัสดุที่ให้ไว้และทรัพย์สินอื่น ๆ ขั้นตอนสำหรับการคำนวณราคางานจากวัสดุที่เรียกเก็บเงินได้อธิบายไว้ในศิลปะ 709, 711, 720. จากบรรทัดฐานข้างต้นในประมวลกฎหมายแพ่งเราสามารถแยกแยะลักษณะการดำเนินงานต่อไปนี้:

• วัสดุที่ลูกค้าจัดหาเช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์ที่ทำจากพวกเขาเป็นทรัพย์สินของลูกค้า;
• ผู้รับเหมารับผิดชอบวัตถุดิบตั้งแต่ได้รับในระหว่างกระบวนการผลิตและจนกว่าจะมีการปล่อยสินค้า
• ต้นทุนของวัตถุดิบที่โอนไม่รวมอยู่ในราคาของสัญญา

ความแตกต่างทางภาษี

ในการดำเนินงานกับการผลิตผลิตภัณฑ์จากโทลเวย์ไม่มีการโอนความเป็นเจ้าของของผลิตภัณฑ์ ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีธุรกรรมดังกล่าวจึงจัดว่าเป็นงาน ในงานศิลปะ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีคำอธิบายของการดำเนินงานดังกล่าว: งานเป็นกิจกรรมที่มีผลลัพธ์ที่เป็นรูปธรรมที่สามารถใช้เพื่อตอบสนองความต้องการขององค์กร มีการออกใบรับรองการยอมรับสำหรับผลิตภัณฑ์ การโอนวัตถุดิบโดยลูกค้าเพื่อดำเนินการรวมถึงการรับสินค้าจะดำเนินการโดยไม่ต้องโอนความเป็นเจ้าของ ดังนั้นการทำธุรกรรมดังกล่าวจึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและ NPP (ภาษีเงินได้)

การรับเหมาช่วง: เอกสาร

ความแตกต่างทั้งหมดของการดำเนินงานควรกำหนดไว้ในสัญญา โดยเฉพาะ:

• ชื่อและรายละเอียดที่แน่นอนของวัสดุที่ถ่ายโอนปริมาณคุณภาพและต้นทุน
• ขั้นตอนการโอนวัสดุและการยอมรับผลิตภัณฑ์แปรรูป
• อัตราการใช้วัตถุดิบ
• เงื่อนไขการชำระเงิน
• การปรากฏตัวของการสูญเสียทางเทคโนโลยี (ขยะ) ขั้นตอนสำหรับการบัญชีของพวกเขา;
• เงื่อนไขอื่น ๆ

ของเสียจากการผลิตที่ยกเลิกไม่ได้เท่ากับต้นทุนวัสดุ เอกสารทั้งหมดจะต้องมีเอกสาร พื้นฐานสำหรับการตัดจำหน่ายคืออัตราการใช้ซึ่งระบุไว้ในสัญญา

เมื่อมีการออกวัสดุใบแจ้งหนี้จะออกในรูปแบบของ M-15 มันแสดงให้เห็นวัตถุดิบที่จะส่งตามเงื่อนไขที่เรียกเก็บ ในกรณีที่เอกสารไม่ถูกต้องผู้ตรวจสอบภาษีอาจพิจารณาว่าการโอนเป็นค่าใช้จ่ายและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม หลังจากเสร็จงานลูกค้าจะต้องได้รับจากผู้รับเหมา:

• รายงานเกี่ยวกับวัสดุสิ้นเปลืองและของเสีย
• การกระทำที่ยอมรับการทำงาน

องค์กรพัฒนารูปแบบเอกสารอย่างอิสระปริมาณของวัสดุที่ใช้จะต้องสอดคล้องกับการคำนวณ บนพื้นฐานของเอกสารเดียวกันบัญชีจะบันทึกการตัดจำหน่ายวัตถุดิบ

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมโดยผู้รับเหมา

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าผู้รับเหมาแสดงธุรกรรมใน 1C อย่างไร วัตถุดิบการรับเหมาช่วงบันทึกในยอดคงเหลือในบัญชี 003“ วัสดุระหว่างดำเนินการ” และ 002“ วัสดุและวัสดุสำหรับการจัดเก็บที่เก็บ” การวิเคราะห์เชิงบัญชีดำเนินการในศูนย์อำนวยความสะดวกชื่อชื่อปริมาณที่เก็บสินค้าและสถานที่ดำเนินการ วัตถุดิบที่ถ่ายโอนเพื่อการประมวลผลจะถูกนำไปบันทึกที่คลังสินค้าของใบตราส่งสินค้า M-15 และใบสั่งรับสินค้าซึ่งมีหมายเหตุเกี่ยวกับเงื่อนไขการผ่านทาง

ต้นทุนการผลิตถูกบันทึกโดยผู้รับเหมาในบัญชี 20“ การผลิต” หากหน่วยประมวลผลสร้างผลิตภัณฑ์ของตัวเองพร้อมกันเขาจะต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก ของเสียจะแสดงในงบดุลเนื่องจากทรัพย์สินได้รับฟรี พวกเขาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากลงนามยอมรับและโอนวัตถุดิบ พวกเขาจะแสดงในหน่วยควบคุมที่ CT98“ รายได้รอการตัดบัญชี” จากนั้นหักไปที่บัญชี 91“ รายได้อื่น” เนื่องจากรายได้ใน OU เกิดขึ้นเร็วกว่าใน OU จึงมี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

การโพสต์โปรเซสเซอร์

เพื่อความชัดเจนที่มากขึ้นวัสดุของบล็อกนี้จะถูกวางไว้ในตาราง

ตัวอย่าง

บริษัท รับเหมาก่อสร้างที่ได้รับจากวัสดุรับเหมาช่วงของลูกค้าจำนวน 100,000 รูเบิล และใช้พวกเขาเพื่อทำสินค้า ค่าใช้จ่ายที่ตกลงกันคือ 35.4 พันรูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 5.4 พันรูเบิล) การรับวัตถุดิบดำเนินการตามคำสั่ง M-4 พร้อมหมายเหตุเกี่ยวกับเงื่อนไขการผ่านด่าน

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานในโปรเซสเซอร์โดยโปรเซสเซอร์

ลองดูที่ตารางอีกครั้ง:

การประมวลผลธุรกรรมกับตัวประมวลผลดำเนินการในบัญชี 003 โดยไม่ต้องป้อนข้อมูลสองครั้ง หากของเสียเกิดขึ้นในระหว่างการประมวลผลมันจะถูกส่งคืนไปยังลูกค้าหรือเก็บรักษาโดยผู้รับเหมา ในกรณีที่สองมีการบันทึกรายการใน KT003 ตามจำนวนต้นทุนวัสดุพร้อมการยอมรับการทำบัญชีในบัญชีหลัก“ 10” จากนั้นขยะจะถูกตัดออกตามราคาตลาด: KT10-6 DT98-2

บัญชีลูกค้า

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นของลูกค้า ในรายงานเขามาถึงบัญชี 43 และดึงใบแจ้งหนี้ในแบบฟอร์มหมายเลข MX-18 วัตถุดิบโอนเป็นทรัพย์สินของลูกค้า ดังนั้นจึงแสดงธุรกรรมดังกล่าวในบัญชีย่อย 10-7 ในโครงสร้างต้นทุนของสินค้าจะมีการพิจารณาต้นทุนของวัตถุดิบและงานการประมวลผล นอกจากนี้การขนส่งค่าใช้จ่ายในการเดินทางบริการตัวกลาง ต้นทุนค่าโสหุ้ย

ข้อตกลงการประมวลผลอาจกำหนดตัวเลือกการชำระเงินต่อไปนี้: เงินวัสดุสินค้ารูปแบบการชำระเงินแบบรวม หากมีการชำระค่าบริการตามสัญญาสัญญาจะถูกผสมในลักษณะ dalts จะมีภาระผูกพันในการส่งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้รับเหมามีของเสียลูกค้าและหน่วยควบคุมจะต้องสะท้อนให้เห็นถึงการดำเนินงานเกี่ยวกับการถ่ายโอนค่าที่ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายซึ่งเทียบเท่ากับการขายและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การรับเหมาช่วงวัตถุดิบ: การผ่านรายการในหน่วยควบคุมที่ daltse

ลองดูที่ตาราง:

การบัญชีในบัญชีจะดำเนินการขึ้นอยู่กับลักษณะของการดำเนินงาน

การปรับแต่งของวัสดุ

ลูกค้าโอนวัตถุดิบเพื่อนำไปยังสถานะที่สามารถใช้ในกิจกรรมการผลิตได้ หน่วยประมวลผลในกรณีนี้กลับไปที่ผู้รับเหมาไม่ใช่ผลิตภัณฑ์ แต่วัสดุที่ปรับเปลี่ยน ลูกค้าของพวกเขามาถึงบัญชี 10 และเพิ่มค่าใช้จ่ายเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการทำงานของผู้รับเหมา

ตัวอย่าง

โรงงานเฟอร์นิเจอร์ซื้อไม้มูลค่า 354,000 รูเบิล (VAT 54,000 รูเบิล) หลังจากความล้มเหลวของอุปกรณ์โรงงานลงนามข้อตกลงกับ บริษัท งานไม้ โรงงานสั่งผลิตแผงซึ่งใช้ในการผลิตตู้ สำหรับงานที่คุณต้องจ่าย 118,000 รูเบิล

มูลค่าทางบัญชีของบอร์ดที่นำไปผลิตคือ: 300 + 100 = 400 rubles

การโอนวัสดุและการอนุมัติผลิตภัณฑ์

นี่คือรูปแบบมาตรฐาน ลูกค้าโอนวัตถุดิบและรับผลิตภัณฑ์ซึ่งขายแล้ว ต้นทุนของวัสดุจะถูกตัดออกไปยังการผลิต ณ เวลาที่ได้รับสินค้า การดำเนินการจะรวมอยู่ในต้นทุนการผลิตและนำมาพิจารณาเมื่อสร้างต้นทุน

ตัวอย่าง

LLC ได้รับผ้ามูลค่า 472,000 รูเบิล (VAT 72,000 rubles) และโอนไปยังองค์กรอื่นเพื่อตัดเย็บเสื้อโค้ท ค่าใช้จ่ายในการทำงานอยู่ที่ประมาณ 236,000 รูเบิล พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต้นทุนการผลิตรวมถึงต้นทุนวัสดุและการผลิต เพื่อให้การคำนวณในตัวอย่างง่ายขึ้นองค์กรไม่มีต้นทุนการผลิตอื่น ในทางปฏิบัติค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์อาจรวมถึงการขนส่งค่าใช้จ่ายในการเดินทางบริการตัวกลางและส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตทั่วไป

โอนสินค้าและรับสินค้าอื่น

โรงกลั่นถูกส่งมอบเพื่อการประมวลผลซึ่งถูกบันทึกไว้กับลูกค้าในบัญชี 43 ผลของการทำธุรกรรมการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์ แต่อยู่ในสถานะที่แตกต่างกัน รูปแบบดังกล่าวมักจะใช้เมื่อ การกลั่นน้ำมัน Black Gold เป็นผลิตภัณฑ์สำหรับองค์กรการผลิตน้ำมัน มีการระบุไว้ในบัญชี 43-1 "ต้นทุนการผลิต" เมื่อโอนวัสดุไปยังการประมวลผลบัญชี 43-2“ GP กำลังดำเนินการ” จะเปิดขึ้น ผลิตภัณฑ์ที่เป็นผลลัพธ์จะถูกส่งคืนให้กับลูกค้าในบัญชี 43-3 "GP หลังจากประมวลผล"

ตัวอย่าง

องค์กรโอนย้ายค่านายหน้าพื้นฐานสำหรับการกลั่น ต้นทุนการผลิตคือ 1 ล้านรูเบิล งานมีประมาณ 472,000 rubles พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นผลมาจากการประมวลผลผลิตภัณฑ์สองชนิดที่มีปริมาณน้ำมัน 30% และ 70% ถูกผลิตขึ้น ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้ามีจำนวน 200,000 รูเบิล

ในการบัญชีสำหรับการดำเนินงานใน BU จะใช้บัญชีย่อย:

• 43-1 "ต้นทุนการผลิต";
• 43-2 "GP สำหรับการประมวลผล";
• 43-3 "GP หลังจากประมวลผล"

ต้นทุนการผลิตโดยรวมหลังการประมวลผลคือ:

เลขที่ 1: 300 + 120 + 60 = 480,000 รูเบิล
หมายเลข 2: 700 + 280 + 140 = 1,120,000 rubles

ข้อดีและข้อเสีย

มันเป็นประโยชน์สำหรับผู้รับเหมาในการผลิตสินค้าจากวัตถุดิบที่เก็บค่าผ่านทางหากมีคำสั่งซื้อจำนวนมาก แต่มีกำลังการผลิตไม่เพียงพอเขาสามารถถ่ายโอนส่วนหนึ่งของคำสั่งไปยังองค์กรบุคคลที่สามได้ องค์กรการค้าขนาดเล็กมักจะใช้บริการของผู้รับเหมาเพื่อบรรจุสินค้าของพวกเขาในตู้คอนเทนเนอร์ของ บริษัท

โปรเซสเซอร์ไม่ได้รับภาระค่าใช้จ่ายในการดำเนินการไม่มีความเสี่ยงที่สินค้าที่ผลิตจะไม่เป็นที่ต้องการ การดำเนินการจะดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของวัสดุของลูกค้า ผู้ผลิตมีหน้าที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยและต้อง:

• เตือนลูกค้าเกี่ยวกับความไม่เหมาะสมคุณภาพของวัสดุที่ไม่ดี;
• ส่งรายงานเกี่ยวกับวัตถุดิบที่ใช้ไปและส่งคืนยอดคงเหลือ

นวงของภาษา

บัญชี 003 ได้รับการจัดสรรโดยเฉพาะสำหรับการบัญชีสำหรับการเรียกเก็บเงินวัตถุดิบสำหรับการละเมิดกฎนี้มีการปรับ 5 พันรูเบิล อย่างไรก็ตามหากสัญญาไม่ได้ระบุต้นทุนของวัสดุที่ถ่ายโอนแล้วก็ไม่มีเหตุผลที่จะบันทึกการทำธุรกรรมในรูปแบบทางเศรษฐกิจ ต้นทุนของวัตถุดิบไม่ได้มีส่วนร่วมในการก่อตัวของสินทรัพย์หนี้สินไม่ใช่รายได้หรือค่าใช้จ่าย ดังนั้นการไม่สะท้อนบัญชี 003 จึงไม่เป็นการละเมิดภาษี

หากหน่วยประมวลผลเป็นผู้ชำระเงินของ NPP และ VAT บนพื้นฐานการรับวัสดุจะแสดงให้เห็นว่าพวกเขาเป็นวัตถุดิบที่ต้องเสียค่าใช้จ่ายในบัญชีงบดุล เขายังไม่หักภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากผู้ขายไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ในระหว่างการโอน แต่เป็นใบแจ้งหนี้ที่ไม่มี VAT

เมื่อขายสินค้าที่ทำจากวัตถุดิบที่ต้องผ่านการตรวจสอบพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีจะถูกกำหนดเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินการของพวกเขาการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อรับงานผู้รับเหมาจะออกใบแจ้งหนี้ ต้นทุนของงานขึ้นอยู่กับภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% เนื่องจากวัตถุเป็นงานไม่ใช่การขายสินค้า

การบัญชีใน "1C: การบัญชี"

การบัญชีสำหรับโทลเวย์ในโปรแกรมจริงไม่แตกต่างจากมาตรฐาน การรับวัสดุได้รับการบันทึกไว้ในเอกสาร“ การรับสินค้าและบริการ” ในเมนู“ การจัดซื้อ” ประเภทการใช้งาน -“ เพื่อประมวลผล” ในเอกสารนั้นคุณต้องเลือกวัสดุและระบุ บัญชีงบดุล นอกจากนี้เอกสาร "วัตถุดิบตามความต้องการ" จะถูกโอนไปยังกระบวนการผลิต เมื่อเสร็จสิ้นกระบวนการแล้วจะมีการสร้าง“ รายงานการผลิต” มันแสดงจำนวนของสินค้าที่ผลิตและค่าใช้จ่ายของพวกเขา เอกสาร "การโอนจากการดำเนินการ" จะถูกโอนไปยังคลังสินค้าเฉพาะ บนพื้นฐานของ“ ความต้องการใบแจ้งหนี้” จะเกิดขึ้น“ การขายบริการการประมวลผล” จากนั้นตามเอกสารนี้จะมีการสร้าง“ ใบแจ้งหนี้” ขึ้น การส่งคืนของเสียจะทำโดย“ การส่งคืนสินค้าไปยังผู้จัดหา”