Јединствени социјални порез: обрачун, износ

Интересовање за овај порез, који у руском пореском систему не „ради“ од 2010. године (укинути закон 212-Ф3 од 24. јула 2009.), недавно је подстакао извештај Интерфака који позива владин извор о његовом могућем преправљању у 2015. години. Покушали смо да вам упозоримо на суштину јединственог социјалног пореза, његову методологију обрачуна, постојеће шеме оптимизације и утаје пореза.

Преплатиоци јединственог социјалног пореза Руске Федерације

По својој економској природи, овај порез је економски пожељнији од засебних социјалних плаћања, његових саставних делова. Подсетимо се његових главних економских карактеристика, заснованих на одредбама нерадног дела ИИ дела Поглавља 24 Пореског законика Руске Федерације од 2010. Заиста, изгледа да ће, уз неке измене уведене ове године, ускоро добити на значају.

Јединствени социјални порез (УСТ) у погледу правовремености и потпуности плаћања контролише пореска управа. Не укључује исплату незгода социјалног осигурања.

Његови обвезници су:

• Предузетници, организације и предузећа која плаћају плаће појединцима који раде на основу уговора о раду и грађанског права;
• Грађани који самостално обављају радне активности (осим „Симплиста“).

Не плаћај ово порез на индивидуалне предузетнике предузећа, организације које раде у оквиру посебни порески режими. Традиционални економски сектори аутохтоних народа севера, индивидуално пољодјелство и сељачка газдинства били су ослобођени од њега.

Састав пореза, учесталост плаћања и извјештавања

Саставни део јединственог социјалног пореза су три доприноса социјалног осигурања грађана:

• у пензијски фонд Руске Федерације;
• у Фонд социјалног осигурања Руске Федерације;
• у федералне и територијалне фондове обавезног здравственог осигурања.

Учесталост плаћања је месец дана. Порески период година се сматра. Периоди извештавања - квартално.

Стварно плаћање се врши до 15. дана у мјесецу који слиједи након извјештајног. Извештај, у којем је приказан износ обрачунаног јединственог социјалног пореза на премије осигурања, обвезник подноси пореском органу до 20. дана након извештајног месеца.

Средства преносе УСТ уплатитељи на личне рачуне ПФ, ФСС и ФОМС отворене у савезној благајни.

На мјесечном нивоу, у мјесецу који слиједи након истека тромјесечја, послодавци-обвезници јединственог социјалног пореза подносе извјештај Фонду социјалног осигурања у прописаном облику, који узима у обзир:

• износ јединственог социјалног пореза;
• укупни износ приписан ФСС-у;
• коришћена средства за боловање, трудноћу и порођај, за негу деце до једне и по године; да надокнади трошкове сахрањивања итд.

Основна стопа се креће од 26% до 36%.

Дакле, предмет опорезивања за УСТ је плаћање по уговорима о раду, као и накнада по уговорима грађанскоправног карактера.

Постоји листа исплата запосленима који су изван пореске основице за обрачун УСТ:

• давања и накнаде које не подлежу порезу на доходак појединаца;
• накнада за неискориштени допуст плаћен након отказа;
• доприноси за запослене у здравственом осигурању које плаћа послодавац (релевантно за уговоре о осигурању до једне године);
• плаћања личног осигурања у случају повреде или смрти.

Пракса је показала позитиван потенцијал пореза у економској регулацији и пуњењу буџета.

Више о ЕСН ремакеу

Које промене у плаћању пореза очекују правни субјекти и индивидуални предузетници који ће у 2015. години платити јединствени социјални порез? Наводимо их:

• у оквиру опште консолидоване пореске стопе (30%), очекује се да ће тренутни нивои плаћања остати у ПФ, ФСС, ФОМС;
• стопа повреда остаће иста;
• максимални износ уплата у пензионом фонду биће 711 хиљада рубаља, у ФСС - 670 хиљада рубаља. (ограничење плаћања за ФХИФ неће бити постављено);
• обвезницима послодаваца (јединствени социјални порез) допринос се обрачунава у копема, односно без заокруживања;
• очекиване промене у правилима о побијању доприноса за различите врсте осигурања из надлежности једног органа;
• повећаће се на 5965 рубаља. (према минималној плати) фиксно плаћање.

Прогнозирано је да се и у 2015. години очекује промена америчке стопе. Главни фактор ове динамике може бити годишња индексација пензија. Такође, промена америчке стопе вероватно ће бити иницирана реформом здравственог система која је већ започела.

Економска природа пореза

Повратак УСТ-у не значи избор Русије између америчког и европског финансијског система. Уместо тога, то је корак ка реформи система социјалног осигурања руског друштва.

То чак није ни ствар баналне логистике: комбиновање три социјална плаћања у једну. Напокон, очекивана величина јединственог социјалног пореза неће променити одбитке за социјалне фондове.

Влада Руске Федерације није једном разговарала о проблему биланса пензија. Значај УСТ се повећава ако постојећи пензиони систем одбије да користи механизам делимичне обавезне акумулације пензија.

Економски потенцијал пореза узима у обзир употребу његове стопе у интересу истовременог уравнотежења пензијског система и подстицања развоја предузећа.

О обрачуну јединственог социјалног пореза

Публикације ревизора показују да један социјални порез испуњава функцију економске регулације. Проценат (пореска стопа) је регресиван.

За послодавце постаје исплативо исплаћивати плаће запосленима са годишњим фондом већим од 280 хиљада рубаља. У овом случају стопа УСТ-а је више него преполовљена! Регрес пореске стопе одржава се ако је запослени напустио посао и био примљен назад у року од месец дана.

Ради лакшег читања, ми компактно представљамо формуле по којима се појединачни социјални порез обрачунава за главне категорије послодаваца, како је предвиђено у Поглављу ИИ 24 Пореског законика Руске Федерације (где је ЗС плата запослених, УСТ је потребан износ јединственог социјалног пореза).

Међутим, регресијски механизам обједињеног социјалног пореза захтева даље побољшање, иако је развијен прилично пажљиво. На пример, следећа ситуација му је пружена.

Као што знате, динамични развој пословања карактерише пребацивање запосленог из једне јединице компаније у другу. Позитивно је да истовремено регресивна пореска стопа остаје валидна чак и ако се трансфер врши на јединицу која има посебан салдо.

На пример, указујемо уско грло у опорезивању.Нажалост, одржавање регресивне стопе за време реорганизације предузећа (спајање, раздвајање, раздвајање) према постојећој судској пракси је контроверзно.

Разлог је тај што је реорганизовано правно лице, према ставу 2 члана 51 Грађанског законика Руске Федерације, формира своју пореску основицу (укључујући јединствени социјални порез) почев од тренутка државне регистрације.

У даљем излагању размотрићемо јединствени социјални порез Руске Федерације и са аспекта постојећих позитивних и негативних пореских пракси, и размотрићемо начине како да га побољшамо.

Квалификација схема за оптимизацију ЕСН-а од стране ФСН-а

Зашто је, на крају крајева, у Руској Федерацији овај порез укинут 2010. године? Заиста је јасно да је, чисто технички гледано, послодавцу повољније да плати јединствени социјални порез него да уплате осигурања плати на пензије, фондове социјалног осигурања, фондове савезног и општинског нивоа одвојено.

Стручњаци кажу да постоје два разлога за отказ. Прво, несавршеност механизма опорезивања (према прелиминарним информацијама Интерфака, враћени обједињени социјални порез Руске Федерације наплатит ће ново обједињено специјализовано фискално тело створено у оквиру Савезне пореске службе). Очигледно је да ће се овај корак предузети како би се спречиле све врсте утаја од плаћања УСТ-а.

Провера усаглашености од стране послодавца који плаћа поступак плаћања пореза и непостојање "коверти шема" који би оптимизовали УСТ опорезивање направиће пореске власти. У овом случају ће се основна пажња обратити на присуство пословног циља у радњама платиоца, као и на вештачке, односно фиктивне трансакције. Квалификација предузећа, према чл. 45 Пореског законика Руске Федерације, полазна је тачка за ревизију пореског надзора било којег послодавца.

Незаконите јединствене шеме за оптимизацију социјалног пореза

Да ли је могуће оптимизирати УСТ? У принципу, да. Међутим, прекомерна агресивна креативна активност испуњена је нулту толеранцијом пореских власти. Говоримо о УСТ схемама избегавања које се односе на:

• осигурање
• пребацивање запослених у категорију особа са инвалидитетом;
• коришћење нерезидентне компаније;
• накнада за одложену плату;
• студентски уговор;
• бонус схема.

Укратко опишите горе наведене шеме, које су за њих отворене и кажњене - дужност Савезне пореске службе.

• Шема осигурања Организација осигурава запослене за изузетно ретки случај осигурања. Радници добијају кредит од банке и плаћају их као премије осигурања. Истог дана кредитно друштво одмах отплаћује зајам да спречи настанак материјалних давања. Радници примају приход од осигуравајућег друштва.
• Шема са радницима са инвалидитетом. Запослени напуштају компанију и уједно проналазе посао у подружници јавне организације под надзором директора (организација особа са инвалидитетом). ООИ и предузеће потписују уговор. За овај уговор компанија плаћа износ једнак раду отпуштених радника (користи се став 2. члана 238. Пореског законика Руске Федерације).
• Шема повезана са нерезидентном компанијом. Потоњи је регистрован у приобалној зони. Особље резидентног предузећа је премјештено у њега, док заправо ради на истом мјесту. Пошто страна компанија није обвезник плаћања овог пореза, ни један социјални порез се не плаћа у буџет.
• Шема повезана са неправилним закључивањем студентског споразума. За време трајања уговора, у складу са чл. 198 Закона о раду Руске Федерације, УСТ се не плаћа.
• Бонусна шема. Оснивач предузећа - компанија са удјелом већим од 50% - преноси средства предузећу за своју основну делатност. Примљена средства предузеће уплаћује запосленима у виду бесплатне помоћи. Ова шема, поред УСТ-а, такође доприноси утаји пореза и ПДВ-у.

Шеме оптимизације које изазива ФСН

Друга група шема спроводи се по методологији ревизије Федералне службе пореза као утаје УСТ-а, међутим, федерално законодавство не садржи њихову директну забрану. Навешћемо три такве шеме:

• аутосоурцинг;
• дивиденда;
• повезан са штетним условима рада.

Суштина аутосоурцинг схеме је отпуштање запослених и њихово постављање у компанију-агенцију која послује по поједностављеној шеми. Уговор о аутоматском ангажовању закључен је између две компаније. Агенција шаље запослене у компанију и плаћа њихов рад.

• Дивидендна шема. Руководиоци главне компаније оснивају акционарско друштво. Добит се повлачи овом АО и расподељује.
• Шема повезана са штетним условима рада. У прилогу колективног уговора - уговору о заштити рада - накнада се исплаћује запосленима за штетне услове рада. Синдикат врши акт о испитивању послова. Након овјере радних мјеста, особљу које ради за њих исплаћује се неопорезива УСТ накнада (члан 219 Закона о раду, клаузула 2, Чл. 238 и чланом 3. клаузуле 217 Пореског законика).

Горе наведене шеме захтевају исправан механизам за њихову употребу. Они ће очигледно бити под контролом пореске ревизије. Међутим, ако је њихова примена заиста прикладна, они у акту верификације неће постати извор порезних накнада за УСТ.

Шеме релевантне за поступке ревизије пореза

Трећу групу чине модели легитимне УСТ оптимизације, од којих ћемо навести три:

• рад компаније са индивидуалним предузетницима као запосленима;
• исплата плата у облику најамнине;
• продаја робе запосленима.

Први модел укључује регистрацију запосленог од стране приватног предузетника, „поједностављени списак“. Са њим је закључен цивилно-правни уговор. Самостални предузетници плаћају половину јединственог пореза уместо УСТ.

Други модел је постављен споразумом о закупу предузећа за имовину запосленог (обично аутомобил или рачунар). Према ставу 1. члана 236 Пореског законика, плаћање јединственог социјалног пореза у овом случају се не врши.

Трећи модел карактерише куповина пословног производа од запосленог. На пример, слике. Према ставу 1. члана 236, таква плаћања такође нису обухваћена пореском основом УСТ-а.

Закључак

За привреду у развоју и у настајању, стратешко питање је смањење пореског оптерећења.

Одржани напредак и добробит нације могући су уз значајно смањење фискалног оптерећења за мала и средња предузећа. Конкретно, смањење УСТ стопе у пореском систему Руске Федерације на 20% био би значајан фактор који би допринео детаљном развоју и развоју малих и средњих предузећа. Један социјални допринос је осетљивији посебно за мала предузећа и предузетнике. За њих то ствара велике трошкове (до 40% фонда плата), а истовремено је и његово велико оптерећење: 15-18%.

Уз то, у порезу који се разматра с развојем домаћег тржишта Русије, требало би сагледати перспективу формирања буџета.

У уравнотеженим економијама, један социјални порез чини значајан део укупног пореског прихода. На пример, његов удео у Јапану износи 38%, у Немачкој - 37%, у Великој Британији - 18%, у Француској - 41%.