บัญชี 70: การผ่านรายการเครดิตและยอดคงเหลือ

พนักงานทุกคนขององค์กรจะได้รับค่าจ้างเป็นรายเดือนและจ่ายให้ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย นอกจากนี้ผู้มีงานทำอาจได้รับรายได้ในรูปของดอกเบี้ยจากการเข้าร่วมทุน จำนวนเงินเหล่านี้ทั้งหมดในบัญชีแสดงอยู่ในบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อรับค่าตอบแทน"

โชคชะตา

บัญชี 70 ใช้เพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อชำระเงิน (สำหรับทั้งหมด ประเภทเงินเดือน พรีเมี่ยม, เบี้ยเลี้ยง, เงินบำนาญ, การชำระเงินอื่น ๆ ), เช่นเดียวกับรายได้จากหลักทรัพย์ สินเชื่อแสดงจำนวนเงินคงค้างและเดบิต - การชำระเงิน

ที่องค์กรการบัญชีเงินเดือนจะดำเนินการตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

• คงค้าง;
• การเก็บรักษา;
• การรับเบี้ยประกัน
• การชำระเงิน

ลองพิจารณาแต่ละขั้นตอนอย่างละเอียด

บัญชีการชำระเงิน

ต้นทุนแรงงานจะรับรู้เป็นต้นทุนการผลิต ดังนั้น การบันทึกบัญชี 70 ถูกเดบิตด้วยบัญชีของ“ การผลิตขั้นต้น” (20) และ“ ต้นทุนการขาย” (44) การผ่านรายการจะเสร็จสิ้นสำหรับเงินเดือนทั้งหมด สำหรับการคำนวณจะใช้ใบบันทึกเวลา (ฟอร์ม T12, T13) และใบแจ้งยอด (T51)

ตัวอย่าง

คนงานฝ่ายผลิตได้รับเงินเดือนในจำนวน 25,000 รูเบิล จากนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักในจำนวน: 25 x 0.13 = 3.25 พันรูเบิล รวมเจ้าหนี้ - 21.75 พันรูเบิล รายการบัญชี (บัญชี 70):

• DT20 KT70 - 25,000 รูเบิล - เงินเดือนที่เกิดขึ้นกับพนักงาน
• DT70 KT68 - 3.25 พันรูเบิล - หักภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
• DT70 KT50 - 21.75 พันรูเบิล - เงินเดือนที่จ่ายจากการลงทะเบียนเงินสด

การเก็บรักษา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักจากการจ่ายรายเดือนในอัตรา 13% ฐานสำหรับการประเมินภาษีสามารถลดลงได้เนื่องจากการลดหย่อนภาษี (บทความ 218, 219 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) พิจารณาสิ่งที่พบบ่อยที่สุดของพวกเขา

• 3000 - การหักเงินมอบให้แก่ผู้ทุพพลภาพทหารผ่านศึก
• 500 - การหักเงินให้กับผู้เข้าร่วมของสงครามโลกครั้งที่สอง;
• 1400 - การหักเงินสำหรับบุตรคนที่สองคนที่สองถึงผู้ปกครอง (ใช้ได้จนถึงระดับรายได้ถึง 280,000)
• 3000 - การหักเงินสำหรับบุตรคนที่สามและต่อมา (ใช้ได้จนถึงระดับรายได้ถึง 280,000)

เพื่อที่จะคำนึงถึงผลประโยชน์เหล่านี้เมื่อคำนวณเงินเดือนพนักงานจะต้องเขียนคำสั่ง การหักจะดำเนินการโดยการโพสต์: เดบิตบัญชี 70, เครดิตบัญชี 68

ตัวอย่าง

องค์กรได้รับเงินเดือนให้กับพนักงานฝ่ายผลิตจำนวน 30,000 รูเบิลและอุปกรณ์การจัดการ - 72,000 รูเบิล หลังจาก 4 วันนักบัญชีจะไปพักร้อน เธออาศัย 17.8 พันรูเบิล จ่ายวันหยุด

บัญชีใน BU จะแสดงจำนวนเงินเดือนทันทีไม่รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

• พนักงานฝ่ายผลิต: 30 - 30 x 0.13 = 26.1 พันรูเบิล;
• การบริหาร: 72 - 72 x 0.13 = 62.64 พันรูเบิล
• ค่าลาพักร้อน: 17.8 - 17.8 x 0.13 = 15.486 พันรูเบิล

การประเมินของพรีเมี่ยม

การโอนเงินเดือนให้กับ PFR, FSS และ FFOMS อัตราภาษีทั่วไปในปี 2559 คือ 30% ซึ่ง:

• 22% - FIU;
• 2.9% - FSS;
• 5.1% - FFOMS

อัตราเหล่านี้จะใช้ได้จนกว่ารายได้ต่อปีสะสมประจำปีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมจะไม่เกิน:

• 796 พันรูเบิล - เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินผลงานของ FIU
• 718,000 รูเบิล - เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินผลงานของ FSS

หากเงินเดือนเกินขีด จำกัด ที่ระบุจะมีการคิดเงินสมทบ FIU เฉพาะในอัตรา 10% ไม่ได้สร้างขีด จำกัด ของ FFOMS สำหรับปี 2559 ซึ่งหมายความว่าการมีส่วนร่วมจะต้องเกิดขึ้นกับจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายในอัตรา 5.1% โดยไม่คำนึงถึงขนาดของรายได้ ผลงานทั้งหมดเหล่านี้จะถูกโอนไปยังต้นทุนการผลิตโดยการโพสต์ DT20 (44) KT69

ตัวอย่าง

LLC สร้างอาคารด้วยตัวเอง ในเดือนกุมภาพันธ์พนักงานได้รับเงินเดือนจำนวน 270,000 รูเบิลรวมไปถึง:

• การผลิตหลัก - 180,000;
• บุคลากรการจัดการ - 50,000 คน
• ฝ่ายขาย - 18,000;
• คนงานก่อสร้าง - 22,000

บัญชีปัจจุบัน 70 จะมีธุรกรรมดังต่อไปนี้:

ชำระเงินของเงินเดือน

หลังจากการลงทะเบียนเงินคงค้างและการหักภาษีรายได้ส่วนบุคคลจำนวนเงินที่เหลือจะจ่ายให้กับพนักงานจากโต๊ะเงินสดหรือบัญชีกระแสรายวัน การดำเนินการนี้ดำเนินการโดยการเดินสาย DT70 KT50 (51)

กฎหมายกำหนดให้ชำระเงินรายได้สองครั้งต่อเดือน สำหรับการละเมิดบรรทัดฐานนี้องค์กรต้องเผชิญกับค่าปรับ 30 ถึง 50,000 รูเบิลและสำหรับเจ้าหน้าที่ - 5,000 รูเบิล (มาตรา 5.27 ของรหัสปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินเดือนเวลารับล่วงหน้า

วันหยุดและผลประโยชน์ความพิการชั่วคราวเกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับเวลาที่ไม่ได้ทำงาน จะคำนวณจากรายได้เฉลี่ยในบัญชีเดียวกันกับรายได้หลัก วันหยุดจ่ายจะถูกบันทึกโดยการโพสต์ DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 และผลประโยชน์จากกองทุนประกันสังคม - DT69-1 KT70

การจ่ายเงินและการหักเงินอื่น ๆ

ผ่านบัญชี 70 การคำนวณและการจ่ายเงินปันผลสะท้อน: DT84 KT70 การหักภาษี ณ ที่จ่ายอาจเกิดขึ้นเมื่อซื้อบัตรกำนัลรีสอร์ทเพื่อสุขภาพ พนักงานจ่ายค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งและส่วนที่สองจ่ายโดยองค์กร: ДТ70КТ69-1 หากพนักงานมีเงินทุนที่ก่อนหน้านี้เขาได้รับรายงานย่อย แต่ไม่ได้ใช้เขาจะต้องส่งเงินคืนให้กับพนักงานเก็บเงิน หากตามวันที่ที่ระบุ รายงานค่าใช้จ่าย ไม่ได้ระบุจำนวนเงินเหล่านี้จะถูกหักจากเงินเดือน: DT70 KT71 หากไม่ได้ใช้เงินตามความต้องการเป้าหมายพวกเขาจะถูกหัก ณ ที่จ่ายด้วย: ДТ70КТ94

บ่อยครั้งในกระบวนการสินค้าคงคลังพบการขาดแคลนสินค้าและวัสดุ หากจำนวนเงินเกินกว่าเกณฑ์ปกติจะได้รับเงินคืนจากรายได้ของผู้รับผิดชอบทางการเงิน: DT70 KT73-2 หาก บริษัท ทำสัญญาประกันพนักงานแหล่งที่มาสำหรับการโอนการชำระเงินคือเงินเดือน: บัญชี 70 จะถูกหักจากบัญชี 76-1 มีการบันทึกการหักเงินรายจ่ายเป็นลายลักษณ์อักษรโดยผ่านรายการ DT70 KT76-4

ตัวอย่าง

จำกัด ดำเนินการสินค้าคงคลังของสินค้า จากข้อมูลของ BU ระบุว่าไส้กรอกกึ่งรมควัน 120 กิโลกรัมมีจำนวน 11.4 พันรูเบิลในคลังสินค้า สินค้าคงคลังมีปัญหาการขาดแคลนสินค้าจำนวน 150 รูเบิล อัตราการสูญเสียคือ 27.36 รูเบิล อาจมีการคืนเงิน 122.64 รูเบิล จำนวนนี้จะได้รับการชดเชยจากเงินเดือนของคลังสินค้า

• DT94 KT41 - 150 รูเบิล - ตัดการขาดแคลนออก;
• DT44 KT94 - 27.36 รูเบิล - บัญชีสำหรับการขาดแคลนภายในขอบเขตของอัตราการลดลงนั้น
• DT73-2 KT94 - 122.64 รูเบิล - ปัญหาการขาดแคลนที่สูงกว่าบรรทัดฐานนั้นมาจากผู้รับผิดชอบ
• DT70 KT73-2 - 122.64 รูเบิล - หักการขาดแคลนจากเงินเดือน

เงินเดือนที่ดี

องค์กรอาจมอบผลิตภัณฑ์สินค้าและของมีค่าอื่น ๆ ให้กับพนักงานโดยพิจารณาจากรายได้ การดำเนินการนี้ทำโดยการเดินสาย DT70 KT90-1 การรับรู้รายได้เกิดจากการผ่านรายการมาตรฐาน: DT20 (23, 25, 26) KT70

ตัวอย่างที่ 1

LLC เกิดขึ้นกับพนักงานมีรายได้ 29.5 พันรูเบิล เนื่องจากการขาดแคลนเงินทุนฝ่ายบริหารจึงตัดสินใจที่จะออกผลิตภัณฑ์เพื่อการชำระหนี้ สำหรับการเลือกชุดของสินค้าที่ราคาตลาดเท่ากับจำนวนหนี้ ค่าใช้จ่ายของพรรคคือ 22,000 รูเบิล ผลิตภัณฑ์อาจมีภาษีมูลค่าเพิ่ม (18%) ในการสะท้อนการปฏิบัติงานเหล่านี้ในหน่วยควบคุมจำเป็นต้องรวมไว้ในรายการบัญชี 70 รายการดังกล่าว:

• DT70 KT90-1 - 29.5 พันรูเบิล - หนี้จากเงินเดือนถูกตัดออก
• DT90-2 KT43 - 22,000 รูเบิล - ตัดต้นทุนการผลิต
• DT90-3 KT68 - 4.5 พันรูเบิล (29.5 x 0.18 / 1.18) - มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม
• DT90-9 KT99 -3 พันรูเบิล (29.5 - 22 - 4.5) - สะท้อนกำไร

หากในเวลาที่จ่ายเงินเดือน บริษัท ไม่สามารถหักภาษีรายได้ส่วนบุคคลได้ก็ต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไประบุจำนวนภาษีและรายได้ที่ไม่ได้ถูกหักภาษี การชำระเงินเดือนจะดำเนินการโดยการโพสต์ DT70 KT91-1

ตัวอย่างที่ 2

เปลี่ยนเงื่อนไขของงานก่อนหน้า ในการชำระหนี้ฝ่ายบริหารได้ตัดสินใจที่จะจัดเตรียมวัสดุอุปกรณ์ของพนักงานในจำนวนเดียวกัน แสดงการทำงานเหล่านี้ในชุดควบคุม:

• DT70 KT91-1 - 29.5 พันรูเบิล - หนี้จากเงินเดือนถูกตัดออก
• DT91-2 KT10 - 24 พันรูเบิล - ราคาวัสดุถูกนำมาพิจารณา;
• DT91-2 KT68 - 4.5 พันรูเบิล - มีการเรียกเก็บ VAT แล้ว
• DT91-9 KT99 - 1,000 รูเบิล - แสดงถึงกำไรจากการขายวัสดุ

รายได้ที่ค้างชำระ

บัญชี 70 มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ฝาก หลังจากได้รับเงินสดที่ธนาคารองค์กรมี 5 วันทำการเพื่อชำระพนักงาน หากพนักงานไม่สามารถมาให้ตรงเวลาจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระจะถูกนำไปฝาก: DT70 KT76 การฝากจำนวนเงินที่ฝากไปยังธนาคารทำโดยธุรกรรมต่อไปนี้: DT51 KT50

การบัญชีการคำนวณดำเนินการในบัญชีค่าแรงที่ฝากเปิดให้สำหรับปี ผู้ฝากแต่ละคนมีบรรทัดแยกต่างหาก มันระบุจำนวนพนักงานของพนักงานชื่อเต็มของเขาจำนวน "แช่แข็ง" บันทึกเกี่ยวกับปัญหาของกองทุน จำนวนเงินที่ค้างชำระจะถูกโอนไปยังหนังสือเล่มใหม่ บัญชีเงินเดือนที่ตามมาจะแสดงในรายการ: DT76 KT50

การวิเคราะห์เชิงบัญชีของการชำระบัญชีจะดำเนินการกับบัญชีส่วนบุคคลบัญชีการชำระบัญชี การจ้างงาน และเสื้อ d.

สำรอง

ที่สถานประกอบการตามฤดูกาลวันหยุดจะไม่กระจายอย่างสม่ำเสมอ เนื่องจากจำนวนเงินของรายได้และเงินคงค้างทั้งหมดให้กับพนักงานรวมอยู่ในต้นทุนหลักเพื่อการกระจายต้นทุนที่สม่ำเสมอการจ่ายวันหยุดจะถูกโอนไปยังต้นทุนที่เท่ากันตลอดทั้งปี สิ่งนี้จะสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายค่าวันหยุด บัญชีเงินเดือนเดียวกันถูกหักบัญชีสำหรับจำนวนเงินนี้ในแผนกบัญชี เมื่อพนักงานออกจากตำแหน่งในวันหยุดพนักงานจะหักเงินที่เกิดจากการโพสต์ DT96 KT70

สายไฟทั่วไป

ส่วนนี้จะนำเสนอที่ดีที่สุดในรูปแบบตาราง

สมดุล

บัญชี 70 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณกับพนักงานเพื่อรับค่าตอบแทน เครดิตบาลานซ์หมายถึงหนี้ต่อพนักงาน ในกรณีส่วนใหญ่บัญชีจะเป็นแบบพาสซีฟและจะแสดงในส่วนที่สองของงบดุล แต่มีบางสถานการณ์ที่การจ่ายเงินล่วงหน้าเกินกว่าเงินเดือนที่ได้รับสำหรับเดือนนั้น ยอดคงเหลือนี้จะถูกบันทึกเป็นเดบิต พนักงานต้องคืนเงินให้กับแคชเชียร์