Å tjene penger er et naturlig ønske fra både en enkelt innbygger og store transnasjonale selskaper. Ikke mindre naturlig er statens ønske om å skattlegge alle disse kategoriene potensielle skattebetalere.
Det er for dette formålet inntektsskatt blir brukt. Først vil vi vurdere selskaper, siden i denne saken blir denne skatten beregnet og belastet i henhold til mye mer komplekse algoritmer enn i forhold til vanlige borgere.
Hvem er skattyter?
Hvilken juridisk enhet er lovlig anerkjent for å være forpliktet til å betale denne typen avgiftsgebyrer? I prinsippet er det ikke mange alternativer her:
- Organisasjoner av innenlandsk opprinnelse, registrert og opererer i Russland.
- Alle utenlandske selskaper registrert i Russland. De kan drive virksomhet både gjennom formidlere og motta inntekter fra sine representasjonskontorer, som er lokalisert i vårt land.
Hva anerkjennes som avgiftspliktig?
Som du kanskje antar, er gjenstanden som blir skattlagt på fortjenesten til organisasjonen inntektene mottatt av et bestemt selskap i rapporteringsperioden.
Hva menes med inntekt i et bestemt tilfelle? Dette konseptet er ganske allsidig, det avhenger av virksomhetens type og tilknytning, men i praksis er det praktisk talt ingen forskjeller:
- For innenlandske organisasjoner er alle lønnsomme samlet inntekt hvorfra summen av alle utgifter de har pådratt seg (nettoinntekt) trekkes fra.
- Utenlandske selskaper eller deres representasjonskontorer betaler inntektsskatt basert på nøyaktig samme formel.
- I begge tilfeller bør artikkel 309 i koden veiledes.
Viktig! I begynnelsen av artikkelen nevnte vi at det ofte er ganske vanskelig å avgjøre med foretak om spørsmålet om beregning av inntektsskatt. Dette skyldes i stor grad det enkle faktum at det er en enorm gruppe av inntektene til budsjettet til organisasjoner som på ingen måte kan betraktes som fortjeneste. Feil i denne forbindelse blir ofte gjort av nybegynnere regnskapsførere.
For å avklare situasjonen noe, lister vi først opp de typene kontant- og eiendomsmottak som ikke er inntektsført i lovgivningen vår.
Hvilke inntekter skal ikke tas med i beregningen av skattegrunnlaget?
Noen typer inntekter (øremerket inntekt) er kanskje ikke tatt med i beregningen, men ekskludert er levering av varer som er avgiftspliktig. I tillegg beskattes ikke målrettede betalinger for bistand til ideelle organisasjoner. Viktig! Samtidig bør midler kun brukes på sine aktiviteter.
Det skal bemerkes at denne definisjonen kun inkluderer tilregnelige overføringer som ble kreditert foretakets konto både etter avgjørelse fra rettsvesenet og lokale myndigheter, andre juridiske personer eller enkeltpersoner.
Det skal bemerkes at loven forplikter mottakerne av disse utbetalingene til å føre separate poster over denne typen inntekter, uten å blande disse midlene med inntektene, og å ha i sine hender alle regnskapsrapporter som organisasjonen kan bekrefte målrettet utgifter til midler med.
Hva annet inkluderer ikke inntektsskatt? Selskapsutgifter. Dermed blir denne skatten bare pålagt organisasjonens nettoinntekt.
Hva gjelder øremerkede inntekter for å utføre aktiviteter?
I samsvar med lovgivningen i staten vår, inkluderer disse alle inngangs- og medlemskontingent, samt donasjoner. De kan brukes på reparasjoner eller større gjenoppbygging av eiendomsfondet til foretaket, som vil bli utført av partnerskap eller lignende organisasjoner. Viktig! Skatter på utvikling av vitenskapelige og tekniske statlige institusjoner beskattes ikke. Dette gjelder særlig det russiske fondet for teknologisk utvikling.
Inntekt anses heller ikke for å være mottak på balansen til en ideell organisasjon av materielle goder mottatt ved arv. Hvis organisasjonen har rett til å finansiere fra det lokale eller føderale budsjettet (for å utføre sine aktiviteter), kan heller ikke midlene mottatt som følge av slike overføringer regnes som fortjeneste.
Når en organisasjon mottar penger eller materiell eiendom beregnet på veldedige aktiviteter, regnes ikke disse eiendelene som inntekt. Men! Bare i tilfelle når alle mottatte midler virkelig gikk til utøvelse av sosialt betydelig veldedighet. I alle andre situasjoner kan det kreves selskapsskatt.
Andre unntak
Bidrag til pensjonsmidler av både statlige og kommersielle typer er heller ikke lønnsomme. Men! Ved den siste anledningen har loven en viktig forklaring. Den sier at slike overføringer ikke blir innregnet som overskudd bare hvis minst 97% av disse beløpene er investert i dannelsen av et pensjonsfond i ikke-statlige institusjoner. Annen pensjonssparing og bidrag til pensjonskassen (statlig medfinansieringsavtale) beskattes.
I tilfelle når eierne av foretaket også investerer i det, som deretter blir brukt på aktivitetene som er deklarert i de grunnleggende dokumentene, er ikke disse pengene avgiftsbelagte. Selvfølgelig, bare hvis regnskapsavdelingen i foretaket kan levere alle nødvendige dokumenter som bekrefter den målrettede bruken av disse pengene.
Fradrag fra budsjettene til advokatfirmaer for behovene til det føderale advokatkontoret er heller ikke inntektsført. I tillegg kan frivillige bidrag fra advokatfirmaer som tar sikte på å støtte lignende organisasjoner i regionene i landet ikke betraktes som profitt. Penger kan brukes på vedlikehold av et fungerende advokatkontor, kontor eller høyskole.
Økonomi og materielle ressurser som fagforeningsorganisasjoner mottar som en del av sine avtaler, kan ikke anerkjennes som netto fortjeneste.
Alle midler mottatt av organisasjoner inkludert i ROSTO-strukturen (og brukt som anvist) er heller ikke underlagt denne skatten. De kan brukes til militær-patriotisk utdanning av den yngre generasjonen, brukt til utstyr til klubber og kretser. Endelig er ikke alle midler og materiell og teknisk støtte som religiøse organisasjoner mottar som del av veldedighet og statlig finansiering, ikke klassifisert som fortjeneste.
Litt om kjøretøy
Hver for seg er det nødvendig å snakke om kjøretøyer, siden det ofte oppstår mest vanskeligheter med denne varen.
Så hvis et selskap som leverer bilforsikringstjenester mottar midler fra forsikringsforeninger (Russian Association of Insurance Insurance) for å utføre sine direkte aktiviteter, er det også fritatt for plikten til å betale inntektsskatt på disse beløpene.
Målkapital
Hvis en ideell organisasjon mottar penger for dannelse av egen målkapital, betales ikke skatt på disse beløpene.Viktig! I dannelsen av dette fondet, bør selskapet være fullt veiledet av den føderale loven "Om prosedyren for dannelse og bruk av målkapital for ideelle organisasjoner." Hvis minst ett av kravene som er nedfelt i denne loven ikke blir oppfylt, har skattetilsynet rett til å kreve betaling av gebyret i retten.
Viktig!
I tilfelle det ble utført en fullstendig omorganisering av selskapet, er ikke verdien av eiendommen som ble overført til etterfølgeren til selskapet som ble omorganisert, inkludert i skattegrunnlaget!
Imidlertid må denne bestemmelsen suppleres av våre lovgivere, fordi det på dette området er ekstremt vanlige tvister mellom Federal Tax Service og etterfølgerselskaper. Her er det nødvendig å ta hensyn til gyldigheten av omorganiseringen: hvis det blir bevist i retten at eierne prøver å unndra skatter på denne måten, vil de måtte bære fullt personlig ansvar, fram til og med straffeforfølgelse.
Om utarbeidelse av en selvangivelse
Uavhengig av organisasjonstype og aktiviteter den driver med, må representantene forelegge filialen til den føderale skattetjenesten på registreringsstedet den tilsvarende utarbeidede dokumentasjonen som gevinstskatten skal beregnes. Fylling av erklæringen skal utføres i henhold til malen, som må leveres på en hvilken som helst lokal filial av Federal Tax Service.
Hvis dette ikke blir gjort, forbeholder skattetjenesten seg retten til å kreve levering av alle nødvendige verdipapirer i en rettslig prosess, og / eller til å kreve betaling av bøter og forelegg på grunn av det. Rapportering skal utføres på den måte som er foreskrevet i artikkel 83 i koden.
Merk at i henhold til resultatene fra rapporteringsperioden, bør erklæringen bare leveres i en forenklet form. De ideelle organisasjoner (se over) som ikke har forpliktelser til å betale denne avgiften, gir en forenklet deklarasjon på slutten av skatteåret (!). Noen ganger kan de imidlertid betale inntektsskatt i seks måneder. Disse sakene er også regulert av koden.
Uavhengig av type foretak, må disse dokumentene sendes inn av dem senest den 20.. Denne regelen ble innført i år.
Og hvordan beregnes gevinstskatt i andre tilfeller? Forskuddsbetalinger forårsake problemer for betaler oftest. Hvis skattyteren utfører betaling av skatt for å gjøre rede for fortjenesten som allerede er gjort, må erklæringen leveres innen fristene som er fastsatt i fristene for tilbakebetaling av slike utbetalinger. Slik belastes forskuddsskatt.
Spesielle øyeblikk
Viktig! Hvis organisasjonen din har flere (eller til og med en) separate underavdelinger, er det viktig å dele det totale overskuddet og midlene som mottas av hver av disse strukturelle divisjonene når du sender inn en erklæring.
I tillegg betales også i dette tilfellet inntektsskatt for kvartalet. Fristen for å avgi erklæring er senest den 21. dagen i den siste kvartalsmåneden (de to første utbetalingene). Deretter - senest 20. dagen. Slik betales inntektsskatt. Disse datoene ble holdt i år.
I tilfelle selskapet deltar i prosjekter som er godkjent i dekretet "På Skolkovo Innovation Center", brukes femte ledd i artikkel 284 i koden, som gir en avgiftssats for null. og varsling, der informasjonen skal vises om det totale inntektsbeløpet.
Skattesatser for organisasjoner
Så hva er inntektsskattesatsen? Vi informerer deg om at det siden januar 2014 har vært nøyaktig 20%. Det er nødvendig å forstå hvor og i hvilke proporsjoner disse pengene som samles inn fra lokale organisasjoner går:
- 2% overføres til statsbudsjettet;
- 18% går til budsjettet for regionen der organisasjonen som betaler skatten er registrert.
Om skattytere. enkeltpersoner
Og nå vil vi vurdere de spørsmålene som vanlige borgere har om skattene vi vurderer.
For det første, hvem betaler inntektsskatt i akkurat dette tilfellet?
- alle individer som har blitt anerkjent skatt innbyggere vårt land;
- enkeltpersoner som er bosatt i andre stater, men som tjener på kilder lokalisert i Russland.
Det skal bemerkes at innbyggerne i vår stat er personer som har vært på Russlands territorium i minst 183 dager, og minst 6 måneder ut av denne perioden må en person være i landet permanent. Samtidig skal pauser ikke brukes til å gå til behandling og trening.
Hvem er pålagt å oppgi inntekten på egen hånd?
Og la oss nå se på spørsmålet om hvem, og i hvilke tilfeller, er forpliktet til uavhengig å sende inntektsinformasjon til sin avdeling for Federal Tax Service. Så selvangivelsen fylles ut personlig med følgende kategorier av innbyggere:
- Alle individuelle gründere.
- Alle personer som driver privat rettsutøvelse.
- Enkeltpersoner må rapportere om godtgjørelse mottatt fra skatteagenter.
- Hvis du selger verdifull eiendom, må informasjon om dette gis til Federal Tax Service.
- Alle personer som vant i lotterier eller kasinoer.
- Arvinger av forfattere, forskere, andre personer som driver med mentalt arbeid, i henhold til resultatene som royalties blir utbetalt til hans etterkommere.
- Ved donasjon av penger eller eiendom i spesielt store beløp betales også inntektsskatt.
unntakene
Uansett den faktiske oppholdstiden i landet, anerkjennes de væpnede styrkene i den russiske føderasjonen, samt alle ansatte i offentlige tjenester som jobber utenfor staten vår, som innbyggere i vår stat.
Hvilke inntektskategorier beskattes ikke?
Noen kategorier av overskudd pålegger ikke fradrag til fordel for staten. Antallet er imidlertid relativt lite:
- Hvis det ble mottatt inntekt fra salg av eiendommer som har vært i din eiendom i mer enn tre år.
- Alle kontanter og varige driftsmidler mottatt etter hverandre.
- Midler som ble mottatt av en person (på grunnlag av en gaveavtale) fra familiemedlemmer eller nærmeste slektninger.
- Andre inntekter.
Hvis du leser nøye, ble du sannsynligvis rammet av det fjerde punktet. Og egentlig, hva slags inntekt blir anerkjent som "annet" og er ikke skattepliktig? Akk, du vil ikke finne et fornuftig svar på dette spørsmålet selv på ressursen til Federal Tax Service, og derfor er domstolene strødd med søksmål fra enkeltpersoner som saksøker skattemyndigheter bare på grunn av den urimelig vage formuleringen av nasjonale lover. Husker hvor vanskelig en selvangivelse er, spesielt gjennomføringen? Inntektsskatt er et reelt paradis for advokater, da det alltid er mange saker på dette området.
Hva beskattes?
Som med foretak, blir all inntekt innregnet som skattegrunnlaget. Hvis vi snakker om innbyggere i landet vårt, kan de motta inntekten både fra kilder i staten og fra de som ligger utenfor det. Hvis en person ikke har statsborgerskap i Den Russiske Føderasjon, beskattes bare den inntekten som en borger får fra kilder i vårt land.
Når blir forresten arkivert selvangivelse? Inntektsskatt for enkeltpersoner betales også ved slutten av skatteåret. Innlevering av dokumenter - senest den 28. dagen.
Skattesatser for “fysikere”
Husker du hvordan vi snakket om noe kompleksitet i beregningen av størrelsen på utbetalinger i forhold til organisasjoner? Vi tar ordene våre tilbake, fordi det for enkeltpersoner er bare fem (!) Rentesatser. Vi vil håndtere hver av dem individuelt.
Skattesats i 9%
Denne typen beskatning (veldig skånsom) kan brukes i følgende tilfeller:
- Et gebyr med en slik rente beskattes på mottatt inntekt i form av utbytte på innskudd og verdipapirer.
- Hvis du tjener fortjeneste på obligasjonslån som er utstedt før januar 2007.
- Hvis du er grunnleggeren av en trust management for pantelån og lån. Igjen kan en slik gevinstberegning bare brukes forutsatt at deltakerbevis ble utstedt før januar 2007.
13% skattesats
Dette mest standardbidraget blir ofte brukt i forhold til individer som er skattemessige innbyggere i vår stat. Det er for eksempel nettopp disse skattene som er angitt i resultatregnskapet da du mottok inntekt fra salg av noe av din verdifulle eiendom.
I tillegg brukes en sats på 13% i forhold til innbyggerne som ikke er skattemessige innbyggere i vår stat. Dette skjer i følgende situasjoner:
- Hvis en utenlandsk statsborger utfører lovlig arbeidsaktivitet på Russlands føderasjon
- Den nevnte kategorien inkluderer også inntekten til utenlandske statsborgere som er anerkjent som verdifulle spesialister.
- Mens de jobbet, flyttet folk som kom inn i det statlige programmet for å hjelpe landsmenn i utlandet, etter å ha flyttet til et fast oppholdssted i Den russiske føderasjon.
- I tillegg er det denne renten som brukes i forhold til inntekten til mennesker som stadig jobber på skip og fly, som tilbringer mesteparten av tiden sin i andre land.
Når brukes 15% og 30% rate?
Det er få tilfeller. Slik skatt pålegges bare inntekten til de personer som mottar utbytte fra innenlandske selskaper, men selv er ikke skatteboende i vårt land. For all annen fortjeneste som er tjent på Russlands føderasjons territorium, betales inntektsskatt til 30%.
35% skattesats
Siden dette bidraget anses som maksimalt mulig, brukes det bare i strengt definerte tilfeller. La oss diskutere dem:
- Ved mottak av gevinster på aksjer holdt for reklameformål.
- Hvis avkastningen på innskuddet i banken overstiger en viss indikator.
- I tilfelle låntakeren mottok midler til et beløp som overstiger "taket" fastsatt ved avtalen, blir meravgiften pålagt til en økt sats.
- Samme avgift er etablert for landbrukspartnerskap som bruker midler til aksjeandel og tiltrukket investering, og størrelsene deres overstiger det fastsatte maksimum.
For å oppsummere
I denne artikkelen snakket vi om hva slags inntektsskattorganisasjoner betaler og hvilke enkeltpersoner. Vi håper du finner denne informasjonen nyttig. Nok en gang minner vi om at det stadig innføres endringer i skatteloven. Vi anbefaler på det sterkeste at du innen utgangen av skatteåret besøker den offisielle hjemmesiden til Federal Tax Service og blir kjent med alle nyhetene.
