ภาษีสรรพสามิตคืออะไร? การชำระภาษีสรรพสามิต

ไม่ใช่ทุกธุรกิจที่รู้ว่าสรรพสามิตคืออะไร ในขณะเดียวกันภาษีนี้มีหน้าที่กำกับดูแลในการหมุนเวียนสินค้าบางประเภท มันถูกเรียกเก็บจากผู้ประกอบการและนิติบุคคลเมื่อดำเนินการกับสินค้าดังกล่าว ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าหน้าที่ภาษีสรรพสามิตคืออะไร

ข้อมูลทั่วไป

มีสัญญาณหลายประการที่สามารถกำหนดลักษณะภาษีสรรพสามิตได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพิจารณาจากระดับการจัดการและอำนาจแล้ว ภาษีของรัฐบาลกลาง ตามลักษณะการใช้งานเฉพาะหน้าที่สรรพสามิตคือการชำระเงินตามวัตถุประสงค์ทั่วไป (ไม่เหมาะสม) กล่าวอีกนัยหนึ่งเงินทุนที่มาจากการรวบรวมนั้นถูกแจกจ่ายโดยไม่คำนึงถึงเหตุการณ์เฉพาะ ตามวิธีการยกเว้นภาษีจะถือเป็นทางอ้อมเช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามวิธีการจัดเก็บภาษีมันหมายถึงการหักคงที่ ซึ่งหมายความว่าหน้าที่ในการคำนวณและชำระภาษีสรรพสามิตนั้นขึ้นอยู่กับผู้สั่งจ่าย

กลไกการ

ภาษีสรรพสามิตในทางปฏิบัติคืออะไร? กลไกการคำนวณและการหักเกี่ยวข้องกับการกำหนดขนาดของภาษีในกระบวนการของการทำธุรกรรมกับประเภทผลิตภัณฑ์เฉพาะ จำนวนภาษีสรรพสามิตรวมอยู่ในราคาของสินค้า ซึ่งหมายความว่าแต่ละองค์กรธุรกิจที่เข้าร่วมในการไหลเวียนของผลิตภัณฑ์บางอย่างทำให้การคำนวณที่เหมาะสม ในกระบวนการขายสินค้าภาระผูกพันในการหักจำนวนเงินที่ได้รับผ่านไปยังคู่สัญญาถัดไป สิ่งนี้เกิดขึ้นกับผู้บริโภคปลายทาง เป็นผลให้ภาระการเก็บภาษีอยู่กับเขา

องค์ประกอบของผลิตภัณฑ์

กฎหมายกำหนดรายการสินค้าระหว่างการดำเนินการซึ่งมีการเรียกเก็บภาษีที่เป็นปัญหา รายการนี้ค่อนข้างแคบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีสรรพสามิตถูกจัดตั้งขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อ:

1. การสูบบุหรี่
2. รถยนต์
3. น้ำมันเครื่อง
4. ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์
5. เชื้อเพลิงดีเซล
6. รถยนต์และเบนซินที่วิ่งตรง
7. แอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์

ภาษีสรรพสามิตสำหรับเบียร์จะถูกหักในสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีให้สิทธิประโยชน์บางประการเกี่ยวกับสินค้าบางประเภท พวกเขาอาจมีข้อ จำกัด บางอย่าง

อาสาสมัคร

เมื่อพิจารณาว่าภาษีสรรพสามิตคืออะไรจำเป็นต้องให้คำอธิบายเกี่ยวกับบุคคลที่รับผิดชอบการคำนวณและการหักภาษี การเกิดขึ้นของมันถูกสร้างขึ้นโดยศิลปะ 179 รหัสภาษี นิติบุคคลเป็นนิติบุคคลผู้ประกอบการส่วนบุคคลที่ดำเนินการบางอย่างรวมถึงการเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์ผ่านเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย หมวดหมู่นี้รวมถึงบุคคลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดรวมถึงบุคคลต่างด้าว หน่วยงานนิติบุคคลแยกต่างหากอาจเป็นวิชาที่จ่ายภาษีสรรพสามิตศุลกากร

คุณสมบัติของข้อผูกพัน

มีการติดตั้งสำหรับสินค้าบางประเภท ตัวอย่างเช่นภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเบนซินกลั่นโดยตรงจะถูกคำนวณและหักออกโดยผู้ผลิตโดยตรงเท่านั้น กฎที่คล้ายกันนี้นำไปใช้กับองค์กรที่ผลิตปิโตรเคมีจากประเภทของน้ำมันเชื้อเพลิงที่ระบุโดยพวกเขาซื้อ จำนวนของคุณสมบัติของการเกิดขึ้นของภาระผูกพันในการลดภาษียังได้รับการจัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมของพวกเขาในแง่ของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย รหัสภาษีให้ ความรับผิดร่วมกัน โดยการดำเนินการ

นอกจากนี้กฎหมายอนุญาตให้มีการชำระหนี้โดยหุ้นส่วนทั้งหมดร่วมกันและโดยบุคคลหนึ่งที่ได้รับอนุญาตจากสมาชิกที่เหลือของสมาคม นิติบุคคลนี้จะต้องแจ้งบริการภาษีของการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ชำระเงินภายใต้เงื่อนไขของสัญญาไม่เกินวันของการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องเขาจะต้องลงทะเบียนใหม่โดยไม่คำนึงว่าเขาได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานควบคุมในฐานะผู้ดำเนินกิจกรรมอิสระหรือไม่ ทันเวลาและการชำระภาษีสรรพสามิตโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอย่างเต็มรูปแบบแสดงให้เห็นว่าภาระผูกพันในการหักภาษีให้กับงบประมาณของสมาชิกคนอื่น ๆ ของห้างหุ้นส่วนนั้นเป็นจริง

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ตามศิลปะ 182 ของรหัสภาษีรายการที่เฉพาะเจาะจงของการทำธุรกรรมที่มีหมวดหมู่ของสินค้าบางอย่างได้รับการยอมรับตามที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1. การรับรู้ถึงผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีที่ผลิตโดยผู้สั่งจ่ายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. การรับและการโพสต์สินค้ารวมอยู่ในรายการพิเศษ
3. การถ่ายโอนผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีบางประเภทรวมถึงการเรียกเก็บเงิน
4. การเคลื่อนไหวของสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

การขายผลิตภัณฑ์เป็นการโอนกรรมสิทธิ์โดยนิติบุคคลหนึ่งไปยังอีกกิจการหนึ่งบนพื้นฐานของฟรีหรือจ่ายเงิน การดำเนินการนี้ยังเกี่ยวข้องกับการใช้ผลิตภัณฑ์เป็นการชำระเงินในรูปแบบ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษียังเกิดขึ้นระหว่างการขายโดยเจ้าของผลิตภัณฑ์ที่รวมอยู่ในรายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ไม่มีเจ้าของยึดหรือถูกกรรมสิทธิ์โดยเทศบาล / รัฐ

โอนสินค้า

สามารถดำเนินการได้หลายวิธี ตัวอย่างเช่นการถ่ายโอนผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษี:

1. ทำมาจากวัตถุดิบที่ต้องส่งถึงเจ้าของหรือบุคคลอื่น
2. ในโครงสร้างขององค์กรที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีสำหรับการผลิตสินค้าที่ต้องชำระในภายหลัง
3. คนที่ปล่อยมันสำหรับความต้องการของตัวเอง
4. ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรที่ผลิตมันให้กับผู้เข้าร่วมเมื่อเกษียณอายุ (ถอน) จาก บริษัท ฯลฯ เมื่อมีการจัดสรรส่วนแบ่งของสมาชิกห้างหุ้นส่วนจากทรัพย์สินส่วนกลางหรือเมื่อแบ่งหลัง
5. สำหรับการรับเหมาช่วงการประมวลผล
6. ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียบุคคลผู้ผลิตทุนของ บริษัท กองทุนรวมในรูปแบบของการมีส่วนร่วมภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

โพสต์

กลุ่มของการดำเนินการนี้ได้รับการพิจารณาแยกต่างหาก วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเกิดขึ้นเมื่อการโอนเป็นทุนของสินค้าบางประเภท ในกรอบของการดำเนินการนี้ผู้เข้าร่วมการวิจัยจำเป็นต้องคำนวณและหักภาษีสรรพสามิตสำหรับน้ำมันเบนซินและแอลกอฮอล์กลั่นโดยตรง (เอทิลเอทิลแอลกอฮอล์) การผ่านรายการเป็นกระบวนการยอมรับว่าเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปของสินค้าที่รวมอยู่ในรายการพิเศษที่ออกโดย บริษัท จากวัสดุและวัตถุดิบของตัวเอง กฎหมายกำหนดเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์เหล่านี้ องค์กรเหล่านี้จะต้องมีใบรับรอง พิจารณาเอกสารประเภทใด

หลักฐาน

ธุรกิจได้รับมันโดยสมัครใจ ใบรับรองไม่ใช่เอกสารที่ห้ามหรืออนุญาตกิจกรรมใดกิจกรรมหนึ่งที่ระบุไว้ในนั้น ไม่ได้เปลี่ยนใบอนุญาตสำหรับการผลิตสุราที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์หรือผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ ใบรับรองทำหน้าที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการคำนวณภาษีสรรพสามิต มันออกให้กับองค์กรที่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดที่กำหนดโดยศิลปะ 179.2 ของรหัสภาษีในวรรค 4

คุณสมบัติของการได้รับเอกสาร

กฎหมายกำหนดเงื่อนไขบางประการภายใต้ใบรับรองที่มอบให้แก่นิติบุคคล เอกสารการลงทะเบียนของผู้ดำเนินการกับน้ำมันเบนซินกลั่นโดยตรงจะออกให้แก่ผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคลที่:

1. มีการผลิตเชื้อเพลิงประเภทที่ระบุรวมถึงการใช้วัตถุดิบที่ต้องผ่านการตรวจสอบ
2. พวกเขาผลิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี นอกจากนี้การผลิตควรดำเนินการจากน้ำมันเบนซินที่วิ่งตรงหรือใช้วัตถุดิบที่มีค่าผ่านทาง

ในการรับใบรับรองนิติบุคคลจะต้องมีกำลังการผลิตเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทนี้ พวกเขาอาจเป็นของบุคคลบนพื้นฐานของสิทธิในการใช้ครอบครองความเป็นเจ้าของหรือเหตุผลทางกฎหมายอื่น ๆใบรับรองมีให้ถ้า บริษัท ผู้สมัครมีสัญญาที่เหมาะสม มันจะต้องมีเงื่อนไขตามที่บุคคลดำเนินการ ทวี ตามด้วยการผลิตน้ำมันเบนซินกลั่นโดยตรง บทบัญญัตินี้ควรนำมารวมกับข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับความพร้อมของกำลังการผลิตสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี ตามเอกสารเหล่านี้จะมีการออกใบรับรองหากองค์กรผู้สมัครทำหน้าที่เป็นเจ้าของน้ำมันเชื้อเพลิงที่ผ่านการแปรรูปและสรุปสัญญากับองค์กรที่ผลิตผลิตภัณฑ์ปิโตรเคมี

อัตราภาษีสรรพสามิต

พวกเขาก่อตั้งขึ้นในศิลปะ รหัสภาษี 193 ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการเก็บภาษีศุลกากรเครื่องแบบ พวกเขาถูกจัดประเภทเป็นรวมและแข็ง หลังถูกกำหนดในค่าสัมบูรณ์ถึง 1 หน่วย ฐานภาษี ตัวอย่างเช่นต่อผลิตภัณฑ์น้ำมัน 1 ตันต่อแอลกอฮอล์ 1 ลิตรเอธิล อัตราภาษีสรรพสามิตรวมเป็นการรวมกันของส่วนประกอบเฉพาะ (ของแข็ง) และเศษส่วนของราคาโดยประมาณ

การออกกฎหมายให้ความแตกต่างของภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ตัวอย่างเช่นตั้งแต่ปี 2011 มันได้รับการติดตั้งเป็นเชื้อเพลิง สำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีคุณภาพสูงขึ้นภาษีสรรพสามิตจะลดลง ในทางกลับกันคุณภาพนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของเชื้อเพลิง นอกจากนี้กฎหมายยังกำหนดให้มีการเพิ่มภาษีสรรพสามิต เป็นเรื่องที่ควรพูดว่าครั้งหนึ่งมีการหารือในประเด็นนี้ใน State Duma และรัฐบาล โดยเฉพาะการหารือเรื่องการขึ้นภาษีสำหรับผลิตภัณฑ์เชื้อเพลิง

เครื่องหมาย

มันทำเกี่ยวกับสินค้าบางประเภท ตัวอย่างเช่นโดยการหักภาษีสรรพสามิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์นิติบุคคลทางเศรษฐกิจจะต้องยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการผลิตหรือนำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลิตภัณฑ์ที่มีปริมาณแอลกอฮอล์สูงกว่า 9% มีการระบุไว้ในลำดับต่อไปนี้:

1. ผลิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียยกเว้นสินค้าที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการส่งออกโดยระบุแบรนด์ของรัฐบาลกลาง พวกเขาได้มาจากสถานประกอบการที่ผลิตสินค้าและชำระภาษีสรรพสามิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ด้วยตนเอง แบรนด์จะซื้อที่หน่วยงานราชการที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาล
2. นำเข้ามาในประเทศจะถูกระบุโดยแสตมป์ภาษีสรรพสามิตซึ่งผู้นำเข้าซื้อในโครงสร้างศุลกากร

ฐานภาษี

มันถูกกำหนดโดยศิลปะ 187 รหัสภาษีและคำนวณแยกต่างหากสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละประเภท แต่ละประเภทมีอัตราของตัวเอง ฐานภาษีตามที่กำหนด:

1. ในรูปแบบของปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (ขายแล้ว) ในรูปแบบทางกายภาพ กฎนี้ใช้กับสินค้าที่กำหนดอัตราภาษีคงที่
2. เป็นราคาของสินค้าที่โอน (ขาย) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต มันถูกคำนวณตามมูลค่าที่กำหนดตามบทบัญญัติของศิลปะ 40 รหัสภาษี กฎนี้ใช้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่กำหนดอัตราภาษีโฆษณา (ดอกเบี้ย)
3. ในรูปแบบของปริมาณการขาย (โอน) ผลิตภัณฑ์ในแง่กายภาพสำหรับการคำนวณภาษีเมื่อใช้ภาษีที่มั่นคงและในรูปแบบของราคาประมาณ หลังถูกกำหนดตามมูลค่าการค้าปลีกสูงสุดเมื่อใช้อัตราโฆษณา valorem บทบัญญัตินี้ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่มีการจัดเก็บภาษีรวม
4. เนื่องจากมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่โอนให้คำนวณตามราคาขายเฉลี่ยที่ใช้บังคับในงวดภาษีก่อนหน้า หากไม่สามารถสร้างได้ตัวชี้วัดตลาดที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตจะถูกนำมาพิจารณา กฎนี้ใช้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีการกำหนดอัตราภาษี

ราคาโดยประมาณ

มันถูกใช้เพื่อกำหนดภาษีสรรพสามิตของบุหรี่ราคาโดยประมาณเป็นผลิตภัณฑ์ของตัวบ่งชี้ราคาขายปลีกสูงสุดที่ระบุไว้ในหน่วยของบรรจุภัณฑ์ (แพ็ค) ของผลิตภัณฑ์ยาสูบและจำนวนหน่วยขายในช่วงระยะเวลาภาษีหรือนำเข้ามาในรัสเซีย โดยต้นทุนส่วนเพิ่มนั้นเป็นที่เข้าใจกันดังกล่าวข้างต้นซึ่งผลิตภัณฑ์ไม่สามารถขายให้กับผู้ใช้ปลายทางได้ ราคาขายปลีกสูงสุดจะถูกกำหนดโดยผู้ชำระเงินแยกกันสำหรับแต่ละยี่ห้อหรือชื่อผลิตภัณฑ์

การบัญชี

ขั้นตอนการดำเนินการถูกกำหนดโดย Art รหัสภาษี 190 โดยเฉพาะอย่างยิ่งบทความระบุว่าผู้จ่ายควรจัดทำบัญชีแยกต่างหากของการทำธุรกรรมกับสินค้าที่มีการจัดตั้งอัตราภาษีที่แตกต่างกัน หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้จำนวนของการหักเงินจะถูกกำหนดตามจำนวนสูงสุดของอัตราภาษีทั้งหมดที่นำมาใช้โดยหัวเรื่องจากฐานเดียวที่จัดตั้งขึ้นสำหรับวัตถุทั้งหมดของการเก็บภาษี

การยกเว้นภาษี

กฎหมายกำหนดจำนวนการดำเนินงานในระหว่างที่นิติบุคคลไม่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี เหล่านี้รวมถึง:

1. นำเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียของสินค้าในแง่ที่การปฏิเสธผลประโยชน์ของรัฐได้รับการมุ่งมั่นและที่จะต้องกลายเป็นทรัพย์สินของเทศบาลหรือรัฐและยังวางไว้ในพอร์ต SEZ
2. การขายผลิตภัณฑ์ที่รวมอยู่ในรายการเพื่อการส่งออก
3. โอนสินค้าที่ต้องเสียภาษีสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ของประเภทเดียวกันระหว่างหน่วยงานขององค์กรเดียวกัน ในขณะเดียวกันข้อกำหนดที่หน่วยโครงสร้างเหล่านี้ไม่ได้ทำหน้าที่เป็นผู้จ่ายอิสระจะต้องปฏิบัติตาม
4. การขายครั้งแรกของสินค้าที่ไม่มีเจ้าของหรือยึดซึ่งถูกปฏิเสธในความโปรดปรานของรัฐและที่จะกลายเป็นทรัพย์สินของเทศบาลหรือของรัฐจะถูกโอนสำหรับการประมวลผลอุตสาหกรรมภายใต้การควบคุมของบริการภาษีหรือการทำลาย

เรื่องได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีสรรพสามิตเมื่อการดำเนินการส่งออกต่อไปนี้เสร็จสมบูรณ์:

1. การส่งออกสินค้านอกประเทศในโหมดที่เหมาะสม
2. นำเข้าผลิตภัณฑ์ไปยังพอร์ต SEZ

เพื่อให้ได้รับการยกเว้นทั้งในกรณีแรกและครั้งที่สองมันเป็นสิ่งจำเป็นที่จะให้บริการศุลกากรกับการค้ำประกันของธนาคารตามศิลปะ 74 รหัสภาษีหรือหนังสือค้ำประกันธนาคารรวมถึงเอกสารรับรองการส่งออก