Imposto sobre o consumo é um imposto que é cobrado sobre os empresários e organizações no processo de suas transações com certas categorias de mercadorias. Esse pagamento é cobrado, inclusive ao mover produtos pela fronteira da Federação Russa.
Principais características
Impostos, pagadores, apostas, objetos de tributação condições de pagamento - tudo isso é definido no Código Tributário. O Código também estabelece as principais características dos pagamentos em questão. Os critérios para determinar suas características são:
- Completude dos direitos de uso.
- Pertencendo aos assuntos de pagamento.
- Natureza de uso.
- O método de retirada.
- Pertencendo ao nível de gestão e poder.
- Método de tributação.
De acordo com a pertença ao nível de gestão e poder, o imposto especial de consumo actua imposto federal. De acordo com a natureza do uso, é uma dedução para fins inadequados. Isso significa que os valores recebidos são distribuídos sem referência a determinados eventos. Os contribuintes são pessoas jurídicas e empreendedoras. De acordo com o método de retirada, as deduções são classificadas como indiretas, como o IVA. De acordo com o método de tributação, o imposto especial de consumo é considerado como imposto fixo. A responsabilidade pelo cálculo e deduções ao orçamento é da entidade econômica. De acordo com os direitos integrais, os impostos especiais de consumo são impostos regulatórios. Eles podem ser enviados tanto para o governo federal orçamento regional.
Especificidade
O mecanismo de cálculo e as subseqüentes deduções ao orçamento envolvem a determinação do valor ao fazer transações com uma determinada categoria de produto e incluí-lo no custo dos produtos. Isso significa que cada entidade de negócios que participa da venda de bens sujeitos a impostos faz um acréscimo e, ao vender produtos, transfere essa obrigação para a próxima pessoa para o consumidor final. Este último, de fato, carrega o ônus das deduções. Impostos, pagadores e objetos de consumo, atuando como categorias normativas, afetam o reabastecimento do lado da receita do orçamento. Ao mesmo tempo, eles fornecem regulação do consumo de uma determinada categoria de produtos.
Vamos considerar ainda como os contribuintes do imposto especial de consumo são definidos no Código Tributário, bens sujeitos a impostos lances para cálculo.
Composição do produto
Participando da circulação de certas categorias de produtos, as entidades econômicas atuam como pagadoras de impostos. Os produtos petrolíferos (automóveis e gasolina, óleo de motor, combustível diesel), álcool, produtos que contêm álcool e tabaco, cerveja e bebidas alcoólicas só podem ser usados no comércio quando os valores estipulados são pagos ao orçamento. O Código Tributário estabelece a isenção de certas categorias de produtos desta obrigação, sujeita a várias restrições.
Assuntos
Os pagadores de impostos são reconhecidos como pessoas que movimentam mercadorias através da fronteira da Federação Russa; empresários individuais, organizações que fornecem o volume de negócios interno. No art. 179 do Código Tributário, fica estabelecido que a obrigação pelo acréscimo decorre do momento em que determinadas operações são realizadas. A este respeito, os pagadores de impostos são todas as pessoas que os cometem. Estes incluem, entre outras coisas, entidades empresariais estrangeiras. Os contribuintes são também divisões separadas de empresas.
Características da obrigação
Deve-se dizer que os contribuintes são empresas que operam sob a forma de uma parceria simples. O Código Tributário estabelece responsabilidade solidária para a dedução de quantias obrigatórias ao orçamento sob o acordo relevante.Ao mesmo tempo, esta obrigação pode ser cumprida tanto por todos os companheiros em conjunto como por uma entidade individual. Neste último caso, é atribuído à pessoa por todos os outros participantes da empresa.
A entidade especificada não deve, até à data da operação em questão, notificar o serviço fiscal do cumprimento da obrigação relevante por ele nos termos do acordo de parceria simples. Ao mesmo tempo, ele deve se registrar novamente. Neste caso, ele atuará como contribuinte que conduz os assuntos da sociedade. Esta obrigação surge independentemente de estar ou não registada como entidade que desenvolve atividade independente ou não. Com a implementação oportuna e completa das regras estabelecidas pela entidade que conduz os negócios da empresa, os demais camaradas - pagadores de impostos sobre o consumo estarão isentos da necessidade de fazer deduções em favor do orçamento.
Objeto da tributação
As operações previstas no Código Tributário atuam como tal. Os contribuintes são as empresas que realizam:
- Produção e vendas de produtos no território da Federação Russa.
- Recebimento e postagem de produtos.
- Alguns tipos de transmissão, incluindo o pedágio.
- Movendo produtos através da fronteira da Federação Russa.
Pagadores de impostos e objetos de tributação: características
A implementação é a transferência da propriedade das categorias de produtos relevantes de uma entidade para outra em uma base gratuita / reembolsável, bem como seu uso em espécie. Os contribuintes são pessoas jurídicas que realizam determinadas operações para fornecer produtos fabricados por eles. Em particular, estamos falando sobre a transferência de:
- produtos liberados de pedágio seu proprietário ou outras pessoas;
- na estrutura da empresa fabricava produtos para a posterior criação de bens de consumo;
- entidades que produzem produtos para suas próprias necessidades;
- para processamento com base em pedágio;
- no território da Federação Russa pelos sujeitos de seus produtos para o capital social (autorizado), fundos mútuos, bem como sob a forma de uma contribuição em conformidade com um acordo de parceria simples;
- a empresa os produtos que produz para o seu membro como parte de sua disposição (saída) da empresa;
- por uma parceria simples ao alocar uma parte de um participante de uma propriedade que seja de propriedade comum ou durante sua divisão.
Os contribuintes são também aquelas empresas que vendem produtos sem dono, confiscados ou sujeitos a transferência para propriedade municipal / estadual, cuja lista está prevista no Código Tributário. Como uma operação, no curso da qual existe uma obrigação de fazer a dedução em questão, a importação dos produtos correspondentes para o território da Federação Russa também atua.
Produção
Esta operação no âmbito dos impostos especiais de consumo tem várias características. Um deles é definido no art. 182, parágrafo 3 do Código Tributário. A norma estabelece que a produção é qualquer forma de mistura de produtos em locais de sua venda e armazenamento quando um produto sujeito a impostos é criado. A exceção é catering. No art. 193 Código Tributário fornece uma lista de produtos aos quais é aplicado um aumento tarifário em comparação com aqueles que são usados como matéria-prima.
Obtendo
As operações de lançamento pertencem a um grupo especial de processos. Os contribuintes são as empresas que produzem gasolina direta e álcool etílico desnaturado. Capitalização é a aceitação das categorias de produtos relevantes como produtos acabados. Eles devem ser liberados de suas próprias matérias-primas. Nesse caso, os contribuintes de impostos devem ter um certificado apropriado. Indica os tipos de atividades proibidas ou permitidas. Os certificados são emitidos voluntariamente. Eles substituem a licença para a liberação de produtos ou metanfetamina não contendo álcool.Assim, o certificado atua como um documento diretamente relacionado apenas à tributação do álcool desnaturado.
Gasolina reta
Para realizar transações com ele, a empresa também deve ter um certificado. No entanto, as condições para sua provisão possuem algumas características. A permissão é concedida a empresas que conduzem as seguintes atividades:
- Produção de destilação direta a gasolina, incluindo pedágio de matérias-primas.
- Produção petroquímica. Ao mesmo tempo, gasolina direta deveria ser usada na produção.
Para obter o certificado apropriado, o requerente deve ter à sua disposição as capacidades necessárias para a produção desses produtos. Eles podem estar em sua propriedade, posse, uso ou pertencimento a ele por outros motivos legais. Outra condição é a existência de um acordo sobre a prestação de serviços por uma entidade de negócios para o processamento de materiais de pedágio, sob o qual a gasolina direta é produzida. Com base neste contrato, a permissão é concedida se o requerente atuar como proprietário das matérias-primas processadas e for concluído com o fabricante de produtos petroquímicos.
Isenções
As operações que não atuam como objeto de tributação são dadas no art. 183. Estes incluem:
- Venda de produtos para exportação.
- Transferência de produtos para a produção de outros bens sujeitos a impostos entre divisões da empresa. Ao mesmo tempo, eles não devem fazer outras contribuições independentes para o orçamento.
- Importação no território da Federação Russa de produtos que foram recusados e que devem ser transferidos para propriedade municipal ou estatal ou colocados em um porto SEZ.
Tarifas
No art. 193 O Código Tributário estabeleceu taxas uniformes para todo o território da Federação Russa. As tarifas são classificadas como combinadas e sólidas. Os últimos são definidos em valor absoluto por base de unidade. Por exemplo, para 1 tonelada de produtos petrolíferos de um tipo particular, para 1 litro de álcool etílico (anidro), para o número de unidades. A taxa combinada combina um componente específico e uma parte do indicador de custo. O Código Tributário prevê a classificação de tarifas por tipo e subespécie de produtos. Por exemplo, desde 2011, uma taxa foi definida de acordo com a classe de combustível diesel e gasolina para motores no princípio de redução para melhor combustível. A legislação prevê a indexação de tarifas sólidas de acordo com os indicadores projetados de preços ao consumidor.
Base
É determinado para cada tipo de bens sujeitos a impostos separadamente. Esta regra é estabelecida no art. 187 Código Tributário. Cada categoria de produto tem sua própria tarifa. Dependendo das taxas, a base é determinada:
- Como o volume de produtos transferidos (vendidos) em espécie. Esta regra aplica-se a produtos para os quais as tarifas fixas são definidas.
- Como o valor dos produtos transferidos (vendidos). É calculado de acordo com os preços determinados pelas disposições do art. 49 Código Tributário, excluindo o IVA e o imposto especial de consumo. Esta regra aplica-se a produtos para os quais as tarifas ad valorem (percentuais) são definidas.
- Como o valor dos bens transferidos, calculado de acordo com os preços médios de venda que eram válidos no período fiscal anterior. Em caso de ausência, o valor de mercado é tomado como base. Neste último caso, o IVA e os impostos especiais de consumo não são tidos em conta. Esta regra aplica-se a produtos para os quais as taxas de juros são determinadas.
- Como o volume de bens transferidos (vendidos) em espécie para o cálculo do imposto ao usar uma taxa fixa e como o custo estimado de mercadorias vendidas. Este último é calculado com base no preço máximo de varejo ao usar a taxa de juros. Esta regra se aplica a produtos para os quais taxas combinadas são definidas.
Produtos Alcoólicos
Para garantir o controle dos pagamentos de impostos e a legalidade da produção e circulação de produtos que contêm álcool, foi introduzida a marcação. É realizado em relação a produtos em que o teor alcoólico é superior a 9% do volume. O procedimento a seguir é fornecido para esses produtos:
- Os produtos lançados no território da Federação Russa, exceto aqueles destinados à exportação, são identificados por marcas federais especiais. Eles são adquiridos por organizações em agências governamentais autorizadas pelo governo.
- Os produtos importados para o território da Federação Russa são identificados por selos fiscais. Eles são comprados nas autoridades alfandegárias.
Marcação
É fornecido para certos tipos de bens sujeitos a impostos especiais. Por exemplo, a rotulagem obrigatória é necessária para produtos de álcool e tabaco. Entre outras coisas, atua como um método de identificação da legalidade de importação ou produção. A rotulagem obrigatória é estabelecida para produtos estrangeiros de tabaco importados para o território da Federação Russa para posterior venda.
