Lucros retidos: lançamentos

No funcionamento normal da organização após o pagamento de todas as despesas e obrigações fiscais permanece uma certa quantia de dinheiro. Esse lucro retido é geralmente reinvestido na organização. Os proprietários decidem como os fundos serão usados ​​no futuro.

Lucro

O principal indicador do empreendimento é a mudança no custo de capital. Ele é exibido na conta 99 "Lucro e prejuízo". Perdas são registradas para DT e receitas para CT. Uma comparação dos resultados forma o resultado financeiro da organização.

Vamos ver um exemplo.

O volume de negócios da conta 99 para o primeiro trimestre foi de: 10.000 rublos. para combustível diesel e 12,5 mil rublos. por CT. O saldo final é calculado pela fórmula:

O saldo no início do período + CT Turnovers - Turnovers DT = 0 + 12,5 - 10 = 2,5 mil rublos.

Movimento para o 2º trimestre: para óleo diesel - 15 mil rublos, para CT - 13,5 mil rublos.

Saldo = 2,5 + 13,5 - 15 = 1000 rublos.

Da mesma forma, os lucros retidos para todo o ano são calculados.

O resultado financeiro inclui receitas de todas as atividades e emergências comuns. A maior parte dos fundos que a empresa recebe da venda de mercadorias. O resultado financeiro é calculado como a diferença entre receita, impostos pagos e outras despesas. A lista de custos associados à produção é regulada por lei.

Formação

O resultado financeiro do ano é exibido na conta 99 "Lucro ou prejuízo". O saldo deve ser transferido pelo último lançamento do exercício para a conta 84 “Lucros retidos (perda a descoberto)”. O lucro é gerado pelo registro DT 99 KT 84 e a perda - DT 84 KT 99. No ano de referência seguinte, os proprietários podem tomar decisões sobre a distribuição desses fundos. Assim, a contabilidade dos lucros retidos é realizada.

A direção de parte da receita para o pagamento de dividendos, receita intermediária, é refletida no registro DT 84 KT 75 "Assentamentos com acionistas". A perda da organização pode ser amortizada devido ao capital autorizado (DT 80), de reserva (DT 82), contribuições afectadas (DT 75) e rendimentos de anos anteriores (DT 84). Então é realizado reforma do equilíbrio. O lucro remanescente é usado para o autofinanciamento da organização. Para uma exibição mais detalhada do movimento de fundos, são utilizadas subcontas: 84.1 "Receita recebida", 84.2 "Lucros acumulados", 84.3 "Fundos usados", 84.4 "Perda".

Exemplo

Na assembléia de acionistas, decidiu-se direcionar os fundos acumulados para pagar a renda aos fundadores, reabastecer o capital de reserva e cobrir as perdas dos períodos anteriores. Estas operações são exibidas na unidade de controle pelas seguintes transações:

• DT84.1 KT75.2 - pagamento de renda.
• DT84.1 KT82 - reposição do fundo de reserva.
• DT84.1 KT84.4 - cobertura de perda.

Relatórios

Lucros retidos no balanço patrimonial são:

1) nos relatórios trimestrais:

• saldo da conta 99 "ganhos e perdas" mais / menos;
• saldo da conta 84 “lucros retidos (perda a descoberto)” menos;
• saldo da conta 84 “lucros retidos (perda a descoberto)” (em termos de dividendos intermediários acumulados no período de relatório);

2) nas contas anuais: nota 84.

Se a empresa não tiver um resultado financeiro para anos anteriores ou rendimentos acumulados intermediários dos proprietários, então o valor das linhas 1370 do balanço patrimonial e 2400 do formulário nº 2 é o mesmo.

Às vezes, a organização no período entre relatórios é obrigada a ajustar o balanço. O saldo pode ser alterado devido ao custo de reavaliação de ativos intangíveis, ativos fixos, se o período de uso for especificado, o método de cálculo de depreciação, se houver alterações na legislação ou nas políticas contábeis. Assim, os lucros reais e retidos no balanço patrimonial são dois conceitos diferentes.

Receita de períodos anteriores

Os lucros acumulados de anos anteriores podem ser direcionados para as metas definidas pela carta ou reunião dos participantes:

• aumento de capital;
• reembolso de perdas passadas;
• pagamento de dividendos;
• metas de produção;
• formação de um fundo de reserva, fundo para fins especiais, etc.

O capital da organização é próprio, incremental e acumulado. Este último é formado à custa do lucro. Ou seja, a receita de períodos passados ​​é exibida no balanço, mas, na verdade, esses fundos podem estar em circulação. A contabilização de lucros acumulados de anos anteriores também é exibida na conta 84.

Postagens

O resultado financeiro acumula-se cumulativamente por 12 meses. Com estes fundos, os impostos e taxas são pagos primeiro, depois os fundos previstos pela carta são formados. O restante do montante é lucro líquido. É refinanciado ou direcionado para atender às necessidades da organização. Considere os registros padrão que são formados em correspondência com a conta 84 “Lucros acumulados”. Postagens:

1. DT84 KT51 - parte das despesas pagas pelo lucro líquido.
2. DT84 KT70 - bônus de funcionário pago.
3. DT84 KT80 (83) - o montante do capital autorizado (adicional) foi aumentado.
4. DT73 KT84 - cobertura de perda de contribuições do empregado.
5. DT80 KT84 - o capital autorizado foi alterado para o valor dos ativos líquidos.

Pagamento de dividendos

A aprovação dos relatórios anuais é realizada pela reunião de acionistas. Ele também decide sobre o uso dos recursos. Somente após essa informação ser exibida nas contas analíticas e nas demonstrações financeiras.

A decisão sobre o pagamento de dividendos e seu valor também é tomada pelo conselho de administração. Os proprietários recebem renda a cada 3, 6 ou 12 meses. A legislação prevê casos em que uma organização não tem o direito de pagar dividendos:

• todo o capital autorizado não foi contribuído;

• as ações não foram recompradas;

• a organização é declarada falida;

• o volume de ativos líquidos da empresa é menor equidade.

Ao acumular dividendos, surge uma obrigação de pagar imposto de renda. A quantidade de dividendos dos indivíduos é adicionalmente tributada pelo imposto de renda pessoal. Os impostos retidos na fonte de entidades legais são exibidos por meio da postagem do DT75 KT68. Os dividendos são acumulados registrando DT84 KT70 “Assentamentos com pessoal”. Pagamento do rendimento aos proprietários: DT 75 (70) KT 50 "Caixa" (51, 52).

Não há juros acumulados sobre dividendos não pagos. Os montantes não recebidos são contabilizados como parte de outras receitas do JSC: DT 75 (76) KT 91.

Capital de reserva

Para perdas de financiamento, resgate de obrigações, resgate de valores mobiliários próprios, a JSC cria um fundo especial. Seu tamanho mínimo é de 5% do capital social. A lei prevê uma transferência anual de fundos no valor de 5% do lucro líquido. Como no caso do artigo 84 “Lucros acumulados”, a conta 82 “Capital de reserva” é passiva. Ou seja, uma diminuição no montante de fundos é exibida no débito e um aumento no empréstimo. Considere a fiação típica:

1. DT84 KT82 - a formação do fundo.
2. DT82 KT84 - baixa de perda.
3. DT82 KT66 (67) - resgate de títulos.
4. DT84 KT84 - cobrindo as dívidas dos anos anteriores.

Aquisição de propriedade

Lucros retidos podem ser usados ​​para comprar ativos intangíveis. Nesse caso, somente a linha de ativos será alterada no balanço patrimonial. O montante de fundos no passivo permanecerá o mesmo, uma vez que o movimento do dinheiro será exibido em subcontas e o valor final não será alterado.

Desenvolvimento de produção

Se, após a formação do fundo, o dono retirar a parte restante do lucro, então há uma reprodução simples. Se os acionistas decidirem reinvestir, isso é uma reprodução ampliada. No segundo caso, o rendimento do período de relato é adicionado aos resultados financeiros dos anos anteriores: DT 84 subch. “Lucro do período de divulgação”, subconta CT 84. "Lucro nos últimos anos."

Outros objetivos

AO pode direcionar o lucro líquido a pagar:

• prêmios aos gestores de acordo com os resultados do trabalho;
• assistência material;
• reuniões de caridade;
• organização do lazer.

Qualquer decisão desse tipo é discutida em uma assembleia de acionistas e registrada no ato relevante. Só depois disso são lançados lançamentos contábeis. O documento é preparado no final de dezembro e as entradas no balanço são formadas em janeiro.

Exemplos

A empresa vendeu ativos fixos por 98.000 rublos, incluindo o IVA - 14.945 mil rublos. Sua valor contábil - 92.765,36 rublos, o montante da depreciação acumulada - 39.611,20 rublos. A instalação foi reavaliada em 18.823,55 rublos. A transação ocorreu em 05.15, os fundos foram recebidos em 05.17. As seguintes entradas foram geradas na unidade de controle:

O lançamento para amortizar o excedente de reavaliação para o lucro não altera o montante do patrimônio, uma vez que esses dois itens estão na mesma parte do balanço patrimonial.

Um participante da LLC decidiu reabastecer os lucros em 1.000 mil rublos para aumentar os ativos líquidos.

A organização fez um lucro de 250 mil rublos. Pela decisão dos acionistas, 10% serão direcionados para reabastecer o capital de reserva, e o restante - para pagar dividendos.
Funcionários acionistas devidos 115 mil rublos.

Isso, na verdade, é tudo o que pode ser dito sobre os lucros retidos. Esperamos que a informação tenha sido útil para você.