A reforma do saldo ao final do ano consiste em fechar as contas nas quais o desempenho financeiro da empresa foi refletido durante esse período. Este procedimento começa depois que todas as operações de negócios são registradas na documentação. Consideremos, ainda, como a contabilização da reforma do balanço é realizada. 
Informações gerais
A reforma do balanço inclui zerar o saldo de todas as subcontas abertas na conta. 90 e 91. Durante o procedimento, também fechado. 99. A perda ou lucro resultante durante a reforma do saldo é transferida para a conta 84. Como resultado, a empresa começa de novo. No início do ano, a empresa anulou as contas para contabilização de resultados financeiros e subcontas abertas a eles. O procedimento é preenchido pelas inscrições finais de 31 de dezembro do período de relatório.
Contas de encerramento 90 e 91
Ao longo do ano, a conta Sales registra as receitas e despesas da empresa para tipos comuns de atividades. Cf. 91, respectivamente, refletem os custos e receitas remanescentes. O fechamento dessas contas é realizado mensalmente. Isso é indicado nas instruções para usar o plano de contas. No final de cada mês, portanto, você deve comparar o volume de negócios de crédito e débito das subcontas. 90 e apurar o resultado financeiro da venda no período coberto pelo relatório.
O resultado revelado é baixado para a subconta. 90,9 na contagem 99. Da mesma forma, ao longo do ano de referência, a conta é encerrada. 91. Ao comparar o volume de negócios de débito do subacc. 91,2 e crédito por subconta. 91.1 o saldo de outras receitas e despesas é determinado. O resultado no final do mês é debitado da subconta. 91,9 para a pontuação de 99.
Balanço da reforma: lançamentos
Ao identificar a receita de vendas ou outras atividades, a seguinte entrada é feita: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - baixa do valor da receita recebida por mês.
Se forem detectadas perdas, o registro será o seguinte: baixa da perda recebida durante o mês.
Como resultado, no final de cada mês, um saldo zero é formado nas contas 90 e 91. Deve ser lembrado que os saldos continuam a ser armazenados em subcontas. Eles se acumulam durante o ano e são anulados pela reforma. Assim, esse procedimento consiste em zerar subcontas. Artigos para sc. 90 é fechado por registros internos por subch. 90.9, e subcontas da conta 91 - por subconta. 91,9. Quando a reforma do saldo é realizada, as transações serão as seguintes:
- DB 90.1 Cd 90.9 - fechamento da subconta para contabilizar as receitas de vendas.
- DB 90.9 Cd 90.2 - fechamento de subsch. a custo de vendas (impostos de consumo, IVA).
- DB 91.1 Cd 91.9 - fechamento da subconta para outras receitas.
- DB 91.1 Cd 91.2 - subconta de fechamento. contabilização de outras despesas.
Cf. 99
A Conta de lucros e perdas é usada para gerar o indicador financeiro final da empresa durante todo o período do relatório. Durante esse período, reflete os rendimentos e perdas de tipos comuns de atividades, o saldo de outras despesas / receitas. Além disso, cf. 99 fixa multas e multas sobre taxas e impostos, o valor do imposto sobre lucros calculado e seus recálculos.
Ponto importante
Se a empresa usar o PBU 18/02, ela não poderá refletir o acréscimo do imposto sobre os lucros, registrando em contas do banco de dados. 99 e cd 68. Para calcular o montante da dedução obrigatória para uma empresa, a receita / despesa condicional deve ser ajustada. Ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 20 do PBU, este indicador deve ser levado em conta como uma subconta separada para a conta de perdas e recebimentos. A partir disso, segue-se que tal empresa, além disso, no meio. 99 reflete os valores da despesa / receita contingente estimada de imposto de renda e passivo (permanente) / ativo. 
Encerramento de conta 99
Ao contrário do sc. 90 e 91, essa conta não é redefinida durante o ano.O saldo formado reflete os resultados intermediários do trabalho econômico e financeiro do empreendimento. Quando a reforma do saldo é feita, o volume de negócios de débito e crédito da conta é comparado. 99. O saldo do CD reflete o lucro líquido. O saldo devedor mostrará que a empresa recebeu uma perda.
Com a reforma do equilíbrio 99 de acordo com a Instrução é encerrada pelo registro final de 31 de dezembro. O valor do lucro líquido recebido é transportado para o Cd. 84. No caso de formação de perda de acordo com o resultado do período, será cobrada a dB 84. Assim, o registro será o seguinte: DB 99 Cd 84, subch. "Lucros retidos do período coberto pelo relatório" - líquido de baixa (lucros retidos) anos.
Ou: DB 84, subch. "Perda não coberta do período de relatório", Cd 99 - reflete a perda a descoberto no ano de referência.
Como resultado, o saldo da conta. 99 será redefinido para zero. Além disso, as subcontas também são abertas para essa conta. Considere o que fazer com eles.
Subcontas 99
A instrução não indica que quando há uma reforma do saldo, é necessário fechar essas subcontas. No entanto, os especialistas recomendam proceder a partir do Sch. 99 da mesma forma que com as contas 90 e 91. Em outras palavras, quando a reforma do saldo é realizada, é aconselhável abrir uma subconta adicional. 99,9. Ela refletirá o resultado financeiro final - lucro ou prejuízo líquido do período a ser transferido para a conta. 84. No final do ano, todas as subcontas abertas à conta. 99 são fechadas por registros internos. Eles são feitos, respectivamente, em subch. 99,9.
Nota
Abrindo subcontas para a conta. 99, deve se concentrar nos indicadores f. No. 2 Isso significa que, se necessário, artigos de várias ordens podem ser formados. Por exemplo, para subsc. 99.1 é aconselhável abrir pelo menos mais dois:
- Subch 99.1.1 "Perda / receita de vendas".
- Subch 90.1.2 "Saldo de outras receitas e despesas".
Sistema analítico multinível
Se for previsto na empresa, então a reforma da balança no meio. 99 está sendo implementado em etapas. No caso da formação de subcontas de segunda ordem, os saldos deles são transferidos através de registros internos para o artigo de primeira ordem correspondente. Depois disso, o saldo formado nas primeiras subcontas é baixado para a conta. 99,9. E somente então a perda líquida ou a receita do período de relatório é transferida para o banco de dados ou o Cd. 84. A empresa deve aprovar o plano de trabalho para as contas em seu política contábil.
Distribuição de Renda Líquida
A decisão sobre a direção do lucro para um objetivo ou outro é feita na LLC na assembléia geral de participantes (em AO - acionistas). Normalmente, o lucro líquido decorrente do resultado do período é destinado ao pagamento de dividendos e reposição da reserva.
Se houver perdas descobertas de anos anteriores, por decisão em uma assembléia geral, os recursos podem ser usados para pagá-los. Em qualquer caso, antes da reunião, o contador não tem o direito de fazer nenhuma inscrição. Como uma exceção, há casos em que o regulamento da empresa contém uma indicação específica de onde o lucro líquido deve ir e um montante fixo de deduções é estabelecido. Nessas situações, o contador, não aguardando a decisão da assembleia, reflete a correspondente distribuição de valores nas demonstrações e informa os participantes sobre o mesmo. 
Pagamento de dividendos
Se parte da receita for para esses propósitos, os lançamentos serão os seguintes:
- DB 84, subch. "Receita não distribuída do período de reporte", Cd 70 - mostra a dívida sobre o pagamento de dividendos aos acionistas (participantes) que são empregados da empresa.
- DB 84, subch. “Lucros acumulados no ano”, Cd 75,2 “Cálculo do pagamento de lucros” - reflete a dívida sobre o pagamento de dividendos a outros participantes (acionistas).
Deve-se observar que os pagamentos de ações preferenciais de certos tipos também podem ser efetuados à custa de fundos especiais da sociedade anônima, que foram criados anteriormente especificamente para esses fins.
Quando você precisa registrar dividendos?
O anúncio dos pagamentos no resultado anual da empresa refere-se a eventos após a data de relato. Isto é indicado no PBU 7/98 (parágrafo 3). Se o evento ocorreu após a data final, as informações sobre ele são divulgadas nas notas do balanço patrimonial e na documentação do relatório sobre perdas e recebimentos. Mas durante o período do relatório, nenhuma entrada precisa ser feita. Os pagamentos de dividendos são registrados somente quando a reunião dos participantes ocorre e uma decisão é tomada sobre a distribuição apropriada dos valores.
