Conta 70: lançamentos, crédito e saldo

Todos os funcionários da empresa são pagos mensalmente e recebem salários. Retenção de impostos. Além disso, pessoas empregadas podem receber renda sob a forma de juros da participação no capital. Todos esses valores em contabilidade são exibidos na conta 70 "Assentamentos com pessoal remunerado".

Destino

A conta 70 é usada para exibir informações sobre liquidações com empregados para pagamento (para todos tipos de salários prémios, subsídios, pensões, outros pagamentos), bem como sobre os rendimentos de títulos. O empréstimo exibe o montante de acréscimos e os pagamentos de débito.

Na empresa, a contabilidade da folha de pagamento é executada de acordo com o seguinte algoritmo:

• acréscimo;
• retenção;
• acréscimo de prêmios de seguros;
• pagamento.

Vamos considerar cada etapa com mais detalhes.

Folha de pagamento

Os custos de mão-de-obra são debitados ao custo de produção. Portanto conta 70 é debitada com as contas de "Produção Primária" (20) e "Custos de venda" (44). A postagem é feita para todo o valor do salário. Para cálculos, uma planilha de horas (formulário T12, T13) e uma instrução (T51) são usadas.

Exemplo

Um trabalhador de produção é acumulado salário mensal no valor de 25 mil rublos. Do imposto de renda pessoal foi retido no valor de: 25 x 0,13 = 3,25 mil rublos. Total a pagar - 21,75 mil rublos. Lançamentos contábeis (conta 70):

• DT20 KT70 - 25 mil rublos. - vencimento do salário ao empregado;
• DT70 KT68 - 3,25 mil rublos. - retenção de imposto de renda pessoal;
• DT70 KT50 - 21,75 mil rublos. - salário pago da caixa registradora.

Segurando

O imposto de renda pessoal é deduzido do pagamento mensalmente a uma taxa de 13%. A base para a avaliação fiscal pode ser reduzida devido a deduções fiscais (artigos 218, 219 do Código Tributário). Considere o mais comum deles:

• 3000 - uma dedução é concedida a pessoas com deficiência, veteranos;
• 500 - dedução aos participantes da Segunda Guerra Mundial;
• 1400 - dedução para o primeiro, segundo filho para o pai (é válido até o nível de renda atingir 280.000);
• 3000 - dedução para o terceiro e filhos subseqüentes (é válido até o nível de renda atingir 280.000).

Para levar esses benefícios em consideração ao calcular os salários, o funcionário deve escrever uma declaração. As deduções são feitas por lançamento: conta 70 débito, conta 68 crédito.

Exemplo

A organização acumulou salários a funcionários de produção no valor de 30 mil rublos, e ao aparelho de administração - 72 mil rublos. Após 4 dias, o contador sai de férias. Ela conta 17,8 mil rublos. pagamento de férias.

As contas na UN exibirão imediatamente os valores salariais, excluindo o imposto de renda pessoal:

• trabalhadores de produção: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 mil rublos;
• Administração: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 mil rublos.
• pagamento de férias: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15,486 mil rublos.

Avaliação de prêmios

O salário transfere contribuições para o PFR, FSS e FFOMS. A tarifa geral em 2016 é de 30%, dos quais:

• 22% - FIU;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Estas taxas são válidas até que a renda anual acumulada anual de 1 de janeiro não exceda:

• 796 mil rublos - para efeitos de avaliação das contribuições da UIF;
• 718 mil rublos - para efeitos de avaliação das contribuições para o FSS.

Se o salário exceder os limites especificados, apenas uma contribuição para a UIF será cobrada a uma taxa de 10%. O limite do FFOMS para 2016 não foi estabelecido. Isso significa que as contribuições devem ser acumuladas sobre o valor total pago a uma taxa de 5,1%, independentemente do tamanho da renda. Todas essas contribuições são transferidas para o custo de produção com o lançamento do DT20 (44) KT69.

Exemplo

LLC constrói o edifício por conta própria. Em fevereiro, os funcionários recebiam salários no valor de 270 mil rublos, incluindo:

• produção principal - 180.000;
• pessoal de gestão - 50.000;
• departamento de vendas - 18.000;
• trabalhadores da construção civil - 22.000.

A conta atual 70 conterá as seguintes transações:

Folha de pagamento

Após o registro de acréscimos e deduções do imposto de renda pessoal, o restante do valor é pago aos funcionários do caixa ou conta corrente. Esta operação é executada pela fiação DT70 KT50 (51).

A lei prevê o pagamento de renda duas vezes por mês. Por violação desta norma, a empresa enfrenta uma multa de 30 a 50 mil rublos, e para funcionários - 5 mil rublos. (Artigo 5.27 do Código Administrativo da Federação Russa).

Salário de Tempo Não Apropriado

Feriados e benefícios temporários por invalidez referem-se a pagamentos por tempo não trabalhado. São calculados com base no rendimento médio nas mesmas contas que o rendimento principal. O pagamento de férias é registado através da publicação de DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 e beneficia do Fundo de Seguro Social - DT69-1 KT70.

Outros pagamentos e deduções

Através da conta 70, o cálculo e pagamento de dividendos é refletido: DT84 KT70. Retenções podem ocorrer na compra de um voucher de resort de saúde. Parte do custo é pago pelo empregado, e o segundo é pago pela organização: ДТ70 КТ69-1. Se um funcionário tiver fundos que ele anteriormente recebeu um sub-relatório, mas não usou, ele deve devolvê-los ao caixa. Se até a data indicada relatório de despesas não fornecidos, estes montantes estão sujeitos a dedução do salário: DT70 KT71. Se os fundos não foram gastos em necessidades específicas, eles também estão sujeitos a retenção na fonte: ДТ70 КТ94.

Muitas vezes, no processo de inventário, é encontrada uma escassez de bens e materiais. Se o seu valor exceder a norma, será reembolsado pelo rendimento das pessoas financeiramente responsáveis: DT70 KT73-2. Se a empresa entrar em um contrato de seguro de empregado, a fonte para a transferência de pagamentos é o salário: a conta 70 é debitada da conta. 76-1. As deduções sobre o imposto de renda são documentadas pela postagem do DT70 KT76-4.

Exemplo

Ltd. realizou um inventário de mercadorias. Segundo a BU, 120 kg de linguiça defumada estão listados no depósito, no valor de 11,4 mil rublos. O inventário mostrou uma escassez do produto no valor de 150 rublos. A taxa de perda é de 27,36 rublos. Sujeito a reembolso de 122,64 rublos. Este montante será compensado pelo salário do armazém.

• DT94 KT41 - 150 rublos - falta escassa;
• DT44 KT94 - 27,36 rublos. - responsável por escassez dentro dos limites da taxa de declínio;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rublos. - a escassez acima da norma é atribuída à pessoa responsável;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rublos. - dedução de faltas do salário.

Salário em espécie

Uma empresa pode fornecer seus produtos, bens e outros valores a empregados por conta de renda. Esta operação é feita pela fiação DT70 KT90-1. O acréscimo de receita é feito por lançamento standard: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Exemplo 1

LLC acumulou aos empregados uma renda de 29,5 mil rublos. Devido à escassez de recursos, a administração decidiu emitir produtos em pagamento do pagamento da dívida. Para isso, foi selecionado um lote de mercadorias cujo preço de mercado é igual ao montante da dívida. O custo da festa é de 22 mil rublos. Os produtos estão sujeitos a IVA (18%). Para refletir essas operações na unidade de controle, é necessário incluir no extrato de conta 70 essas entradas:

• DT70 KT90-1 - 29,5 mil rublos. - as dívidas vencidas são anuladas;
• DT90-2 KT43 - 22 mil rublos. - baixou o custo de produção;
• DT90-3 KT68 - 4,5 mil rublos. (29,5 x 0,18 / 1,18) - IVA é cobrado;
• DT90-9 KT99 -3 mil rublos. (29,5 - 22 - 4,5) - lucro refletido.

Se, no momento do pagamento do salário, a empresa não puder reter o imposto de renda pessoal, é obrigada a notificar a inspeção fiscal por escrito, o mais tardar em 1º de março do próximo ano, indicando o valor do imposto e a renda da qual não foi retido. O pagamento dos salários em espécie é executado através da publicação do DT70 KT91-1.

Exemplo 2

Altere as condições da tarefa anterior. A fim de saldar a dívida, a administração decidiu dar ao empregado o mesmo valor. Refletir essas operações na unidade de controle:

• DT70 KT91-1 - 29,5 mil rublos. - as dívidas vencidas são anuladas;
• DT91-2 KT10 - 24 mil rublos. - o custo dos materiais foi levado em conta;
• DT91-2 KT68 - 4,5 mil rublos - o IVA é cobrado;
• DT91-9 KT99 - 1 mil rublos - reflete o lucro da venda de materiais.

Renda Não Paga

A conta 70 contém informações sobre os valores depositados. Depois de receber dinheiro no banco, a organização tem 5 dias úteis para pagar os funcionários. Se o empregado não aparecer no prazo, o montante de fundos não pagos deve ser depositado: DT70 KT76. O depósito do valor depositado no banco é feito pela seguinte transação: DT51 KT50.

Contabilidade de cálculos é realizada no livro de salários depositados, aberto por um ano. Cada depositante tem uma linha separada. Indica o número pessoal do empregado, seu nome completo, valor “congelado”, notas sobre a emissão de fundos. Quantias não pagas são transferidas para um novo livro. A folha de pagamento subseqüente é refletida na entrada: DT76 KT50.

A contabilidade analítica dos assentamentos é realizada em contas pessoais, livros de liquidação, folha de pagamento etc.

Reservar

Em empresas sazonais, as férias não são distribuídas uniformemente. Como o valor da receita e todos os acréscimos aos empregados estão incluídos no custo inicial, para fins de distribuição uniforme dos custos, o pagamento de férias é transferido para custos em partes iguais ao longo do ano. Isso cria uma reserva para pagamento de férias. As mesmas contas da folha de pagamento são debitadas por esse valor no departamento de contabilidade. À medida que os funcionários se aposentam em férias, o dinheiro acumulado por eles é debitado por meio da postagem do DT96 KT70.

Fiação Típica

Esta seção é melhor apresentada em forma de tabela.

Equilíbrio

A conta 70 exibe informações sobre os cálculos com funcionários para remuneração. Saldo de crédito significa dívida para com o pessoal. Na maioria dos casos, a conta é passiva e é refletida na segunda parte do balanço. Mas há situações em que o adiantamento pago excede o salário acumulado no mês. Esse saldo é registrado em débito. O funcionário deve devolver o dinheiro ao caixa.