O que é saldo agregado? Exemplos

Para análise financeira o estado da organização usa dados de demonstrações financeiras, em particular o balanço patrimonial. Para simplificar os processos de contagem, os artigos idênticos em conteúdo econômico são combinados em um. O equilíbrio agregado é mais fácil de ler e analisar.

Essência

O saldo agregado da empresa permite determinar os elementos que caracterizam o estado da empresa. Em sua forma, assemelha-se a relatórios usados ​​na prática internacional. Equilíbrio combinado corretamente é a chave para uma análise financeira de qualidade. Artigos de relatório podem ser usados ​​para calcular indicadores de liquidez rotatividade, sustentabilidade, etc.

Quando um saldo agregado é elaborado, as principais seções são retidas (ativos intangíveis, imobilizado, companhias de seguro, capital emprestado), mas ocorrem transformações dentro de cada uma delas. As linhas de ativos são agrupadas pelo princípio da liquidez (capacidade de transformar rapidamente em dinheiro), passivos por vencimento. Não há instruções claras sobre como o balanço agregado é compilado. A regra principal é aderir ao princípio da viabilidade econômica.

Ativos fixos

As contas a receber (DZ) para contrapartes com prazo de vencimento superior a 12 meses estão incluídas na Seção II do balanço. Na prática russa, isso geralmente inclui quantias a serem baixadas. Do ponto de vista econômico, isso está errado. Esta seção deve conter ativos com período de circulação de até um ano, e "contas a receber a longo prazo" devem ser exibidos na seção I do balanço.

Ativo circulante

Dependendo do escopo da organização, no balanço patrimonial agregado deve ser retirado como uma linha separada de "formação de estoque" do IBE. As empresas que fabricam software nessa conta podem refletir os custos de literatura promocional e folhetos. Esses elementos formam inventários, cujos custos de criação são gradualmente gastos ao custo. Esses valores devem ser atribuídos às despesas diferidas.

O balancete analítico agregado deve conter artigos que reflitam as condições de relacionamento com os clientes. É necessário alocar o valor sobre o qual a empresa pode afetar. Os recebíveis devem conter os seguintes artigos: “Bens”, “Compradores”, “Notas Promissórias a receber”, “Dívida de empresas” (curto prazo - até 12 meses). Os atrasados ​​dos acionistas de contribuições para o capital autorizado são excluídos dos ativos. SK diminui pelo mesmo valor (seção I do passivo). Após esse ajuste, você pode calcular o valor real do capital.

A crise financeira da RZB de 1998 e 2009 mostrou que a classificação dos investimentos de curto prazo como ativos líquidos nem sempre justificado. Os especialistas decidem independentemente, em cada situação específica, se anexam o artigo “Investimentos” a “Dinheiro” ou os consideram separadamente.

Fontes próprias de financiamento

O balanço patrimonial agregado inclui capital formado como resultado de mudanças organizacionais e atividade econômica sob um artigo. Mudanças no custo do equipamento e na emissão de ações não afetam diretamente o resultado das atividades de produção. Enquanto o lucro acumulado aumenta o volume de recursos próprios da organização.

O artigo “Capital autorizado” do balanço inclui o montante do capital próprio e o capital integralizado adicional menos dívidas dos participantes. "Capital acumulado" é formado a partir dos fundos de todos os fundos, a esfera social, reservas, lucros retidos, ganhos vinculados.Os custos dos anos anteriores são deduzidos do valor obtido. Se a organização não acumular lucro, sofrerá perdas. O valor negativo das fontes próprias de financiamento indica uma perda de estabilidade financeira, uma alta dependência de fontes de crédito emprestadas. Essa situação é típica de organizações que sofrem perdas por um longo período. Para restaurar a solvência, você precisa atrair receitas direcionadas, aumentar lucros retidos.

Fundos emprestados

Neste artigo, o balanço agregado contém informações de longo prazo e passivo circulante. Passivos com prazo de vencimento superior a 12 meses e IC constituem capital investido, o que reflete a capacidade da organização de usar recursos por um longo período. Os passivos devem ser agrupados nos seguintes grupos: Empréstimos, adiantamentos, liquidações com orçamento e fundos, folha de pagamento e outros. Com esse agrupamento, uma análise subsequente do balanço agregado determinará as condições para o relacionamento da organização com os participantes no processo de produção.

O artigo "Contas a pagar" inclui os seguintes elementos: "Fornecedores", "Notas promissórias a pagar", "Dívidas a empresas". O artigo "Assentamentos com o orçamento" deve refletir o montante dos fundos a pagar ao orçamento e fundos.

Balanço agregado: um exemplo

Bem, nós discutimos a teoria. Agora vamos ver como isso se parece na prática. Para maior clareza, vamos usar a tabela.

Funcionalidades

Dependendo do campo de atividade, artigos adicionais podem ser adicionados ao balanço agregado da organização. As organizações da indústria da construção devem decifrar a “massa salarial” pelos prazos para o comissionamento de objetos. Os apartamentos podem ser vendidos antes do comissionamento pelo valor de mercado. Isso nos permite considerá-los como um ativo atual.

Empresas de leasing devem decifrar "Contas a pagar". Os adiantamentos recebidos podem ser equiparados à equidade. É necessário realizar uma análise de objetos para pagamentos atrasados.

As empresas do complexo industrial militar devem alterar o artigo “NZP”, dependendo da duração do processo de produção. Os adiantamentos aos clientes podem ser atribuídos a outros passivos.

Essa forma de relatório é frequentemente solicitada pelos bancos ao analisar a condição financeira do cliente. Eles também podem adicionar aos artigos do balanço patrimonial que caracterizam as atividades das organizações em um setor específico da economia.