Руски предузетници, захваљујући недавним законодавним иновацијама на нивоу измена Пореског законика, имају јединствену прилику за рад и потпуно не плаћају таксе у буџету. Власти Руске Федерације су, дакле, увеле нешто попут „пореских празника“ у земљи. Тачно, не могу се сви бизнисмени пријавити на такву преференцију. Оцене одговарајуће иницијативе у руској пословној заједници су такође помешане. Међутим, сама чињеница да држава обраћа пажњу на развој пословања проналази, наравно, позитиван одговор стручњака и предузетника. Шта је суштина пореских празника? Која предузећа и у којим областима имају право да поднесу захтев за коришћење одговарајућих повластица?
Законодавне иновације
Такозвани порески празници за руске предузетнике уведени су на нивоу амандмана у Пореском закону Руске Федерације, усвојених у децембру 2014. године. У складу са овим законодавним активностима, члан 346.20 Пореског законика Руске Федерације допуњен је са неколико тачака. Конкретно, ово је клаузула 4, према којој су регионалне власти добиле право да утврде стопу од 0 процената за предузетнике који су регистровани у овом статусу први пут од када су измене и допуне Пореског законика ступиле на снагу. Размотрите детаљније одредбе овог става, које су додане у Порески законик.
Нове одредбе Пореског законика: тачка 4 члана 346.20
Поред одредаба према којима су власти конститутивних ентитета Руске Федерације имале право да уведу пореске празнике за предузетнике у облику нулте стопе, у ставу 4. члана 346.20 Пореског законика постоји низ напомена. Дакле, појединачни предузетници могу користити предметне повластице, почев од тренутка државне регистрације и још две године. Истовремено, минимални порез који је уведен одредбама члана 346.18 пореског законика Руске Федерације такође не могу плаћати предузетници.
Области активности током пореских празника
Законодавац је успоставио низ ограничења, уводећи пореске празнике за СП. Активности у складу са одредбама става 4 члана 346.20 Пореског законика, оне су ограничене на три главне области - производњу, социјалне услуге и науку. Специфичне сорте комерцијалних активности треба да утврде и власти конститутивних ентитета Руске Федерације, на основу одредби ОКН и ОКВЕД. Други критеријум прописан у законодавству и гарантује право индивидуалног предузетника да користи дотичне привилегије је приход компаније из одговарајућих делатности у укупном приходу не сме бити мањи од 70 процената.
Истовремено, власти руских региона имају право да усвоје законе који ограничавају употребу нултих камата од стране предузетника. То могу бити ограничења:
- у корелацији са бројем запослених које је индивидуални предузетник запослио;
- корелирајући максималну величину прихода од продаје која се утврђује у складу с одредбама члана 249. Пореског законика за оне врсте активности које се опорезују нултом стопом.
Друго ограничење које регионални законодавац има право да утврди може се односити на максимални износ прихода који се извлачи по поједностављеном пореском систему.
Правила су важна
Још једна приметна формулација је да ће порески празници за предузетнике остати релевантни само ако не направе кршења приликом коришћења одговарајућих повластица. Ако предузетник дозволи прекорачење било којих показатеља у односу на утврђена ограничења, тада ће изгубити право на плаћање пореза по нулту стопи.Тачно, ево примера либералног приступа законодавца - у том делу да појединачни предузетник губи право на пореске празнике привремено - само за један порески период. Под условом да ће у наредном периоду пословати у потпуности у складу са критеријумима утврђеним законом.
Измене које се разматрају у Пореском закону Руске Федерације такође се односе на члан 346.50 Законика. Проучићемо их детаљније.
Нове одредбе Пореског законика: тачка 3 члана 346.50
Међу осталим значајним одредбама члана 346.50 пореског законика Руске Федерације су оне садржане у ставу 3. који је такође уведен у облику амандмана у децембру 2014. године. Дакле, у разматраном делу Пореског законика Руске Федерације назначено је да порески обвезници који су активни у ангажовању патентног система за оне врсте делатности за које је постављена нулта стопа треба да воде одвојено рачуноводство прихода у односу на активности у оквиру других пореских шема.
Нове одредбе Пореског законика: тачка 3 члана 346.51
Измене су се такође односиле на увођење става 3.ц. члан 346.51 Порески законик Руске Федерације. Тренутна верзија овог дела Пореског законика каже да порески обвезници који су изгубили право на примену нулте стопе морају плаћати порез у тренутку које не прелази оно које одговара завршетку патента.
Такође се може приметити да одредбе које садрже ставове члана 346.20 пореског законика Руске Федерације, 3 члана 346.50, 2. и 3. члана 346.51 Пореског законика Руске Федерације ступиле су на снагу 01.01.2015. Руска Федерација има законску снагу тек до краја 2020. године.
Поступак измена
Размотривши шта су порески празници за индивидуалне предузетнике, детаљније ћемо проучити поступак током кога су усвојене одговарајуће измене и допуне Пореског законика.
Предлог закона, укључујући релевантне иницијативе, поднет је Државној думи у октобру 2014. године. У образложењу наводи се да ће увођење предложених измена и допуна Пореског законика Руске Федерације повећати ниво интересовања грађана за службену регистрацију као индивидуалног предузетника. Предлог закона је успешно прошао сва читања, потребне парламентарне процедуре и потписао га је председник Руске Федерације у децембру 2014. године. У руским медијима постоје докази да је измене Пореског законика Руске Федерације, којима се успостављају порески празници, иницирала Влада Руске Федерације.
Двогодишњи период током кога ће индивидуални предузетници моћи да искористе прилику да не уплаћују порез у буџет настао је из чињенице да отприлике одговара периоду када пословање доказује своју стабилност. То јест, ако се компанија није затворила у прве две године, велика је вероватноћа да ће наставити своје присуство на тржишту. Заузврат, чињеница да закон о порезним празницима предвиђа употребу индивидуалних предузетника одговарајућим повластицама само до 2020. године може указивати на то да се влада још није обавезала на процену услова под којима приватни предузетници могу да послују у корелацији са дужим циклусима. Иако један број стручњака сматра да је овај период сасвим довољан да покрене механизам у Руској Федерацији за подстицање интереса грађана у пословању и обезбеди његову потребну динамику.
Усвајање амандмана који се разматрају у Пореском законику Руске Федерације, према неким аналитичарима, добио је додатни замах због изјава председника Руске Федерације током његове поруке Савезној скупштини.
Позитивна оцена иницијативе
Закон о пореским празницима је потпуно јединствен за Русију и за многе друге земље света. Не може свака држава себи приуштити нулту каматну стопу. Истовремено, законодавна иновација која се разматра изазвала је двосмислену реакцију у руској стручној заједници.
С једне стране, многи предузетници и аналитичари похвалили су одговарајућу иницијативу руске владе. Заиста, многи Руси који су неформално запослени у овим областима могу добити опипљив подстицај за покретање сопственог посла, да се региструју при Федералној пореској служби као пуноправни предузетник.
Постоје најпозитивније оцене чињенице да је руски законодавац увео пореске празнике за предузетнике. Врсте активности у којима појединачни предузетници можда не плаћају порез некако су представљене, како кажу стручњаци, у веома широком распону.Дакле, што се тиче производног сектора, активности у складу са пореским празницима укључују пољопривреду, грађевинарство, рибарство и производњу машина. Што се тиче социјалне сфере, врсте активности везане за њу у којима не можете платити порез укључују пружање услуга у области образовања, здравствене заштите, пружање социјалне помоћи грађанима, организовање спортских догађаја и развој туризма.
Појединцима на пољу истраживања отвара се потенцијално широк спектар активности. Многи научници, како кажу аналитичари, спремни су отворити сопствени посао, али страхују од исто толико високе пореско оптерећење. Стога, научивши да је закон о одобравању пореских празника усвојен, они ће можда искористити јединствену прилику да покрену своје предузеће и доведу га на тржиште развоја.
Говорећи о позитивним оценама иницијативе која се разматра, многи стручњаци високо оцењују структуру законодавних одредби измена и допуна Пореског законика Руске Федерације. Дакле, формулације које су се појавиле у одговарајућем извору закона имају врло јасан фокус - дизајниране су тако да привуку придошлице у посао. Одредбе амандмана изричито наводе да се порески празници примјењују само на нова предузећа. Страхови многих чланова пословне заједнице који су се појавили током парламентарне расправе о предлогу закона у вези с могућношћу да се предузетници масовно региструју како би искористили предности, нису се остварили.
Други критеријум за недвосмислену усредсређеност закона о пореским празницима је да су његове одредбе подстицај за привлачење, у првом реду, појединаца у статус индивидуалних предузетника. Стога су порезни празници осмишљени тако да стварају осећај одлучности у људима који сумњају да ли да отворе посао или не.
Истовремено, законодавац је ипак оставио одређену рупу за оне привредне субјекте који желе да искористе разматране преференције. Чињеница је да нико не спречава постојеће предузетнике да поново региструју посао са најближима и траже да се отворе као индивидуални предузетник. Де јуре, власник посла биће особа која има право на бенефиције, де фацто - бивши предузетник. Порезне празнике у области чак и оних подручја која смо горе споменули - производња, социјалне услуге, наука - дочекаће само постојећа предузећа.
Иницијатива за негативну процену
С друге стране, неки представници руске пословне заједнице кажу да порески одмори за мала предузећа могу имати веома ограничен позитиван утицај на економију. Прво, то може бити последица чињенице да све активности због којих предузетници не могу платити порез представљају релативно мали проценат од укупног низа економских активности. Друго, особа која се пријављује за пореске празнике може водити посао само као индивидуални предузетник, док би многим предузетницима било повољније да обављају комерцијалне активности као оснивачи ЛЛЦ предузећа. Треће, тренутна шема појединачне предузетнике ослобађа од пореза, али истовремено не уклања њихове обавезе преноса доприноса у државне фондове - ПФР, ФСС и ФФОМС, који истовремено омогућавају да се важећи закони урачунају у део пореза. Стога у пракси поменуте реформе имају мање очигледну предност, кажу стручњаци.
Неки аналитичари сматрају да закон којим су успостављени порески празници за мала предузећа није донесен. Чињеница је да тренутна економска ситуација у Русији захтева не толико узнемиреност грађана да отварају сопствени посао колико активна државна подршка већ постојећих предузећа.Стога, ове позитивне иницијативе, како неки представници пословне заједнице верују, само скрећу пажњу јавности са стварних проблема који су се појавили у комерцијалној сфери.
Да ли је регијама потребна велика количина власти?
У великој мери критичку оцену руске стручне заједнице изазвала је чињеница да је велика количина овлашћења за законодавно регулисање пореских празника пренета на ниво региона. Као што смо горе напоменули, власти конститутивних ентитета Руске Федерације имају право да успоставе веома различита ограничења за право предузетника да користе одговарајуће повластице. Аналитичари сматрају да у пракси то може довести до тога да ће ИП адресе имати неједнаке могућности у различитим регионима. Порески одмори у регији Ростов могу бити мање-више исплативи од, на пример, у Лењинградској области. Власти су, према представницима пословне заједнице, требале да концентришу већу количину овлашћења за спровођење пореска политика у овом правцу на савезном нивоу.
Али постоји супротна оцена релевантних иницијатива законодавца. Њени присташи верују да је ниво развоја руских региона понекад потпуно неупоредив. Поред тога, у неким конститутивним ентитетима Руске Федерације неке су индустрије боље развијене, док су у другима потпуно различите. Због тога ће, због значајне количине овлашћења у погледу регулисања пореских празника, регионалне власти моћи да дају већи предност одређеним врстама привредних активности у одређивању бенефиција за предузетнике.
Може се приметити да чак и критичари државне иницијативе уопште то подржавају и сматрају то добрим примером позитивне регулације од стране савезног центра економских процеса. Према мишљењу стручњака, овакве иницијативе постају посебно значајне у кризном периоду, када национална економија треба да тражи нове ефикасне покретаче раста. Један од таквих можда је и развој приватног посла.
Порез на мала предузећа
