Skatter i moderne økonomier kan representeres i et bredt spekter av varianter. Det kan også være et stort antall årsaker for å klassifisere de tilsvarende forpliktelsene. Skattesystemet i Den russiske føderasjonen er preget av en rekke funksjoner knyttet til fastsettelsen av prinsippene for klassifisering av skatt til en eller annen kategori. Hvilken av dem kan kalles den mest bemerkelsesverdige? Hvordan kan skatt klassifiseres?
Viktige skattefunksjoner
Skatter er et viktig element i økonomisk styring. Som regel er det de som blir statens viktigste ressurs i budsjetteringen. Skatter kan pålegges både enkeltpersoner og juridiske personer i samsvar med lovens bestemmelser. Hovedelementene deres:
- emne (individuell eller juridisk enhet, som er forpliktet til å betale denne eller den skatten);
- objekt (skattegrunnlag i form av inntekt eller eiendom);
- rate (lovfestet prosentandel av eiendommen eller en annen verdi som bestemmer mengden av skatteutbetalinger til staten).
Det er mange grunner for skatteklassifisering. Blant dem - tilskrivningen av betalinger til solid, progressiv, regressiv eller proporsjonal. Vurdere detaljene deres mer detaljert.
Årsaker til skatteklassifisering: typer priser
Så, skatteklassifisering kan innebære at disse beregnes ved å bruke faste satser, nemlig at de er faste i absolutte vilkår, som regel uten sammenheng med størrelsen på skattegrunnlaget og ofte uavhengig av det.
Det er proporsjonale priser. De regnes vanligvis som de vanligste. Disse prisene forutsetter beregning av avgifter i prosent av skattegrunnlaget. Mer enn gjenstand for beskatning jo høyere er den kalkulerte betalingsforpliktelsen.
Progressive priser antyder at på den ene siden, som i det forrige scenariet, vil betaleren måtte betale en viss prosent av skattegrunnlaget til staten, og på den andre siden en økning i den tilsvarende andelen etter hvert som størrelsen på det skattepliktige objektet øker.
På sin side antyder regressive frekvenser det motsatte mønsteret - en nedgang i prosentandelen av basen synkront med en nedgang i verdien.
Skatteklassifisering kan utføres basert på metoden for å overføre gebyrer til budsjettet. Vi studerer dette kriteriet mer detaljert.
Betalingsmåte: direkte og indirekte skatt
Det vurdert kriteriet forutsetter inndelingen av skatter i direkte og indirekte. Den første inkluderer de som betales direkte av skattyteren. Som regel gjenspeiler de en viss økonomisk aktivitet, for eksempel genererer inntekter i ferd med gründeraktivitet. Det kan bemerkes at begrepet direkte skatter ble nedfelt i sovjetisk lov. Dermed er den tilsvarende typen budsjettforpliktelser et fenomen som er fullstendig kjent for det russiske rettssystemet.
Indirekte skatter er de som betales av en enhet de jure, men av en annen de facto. Et eksempel er mva. Denne skatten er pålagt å betale forhandlere sammen med andre gebyrer. Men som regel inkluderer detaljister merverdiavgift i varekostnaden. Derfor er de faktiske betalerne av denne skatten kjøpere. Det russiske systemet med indirekte skatter inkluderer også særavgifter og toll.
Klassifisering av direkte skatt
Klassifisering av skatter og avgifter kan også utføres innenfor rammen av de grunnleggende kategoriene som vi har definert ovenfor.Så vi kan se nærmere på detaljene ved direkte betalinger. Klassifiseringen av dem kan innebære tildeling av gebyrer til de som holdes tilbake fra enkeltpersoner og må betales av juridiske personer. Blant skattene av den første typen - eiendom, transport, personlig inntektsskatt. Gebyrer samlet inn fra juridiske personer - inntektsskatt, forskjellige fortrinnsbetalinger (STS, UTII, på organisasjonens eiendom).
Generelle og målskatter
En annen grunn til å klassifisere gebyrer er klassifiseringen deres som generell eller mål. De første skattene inkluderer de som sendes til statsbudsjettet og brukes som en ressurs for å finansiere generelle utgifter. Spesielle skatter innebærer bruk av en nasjonal økonomi i en bestemt næring.
Skattesats
Skatteklassifisering i Den russiske føderasjonen kan utføres på grunnlag av tilordningen av avgiften til et eller annet nivå (føderalt, regionalt eller lokalt).
Den første inkluderer betalingsforpliktelser, som er etablert ved rettsakter vedtatt av de høyeste myndigheter i Den russiske føderasjon. Føderale skatter inkluderer personlig inntektsskatt, moms, inntektsskatt, på handel, toll.
Regionale avgifter fastsettes til nivået med rettsakter som er vedtatt i de russiske føderasjons konstituerende enheter. Blant de aktuelle betalingsforpliktelsene er en skatt på organisasjoners eiendom for utvinning av mineraler.
Lokale avgifter - de som er etablert på nivå med kommuner i Russland. Blant de aktuelle betalingsforpliktelsene er landskatt, eiendomsskatt for enkeltpersoner.
Litt senere vil vi undersøke detaljene i føderale, lokale så vel som kommunale betalingsgebyrer mer detaljert.
Skattekonsept
Skatteklassifisering kan utføres basert på prinsippene for dannelse av betalingsforpliktelser fra skattytere til staten.
Så i det økonomiske systemet kan man ta i bruk et konsept som skattemyndighetene må betale skatt til budsjettet i forhold til de viktigste fordelene mottatt fra staten eller samfunnet. Det vil si at de innbyggerne og organisasjonene som mottar størst fordel, skal oppfylle forpliktelsene for å formulere de noterte fordelene. For eksempel, hvis gründere ønsker å benytte mulighetene til å eksportere produktene sine, bør de være interessert i stabil funksjon av de nødvendige statlige institusjoner. Derfor må de trekke skatt i tilstrekkelige beløp for at de relevante strukturene skal fungere.
Et annet konsept forutsetter at skattytere overfører gebyrer til budsjettet i samsvar med det faktiske mottatte inntektsbeløpet. En lignende tilnærming er ganske vanlig i verden. Det er i stor grad involvert i det russiske skattesystemet. Den aktuelle skatteklassifiseringen kan inneholde forskjellige tilleggskriterier. For eksempel kan lovgiver legge vekt på innkreving av utbetalinger på et bredt spekter av grunnlag, eller omvendt, identifisere flere viktige skatteposter.
Talsmenn for skattediversifisering, som gjennomføres som en del av det første scenariet, mener at en slik tilnærming kan øke stabiliteten i økonomien, garantere stabiliteten i budsjettinntektene i tilfelle kriseutviklinger i enkelte sektorer. På sin side argumenterer de forskerne som mener det er bedre å identifisere flere grunnleggende kilder til budsjettinntekter, deres synspunkt med enklere måter å administrere et slikt skattesystem, så vel som tilgjengeligheten til mer lovgivningsregulering av innsamlingen av nødvendige utbetalinger.
Over bemerket vi hvor utbredt skatteklassifisering er i Russland, basert på klassifiseringen av dem som føderal, regional eller kommunal. Vi studerer detaljene deres mer detaljert.
Føderale skatter
Disse avgiftene er underlagt beregning og betaling i hele Russland.De er etablert og regulert av føderal lovgivning, i henhold til en rekke estimater er de sentrale fra synspunktet om å generere budsjettinntekter i landet, de bestemmer i stor grad stabiliteten i økonomien, de er en betydelig ressurs for å støtte regionale og lokale budsjetter gjennom subsidier, underinntekter og andre finansieringsmekanismer. Føderale skatter og avgifter inkluderer:
- MVA;
- særavgifter;
- inntektsskatt;
- Personlig inntektsskatt;
- bidrag til statlige midler;
- gebyr;
- underjordisk avgift;
- skatt på bruk av biologiske ressurser;
- skog, vannavgifter;
- lisensavgift.
Merk at listen over føderale skatter, for eksempel de som presenteres på andre nivåer, med jevne mellomrom kan justeres ved lovgivningsmessig lovgivning.
Regionale avgifter
Skatteklassifiseringen som er vedtatt i Russland inkluderer regionale betalinger. Mange av dem betales i hele Russland. Myndighetene i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen er bare regulert av noen av egenskapene til de tilsvarende avgiftene, for eksempel satser, fordeler, samt prosedyren for å belaste budsjettet. Det viktigste regionale avgifter i Russland:
- transport;
- selskapsskatt;
- pengeskatt;
- lisensavgift for russiske føderasjons enheter.
Oppretting av regionale skatter utføres, som vi bemerket ovenfor, av myndighetene til de russiske føderasjons enhetene, men underlagt bestemmelsene i skatteloven. De gjeldende kriteriene, som er inkludert i den bemerkede føderale lovkilden, antyder at regionale myndigheter kan justere satsene, prosedyren og fristene for å oppfylle betalingsforpliktelser, hvis de ikke er fastsatt i skatteloven.
Lokale skatter
Det neste beskatningsnivået i Russland er lokalt. Betal passende gebyrer dersom skattebetalere i kommuner: byer, distrikter, bygder. Blant lokale skatter: land, privatpersoner. Myndighet til å fastsette kriterier for hensiktsmessige utbetalinger er fastsatt ved lov i forhold til ulike kommuner.
Når det gjelder urbane distrikter, inkludert interne administrative strukturer, kan myndighetene eller representative strukturer utøve myndighetene knyttet til etablering, aktivering eller avslutning av aktiviteter for kommunale strukturer av myndighetene eller disse strukturene i samsvar med bestemmelsene i lovgivningen til emnet for den russiske føderasjonen, som fastsetter maktfordelingen mellom bydeler og områder innenfor dem.
den byer av føderal betydning Lokale betalinger av Den Russiske Føderasjon, som innebærer en utbredt klassifisering av skatter og avgifter i Den Russiske Føderasjon, er etablert av Den russiske føderasjonens skattelov, samt rettsakter vedtatt av myndighetene i de aktuelle bosettinger. Når det gjelder maktene til politiske strukturer i byer av føderal betydning: de består i evnen til å regulere, som for regionale avgifter, satsene, prosedyren og vilkårene for overføring av tilsvarende avgifter, hvis disse kriteriene ikke er angitt i skatteloven.
En annen gruppe myndigheters myndigheter i byer av føderal betydning er etablering av detaljene for å fastsette avgiftsgrunnlaget, samt fordeler.
Føderale, regionale eller lokale skatter som ikke er fastsatt i skattekoden til den russiske føderasjonen, kan ikke brukes i Russland. Bestemmelsene i skatteloven kan også fastsette spesielle skatteregler som gir ekstra føderale betalinger, samt prosedyren for å etablere passende gebyrer. Relevante skatteregler kan omfatte fritak fra betalingsforpliktelser fra enheter som betaler generell føderal, regional eller lokal skatt til statskassen.
Spesielle modus
Kriteriene for skatteklassifisering i lovgivningen i Den russiske føderasjonen antyder tildeling av en egen kategori av betalingsforpliktelser i form av spesielle regimer. Vi undersøker detaljene deres mer detaljert. Spesielle skatteregimer registrert i bestemmelsene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon og anvendt på den måten som er foreskrevet av denne lovkilden og andre lover som gjelder skatter og avgifter. Blant modiene det gjelder:
- USHN, eller et avgiftssystem tilpasset landbruksbedrifter;
- USN - et forenklet system for beregning og betaling av avgifter;
- UTII - systemet for betaling av tilregnet inntekt;
- patentordning;
- skattesystem som følger med produksjonsdelingsavtaler.
Ovenfor bemerket vi at prinsippene for skatteklassifisering kan innebære tildeling av tilleggskriterier for å klassifisere betalinger i en eller annen kategori. Så for eksempel er det forenklede skattesystemet av to typer - en som innebærer å betale statlig skatt på inntekter med en sats på 6%, samt en der skattytere overfører 15% av overskuddet til budsjettet.
Hvilke skatter som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon og klassifisering av disse i noen tilfeller kan innebære en uttalt spesifikasjon av kriteriene for beregning av utbetalinger. For eksempel innebærer UTII-beregningsformelen involvering av flere komponenter samtidig - den grunnleggende lønnsomheten, den fysiske indikatoren og forskjellige koeffisienter. Faktisk kan vi snakke om tilstedeværelsen i skattesystemet i Den Russiske Føderasjon av flere dusin enkeltskatter på beregnet inntekt, basert på forskjellige kombinasjoner av disse elementene.
Skattekomponenter
Klassifiseringen av lokale skatter, så vel som regionale og føderale, kan være basert på komponentene som utgjør betalingen. Disse er:
- gjenstand for beskatning;
- skattegrunnlag;
- periode;
- hastighet;
- prosedyre for beregning av betaling;
- vilkår for skattebetaling til budsjettet.
Det kan bemerkes at disse komponentene er lovfestet.
Objektklassifisering
Klassifisering av skatter etter objekter er utbredt, som er, som vi bemerket i begynnelsen av artikkelen, deler av utbetalinger til statsbudsjettet. Det kan være ganske mange grunner for å tildele gebyrer til visse kategorier innenfor rammen av kriteriet som vurderes. Slikt kan for eksempel være nivået på myndigheten som godkjenner satsen eller prosedyren for beregning av betalingen.
Den praktiske bruken av skatteklassifisering
Hvilke skatter som er vurdert av oss og klassifiseringen av dem er av største betydning, først og fremst fra synspunktet om å bygge en strategi for dannelse av statsbudsjett. Myndighetene i Den russiske føderasjonen kan sørge for beregning og fordeling av avgifter til budsjettet på en gang på tre nivåer som korrelerer med det offentlige administrasjonssystemet. En slik ordning er ifølge mange forskere en av de mest optimale for Russland. I denne forbindelse er skattekoden og skatteklassifiseringen i samsvar med den av ekstremt viktig betydning.
Betalinger til budsjettet, tildelt til en eller annen kategori, er også av stor vitenskapelig betydning. Lov som vitenskap involverer utvikling av teorier som forklarer funksjonen til lovenes normer, inkludert de som regulerer utbetalinger til budsjettet, samt å bestemme de optimale ordningene for deres praktiske anvendelse. Relevant kunnskap kan også ha stor betydning for å bygge en statlig politikk for økonomisk utvikling.
sammendrag
Vi undersøkte på hvilke grunner skatteklassifisering kan implementeres. Konseptet med direkte skatt og indirekte ble også beskrevet i vår artikkel. La oss prøve å oppsummere de viktigste fakta som vi har studert.
Så betalingsforpliktelser til budsjettet kan bæres av både enkeltpersoner og organisasjoner. Blant de grunnleggende begrunnelsene for skatteklassifisering er klassifiseringen av slike skatter som direkte eller indirekte. Russlands føderasjons rettssystem vedtok prinsippet om fordeling av gebyrer i tre hovedkategorier - føderale, regionale og lokale.
I noen tilfeller kan skatter klassifiseres basert på spesifikasjonene til deres bestanddeler.
Det er mulig å skille tilleggskategorier av gebyrer ved å detaljere dem på grunnlag av visse tegn (som tilfellet er med UTII). Hvis vi snakker om noen grunnleggende funksjoner som kan ligge til grunn for klassifiseringen, kan vi bruke det forenklede skattesystemet som eksempel. I dette tilfellet er det to kategorier av denne skatten - som vi bemerket ovenfor, betalt til en sats på 6% av inntekten eller beregnet til en sats på 15% av skattebetalernes fortjeneste.
