Empresas envolvidas em transações de comércio exterior são obrigadas a pagar impostos especiais de consumo para o movimento de mercadorias através da fronteira da Federação Russa. Essa taxa é indireta. O montante do imposto acumulado na fronteira aumenta o custo final dos bens, como resultado, o consumidor final torna-se um contribuinte.
A viabilidade económica do imposto especial de consumo
Em termos simples, o imposto de consumo cobre produtos que exigem certo controle do estado. Os bens mais demandados são tributados, cuja demanda não é reduzida mesmo em caso de aumento de preços. Imposto sobre o consumo pode ser chamado de um imposto de penalidade, que é introduzido para reduzir o poder de compra de bens nocivos.
Outro papel do imposto de consumo é que, com sua ajuda, o Estado redistribui o excesso de lucros das empresas ao orçamento do país e também protege seu próprio produtor do domínio de bens importados.
Imposto prejudicial
Ao introduzir um imposto especial de consumo sobre certos tipos de bens, o Estado está tentando chamar a atenção do consumidor para o fato de que esses produtos são impraticáveis e prejudiciais à população. Em caso de conseqüências negativas, o Estado será forçado a gastar certos recursos na solução do problema associado ao surgimento de dependência prejudicial sobre tais bens.
As mercadorias que causam danos diretos e reais à saúde e ao meio ambiente incluem bebidas alcoólicas, produtos de tabaco, fabricação de automóveis e processamento de matérias-primas de petróleo e gás. A saúde dos cidadãos é sua responsabilidade, portanto, as estruturas estatais não têm o direito de intervir diretamente nesse problema. A este respeito, o aumento do preço dos bens nocivos reduz o poder de compra, o imposto sobre o álcool combate o alcoolismo, o imposto sobre produtos petrolíferos reduz as emissões nocivas para o ambiente e o imposto sobre os produtos do tabaco faz com que a população deixe de fumar. Pelo menos essa é a ideia.
Taxa de imposto especial de consumo
Para cada produto, o imposto de consumo tem taxas individuais que se aplicam em toda a Federação Russa. Dependendo do mecanismo de acumulação, a taxa de imposto pode ser dividida em vários grupos:
- Específico - tem um valor fixo para um determinado tipo de produto.
- Avalorna - acumulado como uma porcentagem do custo total. Esse tipo é usado para tributar itens caros (ouro, carros, jóias).
- Combinado - combina os dois tipos anteriores. É usado para tributar certos tipos de produtos com o propósito de controle especial sobre importações.
O imposto sobre o consumo de álcool é calculado com base em um litro de álcool etílico contido no produto. Em outras palavras, quanto menos álcool na bebida, menor o imposto de consumo. Alguns produtos alcoólicos podem ser dedutíveis. Por exemplo, drogas contendo álcool em pequenas doses, vários medicamentos veterinários e produtos cosméticos.
Na indústria automotiva, a unidade de conta é a potência do motor de uma potência. Ao importar carros, o estado prevê três tipos de taxas. Dependendo das características qualitativas da gasolina, dois níveis de cobrança são aplicados.
Vale a pena notar que o imposto especial de consumo é mensal, por isso é muito importante considerar a data de cada transação tributável separadamente. O procedimento para determinar tais termos está especificado no Código Tributário da Federação Russa (Artigo 195).
Regras de Contabilidade Fiscal de Impostos
A questão da contabilização do imposto especial de consumo é de interesse apenas para as empresas que estão diretamente envolvidas na produção de tais bens. A legislação russa estabelece um formulário de relatório especial para tais provisões. A declaração do imposto especial de consumo deve ser fornecida no local de registo da organização, o mais tardar no 25º dia do mês seguinte ao período expirado.
Imposto especial de consumo pode ser pago em duas etapas. A primeira parte do montante é paga o mais tardar no dia 25 do mês seguinte, e o pagamento final é feito antes do dia 15 do segundo mês. Para produtos petrolíferos e álcool desnaturado, um pagamento diferido é permitido até o 25º dia do terceiro mês.
Dedução fiscal para impostos especiais de consumo
Muitas empresas adquirem bens sujeitos a impostos para processamento. Neste caso, o imposto de consumo que foi pago no momento da aquisição dos produtos não é levado em conta em uma linha separada na contabilidade. Essa despesa adicional é totalmente adicionada ao valor contábil das mercadorias.
De acordo com o princípio do cálculo do IVA, o imposto especial de consumo é dedutível para ambos. Em outras palavras, uma empresa envolvida na produção de bens sujeitos a impostos especiais e adquirindo tais bens para a implementação de processos de negócios tem o direito de deduzir o imposto sobre o consumo pago do valor dos impostos recebidos do consumidor final. Ao vender bens de consumo no exterior, o fabricante tem o direito de devolver o imposto de consumo pago a seus fornecedores.
Contabilização dos impostos especiais de consumo é realizada por empresas com base no IVA, os valores acumulados são refletidos em subcontas da conta 68 "Cálculos de impostos e taxas". Todas as deduções fiscais são feitas com base em documentos primários e faturas emitidas, bem como na presença de uma declaração confirmando a importação de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.
O que é um selo de imposto para?
A confirmação de que o imposto foi pago é um selo especial de consumo, que é afixado na embalagem das mercadorias. Em outras palavras, a transferência de impostos é uma compra de rótulos de consumo do estado.
Com a ajuda da marcação especial, é realizado um controle adicional sobre o pagamento dessa taxa, e a quantidade de produtos falsificados recebidos no mercado interno é reduzida. Isso é especialmente importante para um produto que passa por muitas empresas intermediárias.
O imposto especial de consumo é uma parte importante do sistema tributário, uma vez que esses pagamentos reabastecem o orçamento do Estado e controlam automaticamente os efeitos nocivos de certos bens sobre a população e o meio ambiente. Este sistema tributário é adotado na maioria dos países que se preocupam com a saúde da nação.
