Crimes fiscais: conceito, tipos, detecção e características do direito penal de um crime

O Código Penal considera os crimes fiscais como atos intencionalmente perigosos do ponto de vista social. Eles constituem ataques aos interesses financeiros do país.

Urgência do problema

Crimes econômicos e fiscais não podem ser chamados de um novo fenômeno para o país. No entanto, o domínio da propriedade estatal que existiu por um longo tempo permitiu a redistribuição de renda fora do sistema tributário. Desde o início dos anos 30 até o final dos anos 80. do século passado, os crimes fiscais eram esporádicos. Principalmente eles se resumiram a uma violação do procedimento para fazer pagamentos obrigatórios do orçamento pelos cidadãos. A realização de transformações socioeconômicas no estado exigiu mudanças radicais no sistema tributário. A este respeito, uma reforma em larga escala foi realizada no final de 1991.

Durante este período, foram aprovadas as leis básicas que regem as condições e procedimentos para a realização de deduções orçamentárias. Como resultado da formação do novo sistema, a prática de crimes fiscais expandiu-se significativamente. Segundo os especialistas, a cada ano o país recebe menos de um terço de suas receitas orçamentárias. Evasão de pagadores de cumprir suas obrigações tornou-se generalizada. Tem um caráter de massa e atua como a principal razão para o não recebimento de fundos no orçamento. O aumento do número de crimes fiscais é altamente dinâmico. Segundo alguns especialistas, a situação é catastrófica. Os crimes fiscais são cometidos principalmente por entidades envolvidas no comércio. Essas empresas buscam receber pagamento por mercadorias vendidas em dinheiro. Isso permite que eles usem fundos fora da circulação bancária, o que complica significativamente o controle e ajuda a ocultar a renda da tributação.

Terminologia

No art. 106 do Código Tributário define a infracção fiscal. Nesse sentido, há necessidade de diferenciar os conceitos utilizados. Qualquer crime, em essência, age como uma ofensa. Eles se relacionam entre si como um particular para o geral. Segue-se que o crime deve ter todos os principais sinais de uma ofensa. Este último é definido no Código Tributário como o ato ilícito perfeito do pagador, agente ou outras pessoas que têm a obrigação de deduzir pagamentos ao orçamento. Um crime fiscal e um delito fiscal têm todos esses atributos. No entanto, existem várias propriedades que distinguem esses atos uns dos outros. Considere-os.

Características distintivas

Uma das propriedades essenciais dos crimes fiscais é o perigo público. Na definição dada no art. 106 Código Tributário, este sintoma está ausente. Existem diferenças na forma de implementação de intervenções. A responsabilidade por crimes fiscais é expressa em punição. Para um ato que não constitua um perigo público, o sujeito enfrenta uma sanção. No primeiro caso, os artigos do Código Penal serão aplicáveis, e no segundo - o Código Tributário. Outra característica importante é a composição do assunto. As sanções por crimes fiscais na Federação Russa aplicam-se exclusivamente aos cidadãos. As sanções, por sua vez, podem ser impostas tanto a indivíduos quanto a organizações. Além disso, no art. 108, parágrafo 4 do Código Tributário, há uma reserva importante.Ela ressalta que responsabilizar a organização não impede a aplicação de punição a certos funcionários se houver motivos apropriados. A culpa das pessoas jurídicas é determinada de acordo com a culpa de seus representantes (empregados), cuja inação / ação levou à prática de ato ilícito.

Responsabilidade criminal por crimes fiscais

O Código contém 4 artigos que prevêem penalidades para os cidadãos por atos socialmente perigosos relacionados às obrigações estabelecidas no Código Tributário. Estas incluem, em particular, as normas:

1. 198. Este artigo estabelece uma penalidade pela evasão fiscal de pessoas físicas.
2. 199. Esta disposição prevê sanções para evitar a implementação de contribuições orçamentais obrigatórias pelas organizações.
3. 199.1. Este artigo estabelece a responsabilidade pela violação de obrigações por um agente fiscal.
4. 199.2. Esta regra prevê penalidades para ocultar propriedade ou dinheiro de um empreendedor ou organização, às custas das quais a cobrança de taxas ou impostos deve ser realizada.

Evasão das obrigações dos indivíduos

De acordo com a Constituição, cada entidade é obrigada a pagar impostos estabelecidos por lei. Os regulamentos que definem novas deduções ou pioram a posição dos pagadores não são retroativos. No ch. 23 do Código Tributário estabeleceu o procedimento de acordo com o qual o pagamento de impostos e taxas. Regras e montantes de deduções são determinados de acordo com a Lei Federal, estatutos, regulamentos, instruções. A responsabilidade criminal por crimes fiscais ocorre para os cidadãos em casos de evasão por eles de cumprir as obrigações do orçamento em grande quantidade:

1. Não fornecer uma declaração ou outros documentos, cuja presença é exigida por lei.
2. Incluindo informações deliberadamente falsas no relatório.

A legislação prevê a isenção da prestação de uma declaração para uma determinada categoria de indivíduos. Para todos os outros pagadores, o relatório é obrigatório. A inclusão de informações deliberadamente falsas nos documentos é uma indicação deliberada de quaisquer dados sobre o montante de despesas e receitas que não correspondem à realidade.

Padrão da organização

No art. 199 punição estabelecida para crimes fiscais cometidos por pessoas jurídicas. Para eles, em particular, incluem todos os pagadores de prêmios de seguro e taxas especificadas no Código Tributário, exceto para indivíduos. Os objetos de tributação podem ser:

• Operações para a venda de serviços / obras / produtos.
• Propriedade.
• Renda / lucro
• Custo dos produtos vendidos / serviços prestados ou trabalho executado.

Podem ser quaisquer objetos que tenham características físicas, quantitativas ou de custo, com o advento de que o Código Tributário vincula a obrigação de pagar impostos e taxas. Sua ocultação dos órgãos de controle pode ser expressa tanto pela inclusão de informações deliberadamente distorcidas ou falsas nos relatórios, ou por falha deliberada em fornecer documentação.

Agentes de punição

Está estabelecido no art. 199.1 do Código Penal. Este artigo tem como objetivo regular as relações associadas ao cumprimento indevido de obrigações pelos agentes fiscais. Em particular, essas entidades devem realizar o cálculo, a dedução ou a transferência de taxas para o orçamento apropriado ou para o fundo extra-orçamentário.

As características do direito penal dos crimes previstos no art. 198-199

Como o assunto dos atos são contribuições orçamentárias obrigatórias. Eles devem ser pagos por organizações ou indivíduos por lei. Imposto refere-se ao pagamento individual obrigatório gratuito. É cobrado na forma de alienação de fundos pertencentes à entidade sobre o direito de gestão operacional, propriedade ou gestão econômica.Os impostos são pagos ao orçamento no nível apropriado para apoio financeiro do trabalho do estado ou do município. Como objeto do ato, previsto no art. 198, execute:

• Imposto de renda pessoal.
• Imposto sobre vendas.
• Impostos especiais de consumo.
• UST.
• Taxa de transporte e assim por diante.

De acordo com o art. 199 sanções podem ser impostas para a evasão fiscal:

• Impostos sobre a propriedade.
• IVA.
• Impostos especiais de consumo.
• Impostos sobre Propriedade e assim por diante.

Parte objetiva

Crimes fiscais são ataques a relações públicas, que são baseados no princípio da integridade dos participantes do negócio. O objeto do ato é também a obrigação constitucional das entidades de pagar os valores estabelecidos ao orçamento. Crimes fiscais consistem em um não cumprimento deliberado por uma pessoa das regras do Código Tributário. A evasão é entendida como inação / ações de uma pessoa que confirma a falta de vontade de cumprir as obrigações estatutárias de fazer pagamentos a fundos extra-orçamentários e ao orçamento.

Maneiras

Os seguintes tipos de crimes fiscais são:

1. A falta de apresentação de uma declaração ou outra documentação de relatório, cuja apresentação é exigida por lei.
2. Fornecer informações conscientemente distorcidas ou falsas para controlar os serviços.

A declaração deve ser entendida como uma declaração escrita do pagador sobre as despesas incorridas por ele e a renda recebida no decorrer das atividades. O documento também indica as fontes de renda, benefícios e a quantidade de deduções obrigatórias. A declaração também pode conter outras informações relativas ao cálculo e pagamento de impostos / direitos. A documentação de relatório é fornecida para cada dedução, a menos que de outra forma previsto por lei. A necessidade de fornecer outros documentos depende do tipo de taxa ou imposto.

Parte subjetiva

Crimes fiscais são cometidos com intenção direta. O culpado entra em ação ou inação para evitar a implementação de contribuições obrigatórias. No caso de um erro não intencional ou imprecisão no cálculo da taxa ou base, as sanções podem ser aplicadas ao sujeito de acordo com o Código Tributário. Tais atos não agem como crimes fiscais. O objecto do acto previsto no artigo. 198, uma pessoa singular que tenha atingido 16 anos de idade pode estar falando de uma obrigação de fazer pagamentos obrigatórios do orçamento. Pode ser um cidadão da Federação Russa, um estrangeiro, uma pessoa que não tem cidadania. Os sujeitos do crime sob o art. 199 é o chefe, contador chefe ou outro especialista autorizado a:

1. Assinatura de documentos de relatório para as autoridades de supervisão.
2. Garantir o pagamento atempado e integral das contribuições estabelecidas.

Outros funcionários da organização, cuja autoridade, por exemplo, inclui a preparação da documentação primária, também podem, se houver motivos, ser responsabilizados se contribuírem intencionalmente para a prática de crimes fiscais.

Atributo de qualificação

Como é um tamanho particularmente grande. Ele reconhece um montante de mais de 1 milhão de rublos por 3 anos fiscais consecutivos, mas desde que parte das taxas / impostos não pagos exceda 20% ou mais do valor devido. Se este último não for cumprido, então o tamanho de mais de 9 milhões de rublos será considerado especialmente grande. Esta regra se aplica a indivíduos. Quanto ao tamanho especialmente grande para as organizações, reconhece um montante de mais de 10 milhões de rublos. por 3 anos consecutivos, se a parcela de taxas / impostos não pagos exceder 20% do valor a pagar ou mais de 30 milhões de rublos (se a condição especificada não for atendida).

Dificuldades a considerar

Casos de crimes fiscais estão sempre no centro das atenções do judiciário e dos advogados. Juntamente com o desenvolvimento da legislação, as abordagens para a consideração de tais atos estão mudando. Ao mesmo tempo, os tribunais não apenas identificam lacunas nos atos normativos, mas também contribuem para preenchê-los.Isto, por sua vez, encoraja o legislador a buscar transparência e pureza legal dos atos legais. A investigação de crimes fiscais é realizada por agências de aplicação da lei em estreita cooperação com o Serviço Federal de Impostos. Estabelecer o momento da conclusão do ato e, consequentemente, resolver a questão do cálculo do prazo de prescrição é uma certa dificuldade no processo de estudar as circunstâncias.

Esclarecimentos do sol

O julgamento do Pleno do Tribunal n º 64 afirma que no momento da conclusão dos crimes abrangidos pelo art. 198 e 199, considerados reais não pagamento de taxas / impostos dentro do período de tempo especificado no Código Tributário. No entanto, a legislação estabelece diferentes períodos de deduções para determinados pagamentos. Em conexão com este momento do fim da escritura, o não pagamento real da cobrança / taxa mais recente é considerado. No entanto, esse esclarecimento não é levado em consideração por todos os tribunais. Na prática, o departamento de crimes fiscais geralmente interrompe a produção devido à expiração do prazo de prescrição referente à evasão de pagamento de um valor específico incluído no total das taxas não pagas.

O início do período no qual a punição pode ser aplicada ao assunto deve ser calculado ao final de 3 exercícios fiscais consecutivos, ou a um período de tempo separado se todos os sinais de um ato estiverem presentes, e a evasão de cumprimento das obrigações é reconhecida como especialmente grande. Somente pelo período completo pode ser determinado o valor dos impostos pagos e a pagar. Junto com isso, a punição pode ser aplicada ao assunto no final do período previsto por lei para o cumprimento das obrigações. Em conexão com este momento de conclusão dos crimes referidos no art. 198-199 do Código Penal, a última data de relato será sempre considerada. De acordo com o significado da legislação, não há necessidade de esperar pelo final do período de três anos e de o sujeito evadir anualmente o cumprimento de obrigações em grande quantidade (ou especialmente grandes). Esta situação pode ocorrer antes de decorridos 3 anos.

Nuances

Em alguns casos, os tribunais identificam erroneamente a quantidade de impostos ocultos com os montantes de despesas fictícias. Evitando o pagamento, o sujeito engana os órgãos autorizados ou desconsidera os objetos de tributação existentes. Por exemplo, uma pessoa usa parte da renda no curso dos negócios (como um empreendedor individual) e a outra como indivíduo. Neste caso, uma declaração deve ser elaborada. É necessário refletir todas as atividades que o sujeito realiza. Isso significa que a declaração indica a renda recebida por ele no curso do empreendedorismo, e a renda que surgiu quando ele concluiu transações como indivíduo, das quais os valores deviam ser retidos em favor do orçamento.

Na prática de litígios, o fato de que um empreendedor individual, pessoa jurídica ou outra agentes fiscais além disso, eles atuam como pagadores independentes. O não cumprimento dessas obrigações no complexo é qualificado pela totalidade dos artigos 199 (198) e 199.1. Ao mesmo tempo, é inaceitável combinar os montantes de imposto não contabilizado e não pago pelo agente e os valores pelos quais a mesma entidade evita a dedução do UST ou o imposto de renda pessoal. Como base para isenção de punição podem ser circunstâncias de extrema necessidade. No entanto, a fim de evitar a responsabilidade, o sujeito terá que provar a validade das razões e documentar sua situação.