O que é imposto especial de consumo? Pagamento do imposto especial de consumo

Nem todas as entidades empresariais sabem o que é o imposto especial de consumo. Entretanto, este imposto tem uma função reguladora na circulação de certas categorias de mercadorias. É cobrado de empresários e pessoas jurídicas quando realizam operações com tais bens. Vamos considerar mais detalhadamente o que é o imposto especial de consumo.

Informações gerais

Existem vários sinais através dos quais os impostos especiais de consumo podem ser caracterizados. Em particular, por pertencer ao nível de gestão e poder, é considerado imposto federal. De acordo com as especificidades de uso, o imposto especial de consumo é um pagamento de propósito geral (inadequado). Em outras palavras, os fundos que vêm de sua coleção são distribuídos sem considerar eventos específicos. De acordo com o método de isenção, o imposto é considerado indireto, assim como o IVA. De acordo com o método de tributação, refere-se a deduções fixas. Isto significa que o dever de calcular e pagar imposto especial de consumo é do pagador.

O mecanismo

O que é imposto de consumo na prática? O mecanismo de cálculo e dedução envolve a determinação do valor do imposto no processo de realização de transações com uma categoria de produto específica. O montante do imposto especial de consumo está incluído no preço das mercadorias. Isso significa que cada entidade de negócios que participa da circulação de um determinado produto faz um cálculo apropriado. No processo de venda de produtos, a obrigação de deduzir o valor recebido passa para a próxima contraparte. Isso acontece com o consumidor final. Como resultado, o ônus da tributação é imposto a ele.

Composição do produto

A legislação estabelece uma lista de bens durante as operações com as quais o imposto em questão é cobrado. Esta lista é bastante estreita. Em particular, os impostos especiais de consumo são estabelecidos na Federação Russa em:

1. Cigarros
2. Carros
3. Óleos para motores
4. Produtos alcoólicos.
5. Combustível Diesel
6. Automóveis e gasolina de linha reta.
7. Álcool e produtos contendo álcool.

O imposto especial de consumo sobre a cerveja também é deduzido na Federação Russa. O Código Tributário prevê certos benefícios em relação a certos tipos de mercadorias. Eles estão sujeitos a certas restrições.

Assuntos

Considerando o que é o imposto especial de consumo, é necessário dar alguma explicação sobre as pessoas que são responsáveis ​​pelo cálculo e dedução do imposto. Sua ocorrência é estabelecida pelo art. 179 Código Tributário. As entidades são entidades jurídicas, empresários individuais que realizam determinadas operações, incluindo a movimentação de produtos através da zona aduaneira da Federação Russa. Esta categoria inclui todas as pessoas relevantes, incluindo as estrangeiras. Unidades separadas de pessoas jurídicas também podem ser sujeitos que pagam impostos sobre taxas alfandegárias.

Características da obrigação

Eles estão instalados para certos tipos de mercadorias. Por exemplo, o imposto de consumo sobre a gasolina de destilação direta é calculado e deduzido apenas pelos seus produtores diretos. Uma regra semelhante aplica-se às empresas que produzem produtos petroquímicos do tipo especificado de combustível comprado por elas. Uma série de características da ocorrência de obrigações de dedução fiscal também são estabelecidas para organizações que realizam suas atividades nos termos de um acordo de parceria simples. O Código Tributário fornece responsabilidade solidária pela sua execução.

Junto com isso, a lei permite o reembolso de obrigações por todos os parceiros em conjunto, e por uma pessoa autorizada pelos restantes membros da associação. Esta entidade deve notificar o serviço fiscal do cumprimento das obrigações do pagador nos termos do contrato, o mais tardar no dia da operação relevante.Ele deve se registrar novamente, independentemente de ter se registrado no corpo de controle como pessoa que conduz atividades independentes. O pagamento atempado e integral do imposto especial de consumo por uma entidade autorizada sugere que a obrigação de deduzir o imposto sobre o orçamento por outros membros da parceria seja cumprida.

Objeto da tributação

De acordo com o art. 182 do Código Tributário, uma lista específica de transações com uma determinada categoria de mercadorias é reconhecida como tal. Estes incluem, em particular:

1. Realização de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo fabricados pelo pagador no território da Federação Russa.
2. Recebimento e lançamento de mercadorias incluídas na lista especial.
3. Alguns tipos de transferência de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, incluindo portagens.
4. O movimento de mercadorias através da fronteira da Federação Russa.

A venda de produtos é a transferência da propriedade de uma entidade para outra em uma base livre ou paga. Esta operação também envolve o uso de produtos como um pagamento em espécie. O objeto da tributação também surge durante a venda pelos proprietários de produtos incluídos na lista de bens sujeitos a impostos que são sem dono, confiscados ou sujeitos à propriedade municipal / estatal.

Transferência de mercadorias

Pode ser realizado de várias maneiras. Por exemplo, a transferência de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo:

1. Feita de pedágio de matérias-primas para seu proprietário ou outras pessoas.
2. Na estrutura da empresa fabricados bens sujeitos a impostos especiais para a posterior produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.
3. Pessoas que o liberaram para suas próprias necessidades.
4. No território da Federação Russa, a empresa que fabricou, para o seu participante, após a sua retirada (retirada) da empresa, etc, quando a parte do membro da parceria é alocada a partir da propriedade comum ou quando este último está dividido.
5. Para processamento de subcontratação.
6. No território da Federação da Rússia, as pessoas que o fabricaram, para o capital social (autorizado) de empresas, fundos mútuos, sob a forma de contribuições no âmbito de acordos de parceria simples.

Postagem

Este grupo de operações é considerado separadamente. O objeto da tributação ocorre quando a capitalização de certos tipos de mercadorias. No âmbito desta operação, o sujeito é obrigado a calcular e deduzir o imposto especial sobre a gasolina direta destilada e álcool (desnaturação etílica). Lançamento é o processo de aceitação como produtos acabados de mercadorias incluídas na lista especial divulgada pela empresa a partir de seus próprios materiais e matérias-primas. A legislação estabelece uma condição necessária para as organizações envolvidas na produção desses produtos. Essas empresas são obrigadas a ter um certificado. Considere que tipo de documento.

Certificado

As empresas recebem voluntariamente. O certificado não é um documento que proíbe ou permite uma ou outra atividade indicada nele. Não substitui uma licença para o fabrico de bebidas alcoólicas metiladas ou produtos não alcoólicos. O certificado atua como um documento diretamente relacionado com o cálculo do imposto especial de consumo. É emitido para empresas sujeitas aos requisitos estabelecidos pelo art. 179.2 do Código Tributário no parágrafo 4.

Recursos de obtenção de um documento

A legislação estabelece certas condições sob as quais um certificado é fornecido a uma entidade. O documento de registro de uma pessoa conduzindo operações com gasolina de destilação direta é emitido para empreendedores individuais e entidades legais que:

1. O tipo especificado de combustível é produzido, incluindo o uso de matérias-primas com pedágio.
2. Eles produzem produtos petroquímicos. Além disso, sua produção deve ser feita a partir de gasolina de linha reta ou usando matérias-primas de pedágio.

Para obter um certificado, a entidade precisa ter a capacidade de produção para produzir esse tipo de produto. Eles podem pertencer a uma pessoa com base nos direitos de uso, posse, propriedade ou outros fundamentos legais.O certificado é fornecido se a empresa requerente tiver um contrato adequado. Deve conter as condições sob as quais a pessoa processa pedágio seguido pela produção de destilação direta a gasolina. Esta disposição deve ser combinada com o requisito estabelecido para a disponibilidade de capacidades para a fabricação de produtos petroquímicos. De acordo com esses documentos, um certificado é fornecido se a empresa requerente atua como proprietária do combustível processado e o contrato é concluído com uma organização que fabrica produtos petroquímicos.

Taxas de consumo

Eles estão estabelecidos no art. 193 Código Tributário. No território da Federação Russa, aplicam-se tarifas uniformes. Eles são classificados como combinados e sólidos. Os últimos são definidos em valor absoluto para 1 unidade. base tributável. Por exemplo, por 1 tonelada de derivados de petróleo, por 1 litro de álcool etílico anidro. Taxas de imposto combinadas envolvem uma combinação de um componente específico (sólido) e uma fração do preço estimado.

A legislação prevê a diferenciação de tarifas dependendo do tipo de mercadoria. Por exemplo, desde 2011, ele foi instalado para combustível. Para produtos de maior qualidade, os impostos são reduzidos. A qualidade, por sua vez, é determinada pela classe de combustível. Junto com isso, a lei também prevê um aumento nos impostos especiais de consumo. Vale a pena dizer que houve uma discussão sobre esta questão na Duma e no Governo. Em particular, um aumento de impostos foi discutido para produtos de combustível.

Marcação

É feito em relação a certos tipos de mercadorias. Por exemplo, ao deduzir o imposto sobre o consumo de álcool, a entidade económica deve confirmar a legalidade da sua produção ou importação no território da Federação da Rússia. Os produtos cujo teor alcoólico está acima de 9% são rotulados na seguinte ordem:

1. Produzido no território da Federação Russa, com exceção do destinado à exportação, é identificado por marcas federais. Eles são adquiridos por empresas que produzem bens e pagam imposto de consumo sobre o álcool por conta própria. As marcas são compradas em agências governamentais autorizadas pelo governo.
2. Importado para o país é identificado por selos fiscais, que são comprados por importadores em estruturas aduaneiras.

Base tributária

É determinado pelo art. 187 Código Tributário e é calculado separadamente para cada tipo de produto. Cada categoria tem sua própria taxa. A base tributável de acordo com ela é determinada:

1. Na forma do volume de produtos transferidos (vendidos) em termos físicos. Esta regra aplica-se a bens para os quais as tarifas fixas são definidas.
2. Como o preço dos produtos transferidos (vendidos), excluindo o IVA e impostos. É calculado de acordo com o valor determinado de acordo com as disposições do art. 40 Código Tributário. Essa regra é usada para produtos para os quais taxas de imposto ad valorem (juros) são definidas.
3. Na forma do volume de produtos vendidos (transferidos) em termos físicos para calcular o imposto ao usar a tarifa sólida e na forma do preço estimado. Este último é determinado de acordo com o valor máximo de varejo ao aplicar a taxa ad valorem. Esta disposição aplica-se a produtos para os quais as tarifas combinadas são fornecidas.
4. Como o valor dos produtos transferidos, calculado de acordo com os preços médios de venda que estavam em vigor no período fiscal anterior. Se não for possível estabelecê-los, os indicadores de mercado sem IVA e impostos especiais de consumo são levados em consideração. Esta regra é usada para produtos para os quais as taxas de imposto de juros foram estabelecidas.

Preço estimado

É usado para determinar os impostos especiais sobre os cigarros.O preço estimado é o produto do indicador de preço máximo de varejo indicado na unidade de embalagem (embalagens) de produtos de tabaco e o número de unidades vendidas durante o período de tributação ou importado para a Federação Russa. Por custo marginal entende-se tal, acima do qual o produto não pode ser vendido a usuários finais. O preço máximo de varejo é determinado pelo pagador individualmente para cada marca ou nome do produto.

Contabilidade

O procedimento para sua implementação é determinado pelo art. 190 Código Tributário. O artigo, em particular, afirma que o pagador deve organizar uma contabilidade separada de transações com bens para os quais são estabelecidas alíquotas diferentes. Se este requisito não for cumprido, o montante da dedução é determinado de acordo com o máximo de todas as tarifas aplicadas pelo sujeito de uma única base estabelecida para todos os objetos de tributação.

Isenção de impostos

A legislação estabelece um número de operações no decurso das quais a entidade não tem o dever de pagar impostos. Estes incluem:

1. Importação para o território da Federação Russa de mercadorias em relação ao qual uma negação de benefício do Estado foi cometida e que deve ser transformada em propriedade municipal ou estadual, e também colocado em um porto SEZ.
2. A venda de produtos incluídos na lista para exportação.
3. Transferência de bens sujeitos a impostos especiais para a produção de outros produtos da mesma categoria entre divisões da mesma empresa. Ao mesmo tempo, a exigência de que essas unidades estruturais não atuem como pagadores independentes deve ser cumprida.
4. A venda inicial de bens sem dono ou confiscados, que foram recusados ​​em favor do Estado e que devem ser transformados em propriedade municipal ou estadual, são transferidos para processamento industrial sob o controle do serviço ou destruição tributária.

O sujeito está isento do pagamento do imposto especial de consumo após a conclusão das seguintes operações de exportação:

1. Exportação de mercadorias fora do país em um modo apropriado.
2. Importação de produtos para o porto SEZ.

Para obter isenção tanto no primeiro como no segundo caso, é necessário fornecer ao serviço aduaneiro uma garantia bancária de acordo com o art. 74 Código Tributário ou uma garantia bancária, bem como documentos que certifiquem a exportação.