Skatter i den tradisjonelle økonomiske teorien for Russland og verden er delt inn i direkte og indirekte. I mange tilfeller er arten av den andre typen gebyrer kontroversiell. Hva er indirekte skatter? Hvorfor blir de ofte kalt de viktigste for staten?
Indirekte skatter: hva er det?
Indirekte skatter anses å være skatter som formelt blir pålagt av staten på gründere, men som faktisk betales av tredjepart (oftest kunder av selskaper, forbrukere av varer og tjenester). Disse avgiftene inkluderer moms, særavgifter, forskjellige typer toll.
Som regel er indirekte skatter inkludert i salgsprisen for et bestemt produkt eller tjeneste. Selgeren eller tjenesteleverandøren, som har mottatt en forbruker eller kjøper en pengetransaksjon for et produkt eller en tjeneste, inkludert moms eller annen avgift, trekker den til fordel for staten på foreskrevet måte.
Og hva er en "direkte skatt"?
Direkte på sin side er skatten som gründeren betaler direkte til statskassen. Hvilke eksempler kan gis? Blant de vanligste direkte avgiftene er inntektsskatt (så vel som dens analoger i rammen av det forenklede skattesystemet, UTII og andre lignende ordninger).
Naturligvis legges de facto denne type gebyrer, som regel, av gründere i samme salgspris på varene, kostnadene for tjenester. I tillegg til mange andre indirekte kostnader. Direkte skatter type kan imidlertid betales på en "optimalisert" måte. Hva kan ikke sies om indirekte avgifter. Det kan godt vise seg at selskapet vil ha reelle grunner til ikke å betale en direkte skatt (for eksempel hvis de jure utgifter overstiger inntektene).
På sin side faller moms, avgifter og særavgifter i statskassen absolutt i alle fall. Det kan sies, uavhengig av den direkte "viljen" til gründeren, avhengigheter av objektiv tilstedeværelse eller fravær av utgifter. Og derfor er mva og lignende avgifter ifølge noen eksperter indirekte skatter. De kan sies å eksistere utenfor kontrollsonen til gründeren.
MVA
Indirekte skatter inkluderer, som vi sa ovenfor, moms. Hva er denne samlingen? Hva er dens natur? Merverdiavgift er i henhold til den allment aksepterte tolkningen blant russiske økonomer beløpet som skal trekkes tilbake til fordel for statskassen, inkludert i salgsprisen på varer eller tjenester. Verdiskapning er det som gir forretningsinntekter og fortjeneste. Staten beskatter det deretter, og dette er normen for de fleste land i verden.
Moms spiller en enorm rolle når det gjelder dannelsen av statskassen. Tilsvarende andre indirekte skatter. Men det er moms som gir det russiske budsjettet omtrent 40% av inntektene (i den føderale delen, i den konsoliderte delen - omtrent 20%). Som sådan gir direkte skatter, hvis du ser på rapportene fra Finansdepartementet, flere ganger mindre inntekter til statskassen. Mange eksperter er sikre på at indirekte skatter er en strategisk viktig komponent i den nasjonale økonomien.
Hovedkriteriet for merverdiavgift er at det betales av hver virksomhet som skaper merverdi. Det vil si relativt sett IP Petrov AB, som eier et engroslager, kjøper putevar av IP Ivanov VG, som eier en vevefabrikk. Staten vil på dette stadiet ta merverdiavgiften fra produsenten, det vil si fra IP til Ivanov. I sin tur kjøper IE Sidorov D.E., som eier en butikk, putevar fra lageret til IP Petrov. På dette stadiet vil staten ta merverdiavgift fra IP Petrova. Endelig selger IP Sidorov putevar til innbyggere i byen til en utsalgspris.På dette stadiet vil staten pålegge Sidorovs selskap moms på sin side.
I hvert trinn i "bevegelsen" av putetrekket genererer noen virksomheter merverdi. Fabrikken er den som kompenserer for produksjonskostnadene og vil gi en viss fortjeneste, grossisten er den som vil gi lønnsomhet for virksomheten gjennom videresalg av putevar. En forhandler er en som kan kompensere for kjøpesummen og gi fortjeneste til butikken. På hvert trinn påløper staten en indirekte skatt på varene som betales av hver gründer.
MVA: betalere, skattebeløp
I samsvar med russiske lover er alle virksomhetsenheter forpliktet til å betale moms: IE, forretningsenheter. Grunnsatsene som indirekte skatter betales som en del av merverdiavgiften er som følger.
1. Varer som eksporteres er ikke momspliktig (med unntak av visse typer råvarer).
2. Produkter relatert til mat, så vel som produkter der sluttforbrukerne er barn, er underlagt indirekte avgifter av den angitte typen med en sats på 10%.
3. Trykte medier, medisiner (og andre medisinske produkter definert av listen i kapittel 21 i Russlands skattekode) - også 10%.
4. Alle andre varer (tjenester, verk) er momspliktig med 18%.
Hyppigheten av innføring av merverdiavgift i statskassen avhenger av inntektsvolumet (og dette reguleres av de relevante lovgivningsakter). I noen tilfeller må gründeren overføre denne skatten en gang i måneden, i andre - det er nok å gjøre det på kvartalsbasis (med samme frekvens blir selvangivelsen sendt til Federal Tax Service).
Hvem trenger ikke betale moms
Selvfølgelig er det typer virksomheter der indirekte skatter ikke betales innenfor rammen av beregnet merverdiavgift. Først av alt, dette er alle eksporterende selskaper. Dette er selskaper som tilbyr persontransporttjenester. Slike enheter inkluderer selskaper som tilbyr bolig og fellestjenester. Dette er selskaper som tilbyr noen typer finansielle tjenester. Bedrifter som selger produkter av egen produksjon (hovedsakelig kategorier for catering), skal ikke betale moms. Denne skatten må ikke overføres til statskassen av utdannings-, forsknings-, eksperimentell design, vitenskapelige organisasjoner (mottar finansiering fra statsbudsjettet), kulturinstitusjoner og medisinske organisasjoner.
Det særegne ved å anvende merverdiavgift i Russland er at listen over typer varer (tjenester, verk) som er fritatt for denne typen skatt, er godkjent på føderalt nivå. I regioner og kommuner kan du ikke bruke dine egne regler angående dette området.
Avgift
Hvilke andre typer indirekte skatter er viktige for staten? Disse inkluderer særavgifter. Dette er skatter som nødvendigvis er inkludert i prisen på varer bestemt av en spesiell liste. Akkurat som dette skjer med merverdiavgift, er kjøperen av varene faktisk betaler av avgift. Hovedtrekket ved denne typen indirekte avgifter er at den bare er karakteristisk for produksjonsfære. I noen tilfeller kan særavgifter gjelde for handelsaktiviteter (for eksempel i tilfeller der punktavgift importert til Russland med det formål senere salg med en påslag).
Tollvesenet
Vurder en annen type indirekte skatter - toll. Denne typen gebyrer blir pålagt av spesialiserte offentlige etater på grensen til landet. Grunnlaget for beregning av toll er flytting av forskjellige varer fra en stat til en annen. Priser for slike avgifter avhenger alltid av den spesielle typen produkt, landet som produserte det, og andre forhold som kjennetegner den økonomiske politikken til myndighetene (eller utdanningspolitiske strukturer - som for eksempel tollunionen).
Hvorfor innfører land toll? Eksperter strukturerer målene for denne typen avgifter i følgende samlet:
- mer rasjonell fordeling av importvolumene til bestemte grupper av varer;
- opprettholde en balanse mellom eksport og import i forskjellige produksjonsområder;
- regulering av valutainntekter for virksomheten (og relaterte utgifter i utenlandsk valuta);
- skape et miljø for utvikling av innenlandsk produksjon;
- stimulering av forbruk av varer produsert i et bestemt land (eller innenlandske fabrikker);
- beskytte statsøkonomien mot globale markedsfaktorer.
Tollvesenet klassifiseres som følger. Det er såkalte "ad valorem" avgifter. De belastes som en prosentandel av varens verdi (som bestemmes av tollmyndighetene). Det er "spesifikke" plikter. Beregningen deres blir utført på basis av varenheter. Det er også "kombinert" toll (som kombinerer egenskapene til de to foregående typene). Som et tilleggskriterium for klassifisering av avgifter kan et tegn på sesongmessighet brukes. Det vil si at plikter for eksempel kan jobbe om sommeren og avbestilles om vinteren.
For tollformål kan være antidumping eller kompensasjon (begge typene er designet for å beskytte den nasjonale produsenten). Avgifter av den første typen blir innført hvis det eksporterende selskapet importerer varer til Russland til en lavere pris enn ved salg på det nasjonale markedet, som et resultat av at den innenlandske produsenten er ukomfortabel. Utligningsplikter designet for å motvirke aktiviteten til virksomheter som ga ut varene sine gjennom subsidier (det vil si at de hadde en tydelig mer fordelaktig posisjon sammenlignet med andre produsenter).
Et annet kriterium for klassifisering av toll er retningen på varebevægelse i forhold til statsgrensen. Det er derfor import (eller import) avgifter. Dette er den mest populære typen oppgaver (både i Russland og i verden). En mindre oppstått, men viktig sett fra dannelsen av den statlige økonomiske strategien, er type avgifter eksport. I Russland brukes det spesielt i eksport av olje og noen andre typer råvarer.
Importtoll som brukes innenfor rammen av tollunionen er samlet. De er regulert gjennom Unified Tariffs. Dette ble gjort for å integrere økonomiene i landene som er en del av CU.
Indirekte avgifter i kjøretøyet
Som kjent er russisk økonomi nært integrert med Kasakhstan og Hviterussland. For mange normer er samlet, inkludert de som regulerer indirekte skatter. Tollunionen, en internasjonal økonomisk struktur dannet av Russland, Hviterussland og Kasakhstan, krever standardisering av mange forretningsprosesser.
Etter å ha studert reglene for innkreving av indirekte skatter i CU, kan vi også få et inntrykk av hvordan arbeidet med slike gebyrer er regulert i hvert av disse landene separat, inkludert i Den russiske føderasjonen.
Indirekte skatter på eksport
Absolutt alle varer som eksporteres under CU er ikke moms og avgiftsskatt (vi har undersøkt disse typer indirekte avgifter ovenfor). Riktignok på en betingelse - eksporten må dokumenteres. Imidlertid kom ikke CU-landene til en slik avtale umiddelbart.
For eksempel inneholdt noen forskriftsdokumenter som eksisterte tidligere bestemmelser der nullsatsen for visse avgiftsskatter ikke gjaldt for produkter hvis indirekte avgift ved import er null. Anta at kaffe ble eksportert fra Hviterussland til Russland. Hvis importtollene for dette produktet i Russland var lik null, ville den hviterussiske gründeren betale det aktuelle gebyret.
Importer indirekte avgifter
Et annet spørsmål er hvilke indirekte skatter som importerer varer i CU-landene? I henhold til eksisterende avtaler mellom Russland, Hviterussland og Kasakhstan, ligger funksjonene i samlingen hos strukturer som er registrert i staten der varene importeres. Når det gjelder Russland, er en detaljert liste over produkter som ikke er avgiftspliktig ved import, inneholdt i artikkel 150 i skatteloven.
Indirekte skatter for tjenester og arbeid
Etter å ha vurdert funksjonene i innsamlingen av indirekte skatter som er spesifikke for varer, henviser vi til aspekter knyttet til arbeid og tjenester. Hovedtrekket i lovgivningsreguleringen av denne prosessen i tollunionen er at funksjonene for å samle inn passende gebyrer, samt ved import av varer, blir tilordnet strukturer i staten der arbeidet og tjenestene leveres. Lovgivningen i CU sier i denne forbindelse, som eksperter bemerker, generelt er enhetlig. Over har vi listet opp hovedtyper av tjenester som ikke er skattepliktig under merverdiavgift. I Hviterussland og Kasakhstan er listen overveiende identisk med den som ble opprettet for russiske organisasjoner.
Indirekte avgiftsfunksjoner
Hva er nøkkelfunksjonene i skatter klassifisert som indirekte? For det første er det hastigheten på overføringen til statskassen. Så snart gründeren har solgt varene eller levert tjenesten, blir skattebeløpet betalt til FTS-kontoene så snart som mulig. Hvis vi tar merverdiavgift, er overføringshyppigheten avhengig av størrelsen på inntektene en fjerdedel eller en måned.
Sammenlignet med vilkårene som indirekte skatt overføres til budsjettet, overføres inntektsskatt til statskassen som regel sjeldnere. Rapporteringsperiodene for hver avgiftstype er også forskjellige. For eksempel legges det inn en selvangivelse på visse typer indirekte skatter (samme moms) en gang i kvartalet. Et lignende dokument for forenklet skattesystem, for eksempel - en gang i året.
Selv om, som mange eksperter bemerker, denne faktoren med modernisering av russisk lovgivning de siste årene gradvis blir mindre og mindre viktig, siden de faktiske betalingsbetingelsene for alle typer avgifter er samlet. I visse tilfeller må virksomheten overføre samme inntektsskatt så ofte som merverdiavgift, det vil si en gang i måneden.
En annen egenskap ved merverdiavgift og annen skatt som er relatert til indirekte skatter er dens høye innkreving. På grunn av den obligatoriske karakteren av merverdiavgift og den enkle overvåking av handelsoperasjoner, nesten alltid ved salg av varer eller levering av tjenester som det er fastsatt en momssats for, overføres denne typen gebyrer til statskassen.
I sin tur blir mengden av mange direkte skatter beregnet av virksomheter ofte undervurdert (eller til og med helt redusert til null). Mange virksomheter inkluderer "indirekte" kostnader i kostnadsbasen (som i stor grad påvirker den endelige inntektsskatten). Fra lovens synspunkt faller de fullstendig inn under kriteriene til Federal Tax Service. Som et resultat minimeres nettoresultatet av virksomheten. Det viser seg at det ikke er noe å ta en direkte skatt fra. Som et resultat er innkrevingen lavere enn for moms.
Indirekte skatter pålegges vanligvis ved salg av varer eller levering av massetjenester. Nemlig: med salg av mat, elektronikk, frisørtjenester, salonger, etc. Virksomheter som opererer i disse områdene har som regel alltid kunder og finansiell omsetning, uavhengig av den økonomiske situasjonen i landet og i verdensmarkedene. Og dette betyr at staten stadig vil motta noe i statskassen. Derfor er moms en av hovedmekanismene for å generere budsjettinntekter.
Mange økonomer mener at indirekte skatter er en av de mest effektive kanalene for å føre statens økonomiske politikk. På grunn av hvilke tegn? Staten kan i sine interesser påvirke etterspørselen etter et bestemt produkt eller tjeneste. I noen tilfeller kan myndighetene for eksempel være interessert i å redusere forbrukerens interesse for importert klær (for å stimulere produksjonen av tekstilprodukter i landet). Som et resultat kan det opprettes en spesiell type importtoll.
Regulering av økonomien gjennom indirekte skatter, som mange eksperter mener, er en prosess der det er minimal sannsynlighet for å skade næringslivets interesser (som om statlige inngrep ble utført ved å justere satsene på direkte avgifter).Noen økonomer bemerker: Momssatser og særavgifter er “netto” indirekte avgifter som er uavhengige av gründerens forretningsstrategi. Selskaper står fritt til å jobbe med å øke omsetningen og senke kostnadene, vel vitende om at staten ikke vil gripe inn i denne prosessen.
