Пореска политика је сложен структурални феномен. Чак и на нивоу дефиниције овог термина, између стручњака настају дискусије. Које су специфичности спровођења пореске политике у предузећима, као и у оквиру активности државних органа? Које су карактеристике руског модела изградње система пореза и такси?
Суштина пореске политике
Шта је пореска политика? Према заједничком гледишту, овај феномен може се сматрати саставним делом другог, амбициознијег смера државне активности. Наиме - финансијска политика. То се обично односи на сет мера које спроводе политичке институције и које имају за циљ добијање и касније ефикасно коришћење финансијских ресурса. Израз "пореска политика" може се користити не само у контексту државних активности.
Одговарајућа врста активности може се дефинисати као део стратегије развоја пословања која има за циљ оптимизацију одбитка пореских уплата од прихода. Истина, како многи истраживачи напомињу, у овом контексту предметни термин није сасвим тачан за употребу са становишта да предузеће не може бити предмет пореске политике. Међутим, на неформални начин, одговарајући правац активности компаније у неким случајевима се зове у складу са проучаваним појмом.
Како дефиниција појма "пореска политика" може звучати? У руској стручној заједници је раширена формулација према којој се предметни феномен може схватити као активност државних и општинских власти која има за циљ да обезбеди исправну и благовремену наплату пореза од ентитета који су законом обавезни да их изврше. Сврха наплате пореза је пуњење буџета на једном или другом нивоу (ако говоримо о руском моделу - државном, регионалном или општинском). Заузврат, расподјела примљених новчаних средстава обично је одговорност политичких субјеката у другим областима финансијске политике.
Приватни или јавни сектор?
Горе смо напоменули да се концепт пореске политике може повезати не само са активностима државних органа, већ и са активностима различитих субјеката правних односа који нису повезани са политичким институцијама. Многи стручњаци сматрају да се предметни израз може тумачити у контексту активности било којег ентитета који су на неки начин повезани са порезима.
Међутим, предузећа у овом случају ће највероватније бити објекти одговарајућег административног утицаја власти, односно пореских обвезника, и државних и општинских органа - субјеката, који законски наплаћују одговарајуће таксе трезору. Израз "пореска политика предузећа" је, у ствари, тачан, међутим, оспоравају га стручњаци који наводе горе наведене аргументе. Аналитичари кажу да би политику као активност првенствено требало да води институција која тврди да је субјективна.
Стога многи правници сматрају да је пореска политика генерално прерогатив државе (или других административних и политичких субјеката - општина, делова федерације итд.).Штавише, као што смо горе напоменули, она се спроводи као део ширег подручја активности власти - финансијске политике. Осим, у ствари, активности политичких институција у области пореза, постоји велики број других области које на овај или онај начин улазе у финансијски сектор јавне управе. Које су то области?
Пореска политика и сродне области
Пре свега, то је фискална политика. Његова главна карактеристика је активност државних институција укључених у релевантне процесе. Циљ је, прво, подстицање раста буџетских прихода, и друго, стварање услова за њихову ефикасну употребу. Финансијска политика такође укључује царине. То је због чињенице да се значајан износ финансијских токова који контролише држава формира управо на државној граници - као резултат наплате разних накнада и дажбина. Државна пореска политика коегзистира са монетарним правцем политичких институција. Овдје говоримо о активностима у оквиру којих се издаје национална валута, управља се банкарским сектором, рјешавају се кредитна питања, формирање резерви итд. Постоји и пореска рачуноводствена политика. Може се приметити да многи стручњаци приписују активност која му одговара она која је карактеристична за потпуно исте субјекте правних односа који нису повезани са политичким институцијама. Ова врста активности је прерогатив предузећа која су суочена са задатком да правилно израчунају накнаде и контролишу своје благовремене уплате у државну касу.
Значај пореске политике
Пореска политика државе може имати снажан утицај на национални модел економског развоја. То се може пратити у више аспеката одједном. Прво, буџетске могућности државе зависе од тога колико ће ефикасно бити наплате пореза, а самим тим и способности власти да извршавају своје обавезе, посебно социјалне природе. Друго, регулисањем величине појединих пореза, увођењем било којег од њих или, обрнуто, укидањем, држава у великој мјери одређује динамику развоја националне предузетничке сфере и ствара услове за њену инвестициону атрактивност. Неки стручњаци сматрају да је пореска политика државе у ствари стална потрага за компромисом између два обележена принципа. То је, с једне стране, држава жели да испуни своје буџетске обавезе, са друге стране да обезбеди комфорне услове пословања за пореске обвезнике.
Циљеви пореске политике
Испуњавање социјалних задатака није једини циљ који је одређен фискалном политиком коју води држава. Постоје и други. Међу најважнијим са становишта одржавања суверенитета земље је финансирање довољних количина националних оружаних снага, агенција за спровођење закона и других извршних институција, важних у погледу квалитета политичког управљања државом. Ресурси за надопуну буџета у потребним количинама потребна су држава у смислу рјешавања приоритетних задатака у међународној арени. Ако су инструменти пореске политике које користе власти довољно ефикасни, онда је вјероватно да ће монетарне власти земље зависити од страних кредитора. Суверени буџет један је од кључних услова за изградњу успјешне, независне државе.
Правци рада у оквиру пореске политике
Какве области рада власти карактерише пореска финансијска политика? Ако говоримо о специфичностима руског модела, можемо разликовати следећи спектар:
- побољшање националног механизма наплате пореза који регулише његов правни систем у циљу оптимизације динамике наплате прихода у трезор;
- праћење квалитета спровођења кључних тачака државне стратегије у области наплате пореза;
- рационализација административних мера у области опорезивања;
- компетентно реструктурирање дуга на нивоу механизама зајма државе, као и у области буџетских односа;
- рационална расподјела средстава у оквиру буџетских односа;
Истовремено, како би се решили задаци који одговарају овим областима деловања политичких институција, и законодавни и извршни механизми су укључени у равнотежу која је оптимална са становишта контроле процеса и ефикасности функционисања институција.
Структура пореске политике
Који су главни правци пореске политике у савременим државама? Каква је структура разматране линије делатности институција за политичко управљање? Стручњаци идентификују три главне компоненте пореске политике.
Прво, ово је концептуална студија кључних елемената стратегије државе у прикупљању уплата у трезор. У оквиру ове области активности често се користе научни алати, користе се резултати проучавања објективних закона развоја економије земље и обележја изградње друштвених комуникација.
Друго, ово је дефинисање оптималних механизама расподјеле дохотка заснованих на неопходним приоритетима у финансирању одређених сектора економије државе, као и специфичностима међународне и домаће политичке ситуације.
Треће, ово су практичне законодавне, извршне, а у неким случајевима и правосудне активности државних органа, засноване на раду обављеном у прве две области деловања политичких институција.
Критеријуми за ефикасност пореске политике
Који су критеријуми за ефикасност државне пореске политике? Постоји веома разнолик распон мишљења истраживача о овој теми. Неки експерти верују да је главни критеријум способност државе да обезбеди финансијски суверенитет, о чему смо горе говорили. Што директно утиче на независност у решавању политичких проблема. Дакле, ако су тренутне области пореске политике структуиране на начин да земља нема проблема са враћањем спољног дуга или чак са издавањем међународних зајмова, то значи да се одговарајући правац активности државе ефикасно спроводи.
Постоји тачка гледишта према којој се квалитет пореске политике утврђује низом одређених макроекономских показатеља, као што су, на пример, раст БДП-а у земљи, повећање трговинског биланса, апрецијација националне валуте итд. Стручњаци који сматрају да су ови критеријуми најважнији, тврде своје стајалиште. Гледајући чињеницом да су макроекономски показатељи довољно јасан показатељ ефикасности читавог финансијског система државе, чији је најважнији део пореска политика.
Постоје аналитичари који сматрају кључним критеријумом степен добробити друштва. У исто време, она се може оценити на различите начине: упоређујући је са одређеним показатељима у страним земљама (на пример, на основу куповне моћи просечне плате), истражујући, на пример, јавно мњење коришћењем анкета. Сасвим је могуће да становништво, имајући објективно скромне финансијске могућности, ипак сматра да је модел економског развоја који су предложиле власти прихватљив.
Порески механизам
Пореска политика предузећа (уколико се сложи да је овај термин у потпуности применљив на активности субјеката изван јавне сфере) или политичких институција, на овај или онај начин, заснива се на скупу одређених принципа који, заузврат, постају део пореског механизма у чијем функционисању учешће је директан предмет финансијских односа. Које су његове карактеристике и одлике?
Порески механизам имплементиран на нивоу националне економије, економског система региона, општине или појединачног предузећа представља скуп метода којима овај или онај предмет правних односа у финансијској сфери остварује своје циљеве. За државу је ово повећање пореза (не на штету интереса пословања), за предузећа - смањење накнада (без негативног утицаја на буџет). Главни елементи дотичног механизма су планирање, регулација и такође контрола.
Пореска политика организације у аспекту планирања укључује изградњу система предвиђања одбитка потребних за одређено предузеће, услед законодавних захтева или објективног тока економских процеса на нивоу националног, регионалног или секторског економског система. Заузврат, држава у принципу користи исти метод да креира прогнозе, али делује као предмет наплате пореза. Планирање може бити оперативно, текуће или стратешко.
Пореска регулација је врста активности која је заузврат карактеристична само за владине органе који су укључени у процесе финансијског управљања. По закону, предузеће не може бити предмет ове врсте делатности. Кључна начела пореске регулације, која се могу сматрати прерогативом државе, су ваљаност, ефикасност, а такође и приоритет равнотеже интереса различитих субјеката правних односа.
Пореску контролу заузврат могу обављати и предузећа и држава. Штавише, предузећа могу бити или субјект или предмет одговарајуће контроле. У првом случају, пореска политика предузећа укључује праћење структура одговорних за тачан обрачун и благовремено плаћање накнада у трезор, у другом - могуће провере државних органа. Заузврат, политичке институције у општем случају су субјекти пореске контроле, проверавајући колико је, посебно, ниво платне дисциплине истих предузећа висок у смислу преношења потребних накнада у трезор.
Руски модел пореске политике
Које карактеристике карактеришу пореску политику Русије? Мишљења стручњака о овој теми врло су различита. Може се приметити да пореска политика Руске Федерације заправо има службени статус: доносе се федерални закони, у чијим су одредбама одређени показатељи наведени у специфичним бројкама које карактеришу приоритете државе у организовању накнада за трезор. Међутим, предмет дискусије је интерпретација ових података.
Постоје експерти који верују да је савремена пореска политика Русије изграђена на прилично уравнотежен начин. Конкретно, стопе прихода организација су ниже него у многим западним земљама. Постоје преференцијални порески режими - „поједностављени“, патентни систем, УТИИ. Важно достигнуће руских власти, аналитичари сматрају уграђеним системом одбитка савезних и регионалних пореза у корист општина у оквиру стандарда који су одражени у Буџетском законику Руске Федерације. Ово елиминише неједнакост региона и градова у погледу ресурса за економски развој. Јединство буџетског система, према томе, оцењује се као позитиван фактор у смислу повећања ефикасности пореске политике државе.
Ако окарактеришете руски модел пореске политике у оквиру врло једноставне шеме, онда то функционише овако. Наплате у благајну Руске Федерације дијеле се на савезне, регионалне и општинске. Они се плаћају у општем случају како би се финансирали трошкови на одговарајућим нивоима буџета. У Русији је усвојено неколико врста пореза одједном. Они се могу сврстати у неколико главних група:
- приход (порез на доходак);
- имовина;
- дужности;
- акцизе и накнаде;
Истовремено, у свакој групи може бити присутан прилично велики број врло различитих накнада. Тако, на пример, постоји порез на доходак физичких лица - порез на доходак, који је 13%. На добит предузећа се наплаћује накнада - 20%. Постоји порез који се обрачунава по поједностављеној шеми - 6% прихода или 15% нето добити.
Постоје социјалне таксе - пензије, које се шаљу ФИУ-у, као и доприноси за ФСС или МХИФ. Они се израчунавају на основу износа накнаде за особље које ради у организацијама или као фиксне вредности за појединачне предузетнике. Такође је предвиђен низ механизама у оквиру којих је могуће надокнадити одређене врсте пореза након плаћања других накнада. Законом су предвиђени и различити сценарији за који порески обвезници враћају прекомерно плаћене износе у државну касу.
Постоје експерти који верују да је пореска политика Руске Федерације далеко од уравнотежене и да захтева модернизацију - иако није хитна, али изводљива у догледној будућности. Чињеница је да, према аналитичарима, опсег социјалних задатака које је држава преузела тешко да је могуће извести са тренутним системом наплате пореза.
Ово се посебно изражава у чињеници да је стварна пореско оптерећење предузећа номинално, можда и не највише обимна, употпуњује широк спектар друштвених обавеза. Тако, на пример, руска предузећа морају да дају значајан износ средстава из фондова за надокнаду запослених за доприносе за ПФР, ФСС и МХИФ. Такође, како верују истраживачи, у Руској Федерацији би било лепо увести прогресивни модел наплате пореза, какав је организован у многим земљама света. У овом случају, препоручује се аналитичарима, увођење прага прихода који се не опорезује - то би могло подстаћи предузетништво.
