Hver innbygger i et hvilket som helst land i verden betaler skatt, som er grunnlaget for dannelsen av statskassen. Han kan gjøre dette på egne vegne (ved å overføre de såkalte "direkte" avgiftene til statskassen) eller ved å foreta betalinger av en indirekte type.
Begrunnelse for skatteklassifisering ganske mye. Vi vil vurdere tolkningene som er vanligst i Russland. Vi vil prøve å avdekke essensen av slike fenomener som direkte skatter, "skatteagent", "offshore", og snakke om hva andre interessante begreper betyr.
Gjenstand og gjenstand for beskatning
Hva som står underlagt skatt? Slike fenomener tilskrives vanligvis en viss type handling (samt hendelser eller forhold), som gir staten en legitim grunn til å beregne skatten. For eksempel kan dette være en transaksjon med salg av eiendommer, import av varer til landet, eierskap til enhver eiendom.
Hva er temaet for beskatning? Dette er faktisk det materielle (faste i forskjellige størrelser) grunnlaget for å gjennomføre de handlingene som er gjenstand for beskatning. Det vil si i tilfelle av en eiendomskjøp og salgstransaksjon er dette en leilighet, et hus, en tomt, når du importerer varer til landet - dette er faktisk det som blir transportert (produkter, klær, elektronikk), hvis det kommer til eierskap til eiendom - dette er dets spesifikk type (bolig, bil).
Etter å ha bestemt hva objektet og gjenstanden for avgifter er, vil vi studere begrepet direkte og indirekte skatter. Denne metoden for å klassifisere heftelser er generelt akseptert blant russiske advokater.
Fakta om direkte skatt
Hvilke skatter klassifiseres vanligvis som direkte? I tolkningen som generelt aksepteres av russiske advokater, blir denne typen gebyrer utført av statlige organer på eiendommer (markedsverdien i den etablerte valutaen) eller borgernes inntekter. Enheten som mottar skattepliktig inntekt kalles den faktiske betaler. I nesten alle verdens land er det byrder av denne typen. Direkte skatter inkluderer et bredt utvalg av avgifter. Hvilke av dem er vanligst i Russland? Dette er personlig inntektsskatt inntektsskatt organisasjoner, donasjoner, eiendom, arv, olje, gass, kullgruvedrift, etc.
Et av de viktigste kriteriene som definerer essensen av begrepet "direkte skatter" er at gjenstanden for betalinger gir bidrag til statskassen bevisst - enten av ham selv eller ved å stole på overføring av midler til en spesiell agent (om dem litt senere). Eller i det minste å være klar over at et slikt og et slikt beløp av en eller annen grunn må overføres til fordel for statsbudsjettet.
Et annet viktig kjennetegn ved direkte skatter er personifisering. Staten vet hvem som skylder budsjettet og hvor mye, og på hvilket grunnlag denne gjelden oppsto. I noen tilfeller gir myndighetene muligheten til å betale direkte skatt gjennom flere kanaler samtidig - hvis bare gjenstanden for heftelse vil oppfylle sine forpliktelser til å overføre det nødvendige beløpet.
Skatter: ekte og personlig
Direkte skatter er vanligvis delt inn i to typer. Den første er de såkalte "personlige" avgiftene. Det er skatter som blir pålagt inntekt eller eiendom til borgere og organisasjoner, basert på individuelle monetære indikatorer. Det vil si at det tas i betraktning som den faktiske verdien av inntektene (lønn, livrenter osv.), Verdien av eiendom som eies av en bestemt person - fysisk eller juridisk. Direkte personlig skatt er faktisk bundet til en persons pass eller TIN (eller organisasjonens PSRN).Staten i denne saken er ikke veldig interessert i et spesifikt skatteemne, i større tilfelle er det emnet som er forpliktet til å betale fradrag for inntektene til budsjettet.
Den andre hovedtypen av avgifter som gjelder direkte skatter er "reelle" betalinger. De blir ikke pålagt en bestemt enhet (individ eller organisasjon), men på en bestemt type eiendom som tilhører den - land, eiendom, verdipapirer, etc. Ved beregning av beløp som skal betales til statskassen, tas de ytre kjennetegnene til skatteobjektene med i betraktningen. Hvis dette for eksempel er et hus, spiller området sitt en avgjørende rolle. Som regel gjennomføres ikke beregningen av den potensielle inntekten som kan føre eieren av en eiendom.
Og derfor påløper eiendomsskatt hvert år - direkte, med forbehold om obligatorisk betaling. Selv om det er relativt lite i Russland (i mange andre land i verden beregnes slike avgifter på grunnlag av markedsverdien på eiendommen, og kan utgjøre betydelige beløp).
Vi lærte at direkte skatter er delt inn i flere typer, bestemte essensen og lærte hvorfor de er såkalte. Neste trinn er å studere en helt annen type gebyrer. Nemlig skatter relatert til indirekte. La oss prøve å studere hovedfunksjonene deres.
Indirekte skattefakta
Indirekte avgifter inkluderer beløp som skal betales til statskassen på grunnlag av premier som er fastsatt direkte av skattyter til grunnkostnadene for en eiendel. De vanligste typene av denne typen monetære byrder er særavgifter, toll og merverdiavgift.
Gebyrer av denne typen kalles indirekte fordi de ikke faktisk blir betalt av overføringsagenten selv, men av en tredjepart. Som regel - kjøperen av varene. Moms, avgifter og særavgifter er kostnadene som blir lagt av gründeren i salgsprisen på varene (vi kan si det sammen med kostnadene for transport, lasting, kjøp fra produsenten, reklame, etc.).
Det er dette som skiller direkte og indirekte skatter: når det gjelder førstnevnte, overfører betaleren bevisst penger til staten, og når han betaler sistnevnte, gjør tredjeparter det. Som på sin side kanskje ikke er klar over dette (når alt kommer til alt nyansene ved å beregne den samme momsen, samt å bestemme dens andel i varekostnaden, er vanligvis informasjon som er lukket for kjøpere).
I Russland er ikke bare de gründere som driver med handel pliktig å betale moms, men også de som leverer tjenester. Det er sant at loven definerer et ganske stort antall tjenester, hvis tilbud ikke er underlagt denne typen indirekte skatt. En gründer, for å ha pålitelig informasjon om dette emnet, bør bevæpne seg med den nyeste skattekoden til den russiske føderasjonen og lese artikkel 164 - den gjenspeiler alle nyansene forbundet med å beskatte en virksomhet gjennom moms.
Betydningen av indirekte skatter for staten
De fleste land i verden, inkludert Russland, bruker indirekte skatter som et av hovedverktøyene for budsjettering. Den største fordelen med denne typen gebyrer, økonomer kaller hastigheten på transaksjoner: så snart varene selges (eller for eksempel krysser grensen), overføres skatten til statskassen så snart som mulig.
Nok et pluss indirekte avgifter når det gjelder finanspolitikk: Moms og andre typer heftelser er vanligvis bundet til forbruksvarer. Det vil si at deres handel vil foregå i nesten alle økonomiske situasjoner. Dette betyr at budsjettet alltid vil motta midler pålagt som en del av avgifter av en indirekte type. For øvrig kan staten regulere verdien av dem ved å innføre anbefalte eller obligatoriske momssatser.
I hvilke andeler reflekteres forholdet mellom direkte og indirekte skatter i landets budsjett? Det hele avhenger av den aktuelle tilstanden.Det er kjent at det fremdeles er indirekte skatter i de russiske budsjettinntektene: toll, avgifter for import av varer, betalinger for bruk av naturressurser. Når vi snakker spesifikt om skatt på fortjeneste og inntekter, er deres andel i strukturen til RF-budsjettinntektene nå omtrent 3%.
Hvem er skatteagenter?
Det er et begrep som "skatteagent." Noen ganger blir det feilaktig forstått som en ansatt i Federal Tax Service. Dette er selvfølgelig ikke slik. En skatteagent er en person eller organisasjon som i samsvar med lovens krav er forpliktet til å beregne, holde tilbake og overføre til budsjettet på et eller annet nivå det nødvendige skattebeløpet. For eksempel, hvis en person er ansatt, vil det ansettende selskapet være skatteagenten.
Offshore skattefordeler
I noen tilfeller er visse grupper enkeltpersoner og organisasjoner fritatt for skatt. Dette kan for eksempel være hvis de opererer i "offshore-soner" - territoriene til stater som garanterer en null (eller ekstremt lav) avgift for utenlandske firmaer. Men selv i land som ikke er offshore, kan det være en viss form for privilegium som kalles "skatteimmunitet." Dette fenomenet innebærer borgernes eller organisasjonenes frihet til å overføre betalinger til budsjettet av en eller annen grunn, bestemt av loven.
Et av de vanligste kriteriene for å klassifisere gebyrer til fordel for statskassen er det administrative nivået for gjenstand for beskatning. Basert på dette skilles lokale, regionale og føderale typer heftelser. Det mest interessante er at på hvert nivå kan det pålegges både indirekte og direkte skatter. I Russland fungerer systemet med gebyrer til budsjettet, som mange eksperter bemerker, under ganske strenge regler. Vurdere hvordan beskatning fungerer på hvert nivå.
Lokale skatter
Lokale skatter er betalinger utført av enkeltpersoner og organisasjoner som går til lokale administrative strukturer (kommuner). Mengden av betalinger er henholdsvis regulert av lokale myndigheter - statsråd, rådhus. Selv om, i henhold til russiske advokater, i dette landet er dette systemet så sentralisert at kommunenes rolle i å bestemme mengden av skattefradrag faktisk minimeres.
I Russland er det vanlig å tilskrive lokale avgifter primært til landskatt. Men det er andre viktige typer avgifter. Dette er en skatt på innbyggeres eiendom, på reklame, på gave (arv), samt forskjellige typer lisensbyrder. Kommunale avgifter betales av enheter som kontinuerlig er registrert i bestemte byer, distrikter og landlige bygder.
Regionale avgifter
Det neste forvaltningsnivået i Russland er føderasjonen, det vil si regionen. Avgiftene av denne typen inkluderer: eiendomsskatt, eiendom av juridiske personer, salg, gründervirksomhet relatert til pengespill. Dette inkluderer også, på samme måte som hvordan dette skjer på kommunalt nivå, konsesjonsbyrder - men av regional karakter. Også for antall avgifter på dette nivået er det vanlig å inkludere transport og veiavgifter. Regionale avgifter er obligatoriske for innbyggere i spesifikke sammensatte enheter i føderasjonen.
Føderale skatter
På det høyeste regjeringsnivået og med direkte deltakelse fra relevante myndigheter, samles føderale skatter. Disse inkluderer en rekke typer heftelser - både direkte skatter og indirekte.
Dette er merverdiavgift, avgiftsskatter, heftelser basert på fortjeneste fra juridiske personer, personlig inntektsskatt, bidrag til sosiale fond, toll, etc. Føderale direkte og indirekte skatter kreves betalt av absolutt alle borgere og juridiske personer registrert i Russland.
Betaling av skatt i utlandet
Innbyggere i Den russiske føderasjonen kan bli utsatt for skatteinnbetalinger ikke bare i hjemlandet, men også mens de er i utlandet.Som et alternativ - å gjøre forretninger der eller jobbe. En statsborger i Russland er som regel ikke fritatt for å overføre midler i passende beløp til statskassen i staten der han driver virksomhet. Imidlertid vil det i hans tilfelle sannsynligvis komme inn i den såkalte "dobbeltbeskatningen".
Om dobbeltbeskatning
Situasjonen det gjelder oppstår hvis en person som er statsborger i ett land betaler skatt i den - direkte og indirekte. Og han gjør det samme av de samme grunnene, og er i en annen tilstand. For eksempel, hvis vi har en virksomhet i Tyskland, er vi på den ene siden forpliktet til å betale skatt til den tyske statskassen, og på den andre siden overføre de tilsvarende beløp til det russiske budsjettet. Når det gjelder indirekte avgifter - når vi kjøper varer i et supermarked i Berlin, betaler vi samme moms for det. I dette tilfellet er skattesatsene i Russland og Tyskland som regel forskjellige.
Denne situasjonen er ufordelaktig for innbyggere og gründere. I verdensutøvelsen av diplomatiske forbindelser mellom forskjellige land er det derfor vanlig å utarbeide avtaler om å unngå dobbeltbeskatning når det er mulig. Det er en ensidig metode for å unngå dette fenomenet - publisering av nasjonale lover som gjør at borgere som driver forretning i utlandet, ikke skal betale skatt av de typene som påløper i et annet land hjemme. Eller for å gjøre innrømmelser på sin side for utlendinger (myndighetene i mange europeiske land tillater for eksempel at utenlandske statsborgere som handler i tyske butikker, kan returnere merverdiavgiften når de forlater staten ved å fylle ut en spesiell søknad ved tollen - med mindre sjekkene selvfølgelig er bevart).
Metoder for skatteinnkreving
På hvilke måter belaster staten betalere av gebyrer til statskassen? Det er fire hovedmetoder som skatter blir samlet inn - direkte og indirekte. De er vanlige både i Russland og i verden.
For det første er dette beskatningen av den såkalte "progressive" typen. Ved å bruke den forplikter staten innbyggerne å overføre beløp til statskassen med en sats som verdien øker i forhold til økningen i skattegrunnlaget. Det er for eksempel hvis en person tjener 10 tusen dollar i måneden, så er han forpliktet til å betale personlig inntektsskatt på 12%, og hvis lønnen hans er 50 tusen dollar, overfører han allerede 15% til budsjettet.
Ved siden av "progressive" avgifter er den "regressive" skattemetoden. Med det reduseres satsen etter hvert som inntektsgrunnlaget øker.
Det er beskatning av den såkalte "proporsjonale" typen. Med den avhenger ikke satsen av størrelsen på skattegrunnlaget. Noen ganger kalles denne modusen en "flat skala" -avgift. Den mest populære skatten i Russland som beregnes på denne måten er personlig inntektsskatt på 13%.
Det er den såkalte "like" beskatningen. Det representerer samlingen av likeverdige, og som regel faste beløp fra innbyggere uavhengig av inntektsnivå. Denne typen beskatning brukes som regel sjeldnere enn de tre foregående. Men i vårt land er den også der (nedenfor vil vi gi noen praktiske eksempler som bekreftelse).
Populære typer avgifter: personlig inntektsskatt
Den mest sannsynlige direkte skatten i Russland er den personlige inntektsskatten. Det må betales av alle personer som er bosatt på Russlands føderasjon og mottar personlig inntekt i en eller annen form. Dette kan være både russiske statsborgere og statsborgere i utenlandske stater. En variant er mulig der individer som ikke har pass i noe land, vil være personlige inntektsskattytere.
Formålet med beskatning er inntektsgenerering fra gründervirksomhet, innleid arbeid, salg av noe. Ikke bare kontante inntekter tas med i betraktningen, men også den naturlige inntektsformen (til markedspris eller statlig bestemt verdi).
Den typiske personskattesatsen i Russland er 13%. For ikke-innbyggere i landet er satsen betydelig høyere - 30%.Det mest interessante er at borgere i Den russiske føderasjonen også kan tildeles en slik status - i de tilfellene når de bor mest i utlandet. På sin side får utlendinger bosatt status hvis de bor i Russland i mer enn 183 dager i 12 måneder.
I mange utenlandske land returneres den personlige selvangivelsen hvis inntekten til borgere er under et visst nivå. I Russland er det ingen mekanisme som nøyaktig gjentar en slik ordning, men det er mange andre grunner til å returnere de betalte avgiftene. Slike prosedyrer kalles "skattefradrag" i Russland.
Populære typer avgifter: eiendomsskatt
Når man viser hvilke typer direkte skatter som er vedtatt i Russland, kan man ikke unnlate å notere ulike typer eiendomsskatter. Eiere av leiligheter, hus, land og biler som bor i Russland betaler statskassen for det de har. Det spiller ingen rolle om en person bruker eiendommen sin eller ikke, om han bruker eiendelene sine til kommersielle formål, eller ikke gjør dette - han er forpliktet til å overføre beløpene til statskassen. Hvis vi snakker om eiendommer, blir skatten, i samsvar med gjeldende lovverk, definert som 0,1% av matrikkens verdi av objektet. Når det gjelder kjøretøy - innsamlingsmengden avhenger av motoreffekten i l. a. og er etablert ved separate lovgivningsakter.
Betalinger til sosiale fond
Direkte føderale skatter som er vanlige i Russland, er overføringer til midler utenfor budsjettet: PFR, MHIF og FSS. De utføres kvartalsvis (og i noen tilfeller årlig) av gründere og juridiske personer i to tilfeller: enten når det gjelder å betale lønn til ansatte, eller når det er behov for å foreta såkalte "faste" utbetalinger til fond.
I det første tilfellet er betaling til PFR, MHIF og FSS underlagt om lag 30% av beløpet opptjent i samsvar med arbeidsavtalen av en ansatt i selskapet. I det andre - betalingsbeløpet bestemmes av individuelle lovgivningsmessige handlinger, og fra år til år kan det variere veldig (både opp og ned). For øvrig, i dette tilfellet, kan bidrag til PFR, MHIF og FSS tilskrives den sjeldne formen for "lik" skattlegging. Uavhengig av gründerens inntektsnivå, vil beløpene for all IP-registrering i Russland være de samme.
Populære typer avgifter: selskapsskatt
Vurder en annen direkte skatt. Eksempler på de som hovedsakelig er karakteristiske for aktivitetene til enkeltpersoner, undersøkte vi. Nå skal vi snakke om den type avgifter som gjenspeiler detaljene i organisasjoner. Nemlig - på selskapsinntektsskatt.
Denne typen gebyrer betales av juridiske personer registrert i Russland og driver gründervirksomhet. Formålet med beskatning kan være innsamling av inntekter eller netto fortjeneste fra salg av varer eller levering av tjenester. I noen tilfeller blir inntektene likestilt med inntekt fra leie av fast eiendom og annen eiendom, mottak av renter på aksjer, samt kompensasjon (subsidier) fra staten.
Det eneste som gir selskapet rett til å lovlig redusere gevinstskatten er direkte utgifter. Det vil si at du må vise Federal Tax Service at inntektene er forbundet med betydelige kostnader. Direkte kostnader inkluderer en rekke typer kostnader, men som oftest inkluderer denne kategorien innkjøpsprisen for varer på anlegget, transportkostnader, ansatte lønn.
Den typiske selskapsskattesatsen i Russland er 20%. I veldig mange tilfeller brukes spesielle måter å samle inn betalinger til budsjettet på: UTII, USN, etc.
