A legislação atual estabelece pagamentos obrigatórios de seguro para vários fundos - previdência, seguro social e médico. Esta é uma obrigação indispensável para todas as empresas e empreendedores. Em outras palavras, todos pagam quotas - tanto empresários individuais sem pessoal contratado, quanto LLC com renda média e uma enorme corporação com uma equipe considerável. Além disso, mesmo por algum motivo, organizações que não funcionam, ou seja, aquelas que não recebem renda, mas que não anunciaram oficialmente o término de suas atividades, também fazem esses pagamentos. 
O cálculo da quantidade de prêmios de seguro é realizado em diferentes empresas de diferentes maneiras, tudo depende de muitas razões: o status da empresa, características organizacionais e outras condições. Vamos tentar entender as complexidades dos accruals para diferentes categorias de organizações, funcionários e descobrir o procedimento para calcular os prêmios de seguro para empresas de diferentes formas de propriedade.
Qual é a diferença entre os impostos do empregador e seus empregados?
Primeiro, considere as diferenças no pagamento de impostos pela equipe e pelo empregador, uma vez que elas são freqüentemente confundidas, embora esses conceitos sejam opostos. O cálculo dos prêmios de seguro é baseado no tamanho dos salários. Você não deve misturar conceitos tão diferentes como pagamentos do empregador e do empregado. Um funcionário paga imposto de renda pessoal sobre o valor do seu salário pessoal, e o empregador paga 30% do fundo de salário total do pessoal para vários fundos. By the way, falando agente fiscal uma empresa ou empreendedor individual retém e transfere para o orçamento o valor total do imposto de renda pessoal de seus empregados. Essa é a diferença entre os impostos pagos pelos funcionários e pelos gerentes da empresa.
Prêmios de seguro: o que é isso?
As contribuições pagas pelo empregador aos fundos sociais são chamadas contribuições de seguro ou contribuições sociais. Todos os pagamentos são calculados e transferidos numa base mensal, nos termos estabelecidos pelo procedimento legislativo. 
A esmagadora maioria da população russa é empregada por várias empresas. Para as empresas que estão no sistema de tributação tradicional, a base para o cálculo dos prêmios de seguro é baseada somente no valor de seus salários e pagamentos relacionados, como bônus ou bônus por trabalho em feriados e fins de semana, classe, coeficiente territorial etc. Pagamentos caracterizados como social, não incluído na base de cálculo. Estes incluem:
- compensação material;
- assistência da empresa para restaurar a saúde ou comprar medicamentos com base em um acordo coletivo ou acordos de tarifas da indústria;
- benefícios auferidos no desligamento de empregados, causados pela redução da produção e pela eliminação de empregos;
- despesas de viagem que são de natureza de produção, mas não relacionadas à folha de pagamento.
Assim, todos os acréscimos são feitos no valor do salário acumulado. Descobriremos para quais fundos as contribuições das empresas que utilizam a OSNA são transferidas, seus tamanhos e características de cálculo, bem como para quais empresas e em quais casos as taxas reduzidas são aplicadas.
FSS
Um dos fundos sociais mais importantes em que as contribuições para o seguro são deduzidas é o FSS. Ele trabalha em duas direções: ele controla e paga benefícios por invalidez temporária e compensa danos causados por ferimentos industriais. 
A este respeito, as contribuições para o FSS são calculadas pelas seguintes taxas:
▪ 1º - sobre incapacidade temporária e maternidade - 2,9% dos salários dos empregados. Para 2015, foi definido o nível máximo de salário, a partir do qual as contribuições são calculadas, no valor de 670 mil rublos.A tarifa não é cobrada pelo rendimento recebido acima deste nível.
▪ 2º - seguro de acidentes industriais. O valor da contribuição varia de 0,2% a 8,5% e corresponde a uma das 32 classes de risco no trabalho, legalmente estabelecidas para empresas de diversos graus de lesões industriais. Não há base de limite para este tipo de seguro, deduções dos salários são feitas independentemente do valor da renda de acordo com a classe de risco estabelecida para cada empresa. Apenas para empresas de orçamento, o risco profissional é limitado à primeira classe.
FFOMS
As contribuições para o seguro saúde em 2015 representaram 5,1% do valor dos salários. O nível salarial máximo, sobre o qual as contribuições não são calculadas, é de 624 mil rublos.
FIU
Para empresas que operam em uma base comum, as contribuições são 22%. Receita marginal para a sua acumulação este ano é igual a 711 mil rublos. Ao contrário de outros fundos, no Fundo de Pensões para os montantes que excedam a norma, as deduções são feitas no valor de 10%. Mas elas não são mais distribuídas para a conta separada do funcionário, mas para a conta geral consolidada. A tabela abaixo mostra o tamanho das deduções e os níveis marginais de renda sobre os quais elas são acumuladas, para empresas que usam OSS.
| Fundo para o qual as contribuições são pagas | % de deduções | renda marginal em mil rublos, em que a contribuição é acumulada | % de deduções por receita recebida acima do limite estabelecido | anotações |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS de inc. próximo | 0,2-8,5 | não instalado | 0 | contribuições são cobradas por qualquer quantia do fundo de folha de pagamento |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Um exemplo de cálculo de prêmios de seguro
Um empregado da empresa em janeiro acumulou salário - 68 mil rublos. Inclui pagamentos:
- salário - 40 000 rublos.
- pagamento de férias - 15 000 rublos.
- licença médica paga - 13.000 rublos.
Total acumulado: 68.000 rublos.
O pagamento de uma folha de incapacidade não está incluído na base de cálculo, diminuindo o montante de renda para avaliar as contribuições.
68 - 13 = 55 mil rublos.
Contribuições estimadas para janeiro:
• na UIF:
55.000 * 22% = 12.100 rublos.
• no FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 rublos.
• no FSS (de poucas palavras):
55.000 * 0,2% = 110 rublos.
• no FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 rublos.
Total de contribuições avaliadas para o mês - 16.610 rublos.
Vamos continuar com um exemplo:
O salário deste empregado por 10 meses do ano foi de 856.000 rublos. O montante das contribuições avaliadas durante este período:
• na UIF:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rublos.
• no FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rublos.
• FSS (de nesch / sl.):
856 000 * 0,2% = 1712 rublos.
• FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rublos.
Acumulado por 10 meses - 241.286 rublos.
Em seguida, consideramos as características dos assentamentos com fundos extra-orçamentários de empreendedores e organizações que usam várias modalidades especiais para a contabilidade simplificada.
Prêmios de seguro: cálculo para empreendedores individuais
Muitas vezes, os empreendedores, organizando seu próprio negócio, trabalham no singular, não recrutando pessoal. Ele não paga seu próprio salário, ele recebe renda da atividade empreendedora. Esta categoria também inclui a chamada população autônoma - advogados, médicos e outros especialistas que organizam seu próprio negócio.
Para esses empreendedores, um procedimento especial para calcular tais pagamentos é aprovado pelo legislativo - prêmios de seguro fixo (obrigatório).
O cálculo dos prêmios do seguro obrigatório é realizado com base no salário mínimo, indexado anualmente. Portanto, o montante de contribuições fixas aumenta a cada ano, além do experimento dos legisladores em 2013, quando não um salário mínimo, mas dois foram tomados como base para o cálculo das deduções.
Este montante é claramente definido e calculado como o produto de um salário mínimo de 12 vezes sobre as tarifas estabelecidas para a UIF no valor de 26% e FFOMS - 5,1%:
Este ano, a contribuição obrigatória foi de 18 610,80 rublos. e 3650,58 rublos. em conformidade. No total, 22.261,38 rublos estão sujeitos a transferência para o ano.
Os empresários individuais não fazem contribuições para o seguro do Fundo de Seguro Social, uma vez que não prevêem liquidações com o fundo para o pagamento de folhas de invalidez ou lesões industriais.
Limite legislativo estabelecido bar para gerar renda para a possibilidade de pagar deduções em um montante fixo - 300 mil rublos. Exceder este nível de renda exigirá avaliações adicionais de contribuições: o valor recebido em excesso deste padrão é cobrado 1%.Tal regra é válida apenas para avaliar as contribuições para a UIF. Não se aplica a deduções ao FFOMS. O tamanho da contribuição para este fundo não é afetado pela quantidade de renda, é estável.
O procedimento para transferir e calcular as contribuições do seguro para a UIF pelos empresários
O algoritmo de liquidação de fundos de pensão é o seguinte:
• Até o final do ano corrente, uma contribuição fixa é obrigatória. Esta é a responsabilidade de todos os empresários. Como já mencionado, ao pagar esta contribuição, nem o resultado financeiro da atividade, nem o regime de tributação, nem o tamanho da renda, ou a sua completa ausência, desempenham um papel. Esta taxa é paga conforme a necessidade.
• Até 1º de abril do ano seguinte, a parte das contribuições recebidas por cálculo é transferida - 1% do valor da receita que excedeu o limite de trezentos milésimos.
3. Considere um exemplo de cálculo de prêmios de seguro para empreendedores que trabalham sem pessoal:
A renda anual do praticante foi de 278 mil rublos. Nós compilamos o cálculo dos prêmios de seguro:
na UIF = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rublos.
em FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rublos.
Os pagamentos são feitos em parcelas iguais trimestralmente ou imediatamente na íntegra. O principal é que eles sejam introduzidos antes do final do ano.
4. Considere o seguinte exemplo:
Renda IP para o ano - 2.560.000 rublos.
Contribuição para a UIF = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 esfregar.
No FFOMS - 3650,58 rublos.
Importante! A quantia fixa de 22,261.38 rublos. deve ser transferido antes do final do ano fiscal, a contribuição da diferença é de 18 949,42 rublos. pago antes de 1 de abril.
O montante máximo de contribuição para o ano em curso é de 148.886,40 rublos. É calculado pela fórmula: 8 vezes o salário mínimo do ano, multiplicado pela tarifa PFR estabelecida.
Características de cálculo de contribuições IP: como calcular corretamente o valor da receita IP
Cálculo dos prémios de seguro IP mudou radicalmente. E se antes todos os cálculos eram baseados no montante do lucro, hoje a base para o seu cálculo é a quantidade de renda recebida. E você deve distinguir entre esses conceitos, uma vez que o montante de renda calculado incorretamente e, portanto, o pagamento pode resultar na imposição de penalidades.
Vamos descobrir quais receitas devem ser consideradas renda em diferentes regimes de tributação usados pelos empresários:
- Quando OSNO leva em conta todo imposto de renda pessoal tributável, renda.
- Quando o STS deve ser considerado renda da venda de bens, a prestação de serviços, bem como a receita não operacional (por exemplo, pagamentos de aluguel recebidos). Importante! É impossível reduzi-lo pelo valor das despesas, mesmo que o modo “renda menos despesas” seja aplicado. Esta fórmula é válida para o cálculo de impostos, mas não de contribuições sociais.
- Na UTII, o rendimento imputado anteriormente calculado para o ano inteiro é resumido, para o qual você pode adicionar os indicadores da linha nº 100 para declarações trimestrais, que indicam o cálculo da UTII.
- Contribuições de seguro sob o sistema de patentes de tributação são acumuladas sobre o montante do rendimento efetivamente recebido durante a validade da patente. Para fazer isso, calcule todas as receitas registradas no KUDiR, ou determine por cálculo, dividindo proporcionalmente o valor da receita pela duração da patente.
Ao combinar vários regimes tributários, a renda das atividades de cada um deles deve ser somada. Se o rendimento do empreendedor para o ano não for superior a 300 mil rublos ou estiver ausente, o empreendedor deve transferir apenas uma contribuição fixa.
A aplicação de tarifas reduzidas: quem pode contar com benefícios?
A lei russa regula a possibilidade de aplicar tarifas reduzidas para certas categorias de empresas empregadoras. Os valores dessas tarifas são diferentes para diferentes empresas e dependem das atividades em que estão envolvidos. Os tamanhos das tarifas estão listados na primeira parte do art. 58 do número Z No. 212-FZ. Este é um registro muito longo que acomoda um número de pagadores com direito a usar os benefícios. A tabela fornece uma lista de empresas cujas atividades permitem o uso de tarifas preferenciais no cálculo das contribuições sociais.
| Empresas com direito a aplicar taxas preferenciais | FIU
% |
FSS
% |
Ffom
% C |
| Empresas que trabalham no imposto agrícola unificado, produtores agrícolas, representações públicas dos deficientes | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Parcerias organizadas por orçamento, instituições sem fins lucrativos, empresas de TI, etc. | 8 | 4 | 2 |
| Empresas e empresários que trabalham com uma patente e STS para os tipos de atividades listadas na lei, empresários farmacêuticos na UTII, organizações sem fins lucrativos na STS, empresas que trabalham no campo da segurança social, P & D, saúde, cultura e trabalho de caridade | 20 | 0 | 0 |
| Empresas participantes do projeto Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
No parágrafo 8, parte 1 do artigo 58 uma lista de atividades para as quais a aplicação de tarifas preferenciais é estabelecida foi publicada. Organizações e empresários individuais que trabalham com qualquer um deles têm o direito de não calcular as contribuições de seguro social e médico, e uma taxa de 20% foi definida para contribuições para a UIF. Receita marginal para o cálculo de deduções - 711 mil rublos. Sobre o rendimento recebido, em excesso deste valor, as contribuições não são calculadas. Os legisladores estabeleceram certas barreiras restritivas que devem ser aplicadas à realização pelas empresas do direito de usar tarifas preferenciais.
Considere o cálculo dos prêmios de seguro a taxas preferenciais nos vários exemplos a seguir.
1. A partir do rendimento anual de um empregado de uma empresa, um produtor agrícola, que tem direito a um cálculo preferencial, no valor de 264.000 rublos. deduções foram de:
• na UIF:
264.000 * 21% = 55.440 rublos.
• no FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 rublos.
• no FFOMS:
264.000 * 3,7% = 9.768 rublos.
Total: 71 544
2. A partir do salário de um empregado de uma empresa no domínio da segurança social que conduz atividades que se enquadram na aplicação de benefícios no valor de 210.000 rublos, as seguintes contribuições devem ser calculadas:
• na UIF:
210 000 * 20% = 40 500 esfregar.
Total: 40 500 rublos.
3. A partir do rendimento anual de um funcionário da empresa de TI, no valor de 547.000 rublos. deduções feitas:
• na UIF:
547.000 * 8% = 43.760 rublos.
• no FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rublos.
• no FFOMS:
547.000 * 2% = 10.940 rublos.
Total: 76 580 esfregar
Outra inovação desde o início deste ano - o montante das contribuições quando o pagamento não é arredondado para rublos, como foi aceito anteriormente, mas são calculados e pagos em rublos e copeques, sem criar pagamentos indevidos em pagamentos em assentamentos com fundos.
Contabilidade para cálculos de prêmios de seguro: acréscimos, lançamentos, características
O cálculo dos prêmios de seguro é realizado pelos empregadores no mesmo mês para o qual os salários são acumulados. Importante! O cálculo e o cálculo dos prêmios de seguro para pagamento de férias são feitos imediatamente no cálculo do pagamento de férias e para o valor total, independentemente da duração do período de férias. Muitas vezes começa em um mês e termina em outro. No entanto, o cálculo dos prêmios de seguro acumulados é feito para todo o valor imediatamente.
A contabilidade de contribuições de seguro é levada a cabo na conta Não. 69 "Cálculos para seguro social" e as suas sub-contas para a alocação separada de tipos de deduções e fundos. É compensado com as contas dos custos de produção, o montante das contribuições estimadas é refletido no empréstimo 69ª conta:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - as contribuições para o PFR, FSS e FFOMS foram acumuladas nas subcontas correspondentes aprovadas pela empresa.
As contribuições pagas são debitadas em subcontas 69 e estão refletidas no crédito da conta 51 “Conta de liquidação”, confirmando o pagamento efetuado e o cálculo dos prêmios de seguro pagos.
Características da aplicação de privilégios no pagamento de contribuições para "simplistas"
Estabeleceu legislativamente a possibilidade de reduzir a base tributária das empresas utilizando regimes especiais. Os prêmios de seguro pagos na íntegra do valor calculado reduzem a base tributária prevista pelo regime especial nos seguintes casos:
• IE aplica STS e / ou UTII e funciona sem pessoal contratado;
• A empresa opera na modalidade simplificada de “receita menos despesas”.
1/2 da quantidade de deduções reduz a base para o cálculo de impostos quando os seguintes modos são aplicados:
• STS "Receitas * 6%";
• UTII
Para os detentores de patentes, os prêmios de seguro não reduzem seu valor.
Deve-se notar que o direito de aplicar esses benefícios só é possível no período em que o imposto é cobrado, e a base pode ser reduzida apenas pelo montante das contribuições pagas (não acumuladas!) No mesmo período de relatório.
Penalidades
Prêmios de seguro calculados para o qual devem ser pagos aos fundos no prazo. De acordo com a lei, em caso de transferência inoportuna de pagamentos mensais, os departamentos de controle têm o direito de apresentar penalidades às organizações por cada dia de atraso.
Penalidades não previstas por lei não podem ser aplicadas como sanções, mas as multas são bastante impressionantes. Há muitas razões que podem causar insatisfação com fundos extra-orçamentários. Eles têm o direito de multar a empresa por atraso no registro dos fundos ou por se atrasar com o fornecimento de relatórios sobre as contribuições, bem como pelo uso de formulários em branco. Esta não é uma lista completa de violações, o fundo extra-orçamental tem um poder considerável e é melhor preparar e apresentar antecipadamente todos os formulários de notificação necessários para poder mudar alguma coisa e informar a tempo.
