Russiske foretak kan operere innenfor et bredt spekter av skatteregimer. Blant dem er både de som er best egnet for bedrifter med lav inntekt, og ordningene som gjør at foretak kan ha en rimelig betalingsbyrde med store gevinstmarginer. Hvordan velge det beste avgiftsalternativet for en russisk gründer?
Generelt skatteregime
Det første mulige alternativet for oppgjør mellom en gründer og staten er et generelt skatteregime. Det regnes som en av de mest belastende for betaler, da det innebærer overføring til statsbudsjett: inntektsskatt, moms, personlig inntektsskatt, eiendomsskatt. Det vurderte skatteregime for et foretak sørger for regnskap og levering av skatterapportering til Federal Tax Service. I noen tilfeller blir selskapenes forpliktelser supplert med behovet for å gi informasjon til Rosstat og FSS.
Den største fordelen ved å jobbe under det generelle skatteregimet er at selskapet ikke vil ha begrensninger for samhandling med juridiske personer som betaler merverdiavgift. Et annet åpenbart pluss er at du ikke trenger å betale inntektsskatt hvis selskapet opererer med tap, som også kan overføres til andre rapporteringsperioder og derved redusere betalingsbeløpet til budsjettet i fremtiden.
Tilleggsgebyr for betalere under det generelle skattesystemet
Hvis et selskap opererer under det generelle regimet for beregning og betaling av skatt, kan i noen tilfeller dens forpliktelser overfor staten suppleres med behovet for å betale tilleggsgebyr. For eksempel kan det være:
- særavgifter regulert av bestemmelsene i kapittel 22 i Den russiske føderasjonens skattelov;
- gebyrer for bruk som er gitt i kapittel 25.1 i den russiske skattekodens skattekode biologiske ressurser;
- vannavgift regulert av kapittel 25.2 i den russiske skattekodens skattekode;
- skatt på utvinning av naturressurser som er gitt etter kapittel 26 i den russiske skattekodeksen.
Andre betalingsforpliktelser for firmaer som opererer under det forenklede skattesystemet, kan ha sammenheng med betaling av regionale avgifter. Blant dem:
- transportskatt, regulert av kapittel 28 i skatteloven og rettsakter vedtatt i de russiske føderasjons enheters enheter;
- eiendomsskatt etablert ved kapittel 30 i den russiske skattekodens skattekode, samt regionale lover.
Hovedbeskatningsregimet innebærer også betaling av, i lovbestemte tilfeller, av den lokale landskatten. Den er styrt av bestemmelsene i kapittel 31 i Den russiske føderasjonens skattelov, samt kommunale rettsakter.
Forenklet modus
Mange virksomheter velger et forenklet skatteregime. Det har et slikt navn for det første på grunn av det faktum at selskapets betalingsforpliktelser til staten blir mindre (ingen grunn til å betale inntektsskatt, moms og personlig inntektsskatt), og for det andre er rapporteringskrav ikke satt så strenge.
For å kunne velge det aktuelle skatteregimet, må et foretak oppfylle en rekke kriterier. For det første skal antall ansatte ikke overstige 100 personer. For det andre bør kostnaden for driftsmidler i foretaket ikke være mer enn 100 millioner rubler. For det tredje, for organisasjoner som søker om arbeid under det forenklede skattesystemet, er det en grense for årlige inntekter - tilsvarende beløp er 68 820 000 rubler i 2015.
Kan ikke fungere på det forenklede skattesystemet:
- banker;
- forsikringsselskaper;
- investeringsfond;
- NPF;
- handelsselskaper;
- bonde butikker;
- selskaper med representasjonskontorer eller filialer;
- mineral gruvedrift;
- organisasjoner som er involvert i produksjon av punktavgitte produkter;
- spillvirksomhet;
- advokater, notar;
- firmaer som har signert produksjonsdelingsavtaler;
- en juridisk enhet, hvis andel er mer enn 25% eid av budsjettinstitusjoner.
Den viktigste fordelen med det forenklede skattesystemet er lave skattesatser. Det er to måter å beregne et foretak med staten på:
- overføring av gebyrer på inntekter med en sats på 6%;
- inntektsskatt på 15% av tilsvarende indikator.
Samtidig er det også ulemper med det forenklede skattesystemet. Blant disse: i noen tilfeller er det problematisk å inngå kontrakter med firmaer som har valgt et generelt skatteregime. Fakta er at motparten ikke vil ha juridiske grunner for å motta merverdiavgiftsfradrag, hvis verdi kan være svært betydelig for ham.
Hvordan bytte til det forenklede avgiftssystemet
Hvordan bytte til STS-gründer? Det er to hovedordninger for å løse dette problemet.
For det første, hvis en person allerede driver virksomhet og bestemte seg for å bytte til det forenklede skattesystemet, og innen 31. desember året før selskapet er ønskelig å jobbe i det forenklede skattesystemet, må han sende en varsel i den etablerte formen til den territoriale inndelingen av Federal Tax Service. I dette dokumentet skal gjenværende verdi av anleggsmidler, så vel som omsetningsbeløpet fra 1. oktober, registreres.
For det andre kan en gründer bytte til det forenklede skattesystemet umiddelbart etter å ha registrert en virksomhet hos Federal Tax Service. I dette tilfellet kan han sende et varsel til skattetjenesten samtidig som arkivering av registreringsdokumentene eller innen 30 dager etter fullføring av den aktuelle prosedyren.
Det kan bemerkes at betaler, som byttet fra det forenklede skattesystemet til en annen beskatningsordning, vil kunne gå tilbake til det "forenklede systemet" etter å ha arbeidet i minst 1 år i henhold til en annen ordning.
Fordeler med USN for IP
Hver for seg er det verdt å merke seg at enkeltentreprenører som arbeider under det forenklede skattesystemet har følgende fordeler: ingen grunn til å betale personlig inntektsskatt, ikke inkludert gebyrer som er oppført med:
- renteinntekter på bankinnskudd;
- besparelser på kredittpriser;
- utbytte;
- skatt på eiendom til enkeltpersoner (for gjenstander brukt i gründervirksomhet).
IP er imidlertid ikke unntatt for forpliktelsene som er gitt av status som skatteagent.
UTII
Et annet vanlig skattesystem er UTII. Det innebærer betaling av en enkelt påregnet skatt i et fast beløp, som bestemmes av staten. Den viktigste fordelen er at størrelsen på virksomhetens inntekter ikke betyr noe. Selskapet kan bare jobbe med UTII hvis det driver med bestemte typer aktiviteter. Blant dem:
- levering av innenlandske tjenester til innbyggerne;
- levering av tjenester relatert til vedlikehold, reparasjon og vasking av kjøretøy;
- levering av transporttjenester;
- tilbudet av bygninger og boliglokaler til leie, hotellvirksomheten (hvis soveområdet ikke er mer enn 500 kvadratmeter for hvert objekt);
- catering;
- detaljhandel;
- levering av betalte parkeringsplasser.
Det er også en rekke begrensninger for bruken av UTII. Så dette skatteregimet kan ikke brukes:
- firmaer som leverer cateringtjenester på skoler, sykehus, institusjoner for sosialhjelp;
- Individuelle gründere som jobber i henhold til en patent innenfor samme type aktivitet som UTII sørger for;
- firmaer som sysselsetter mer enn 100 personer;
- selskaper der mer enn 25% tilhører andre organisasjoner;
- de såkalte største skattebetalerne.
Også retten til å bruke UTII av selskapet går tapt hvis det slutter å drive aktiviteter som faller inn under dette skatteregimet.
UTII fordeler
Entreprenører, som vurderer fortrinnsregler i forhold til DOS, velger ofte UTII, da denne ordningen er preget av en rekke fordeler. Tenk på dem.
For det første, for UTII, så vel som for det forenklede skattesystemet, er det opprettet en forenklet rapporteringsprosedyre for Federal Tax Service - forutsatt at firmaet ikke driver aktiviteter som faller inn under DOS. Så strukturen i UTII selvangivelsen er veldig enkel - den har bare 5 sider. Å fylle dem ut innebærer ikke store vanskeligheter for bedrifter, siden hoveddelen av indikatorene som er registrert i dokumentet er bestemt av loven.
For det andre brukes korreksjonsfaktorer i strukturen for å bestemme avgiftsgrunnlaget ved UTII. Deres verdi lar deg ta hensyn til ulike faktorer som påvirker inntekten og skattemengden. For eksempel tar K2-koeffisienten hensyn til sesongmessighet, driftsform, samt detaljene i geografien til gründeren.
For det tredje innebærer UTII regnskap for arbeid innenfor den faktiske perioden etter implementeringen. For eksempel kan K2-koeffisienten endres hvis betaleren har vært i virksomhet i en kortere periode enn rapporteringsperioden. Den korresponderende indikatoren blir justert hvis gründeren av noen objektiv grunn ikke gjennomførte aktiviteter.
UTII - frivillig eller obligatorisk?
En viktig nyanse når det gjelder anvendelsen av UTII er at denne skatten har vært frivillig siden 2013, og i tidligere perioder burde selskapet ha jobbet med det dersom typen aktivitet oppfylte kriteriene for denne avgiften. Nå må et selskap som utfører aktiviteter som UTII kan søkes varsle Federal Tax Service hvis relevant virksomhet er kjernen.
Enhetlig landbruksskatt
Lovgivningen i Den russiske føderasjonen kan gi spesielle skatteregimer for gründere som opererer i bestemte segmenter. For eksempel for bønder som kan benytte seg av muligheten til å gjøre oppgjør med staten ved å betale en enkelt landbruksskatt eller USCH. Landbruksprodusenter som har valgt denne skatteordningen er fritatt for å betale:
- inntektsskatt;
- MVA;
- eiendomsskatt.
Hvis bonden er registrert som en individuell gründer, trenger han ikke betale personlig inntektsskatt, personlig eiendomsskatt. Som for det forenklede skattesystemet, må betalere av den enhetlige samfunnsskatten oppfylle de forpliktelser som er fastsatt i lov for skatteagenter.
Patentsystem
Spesielle skatteregimer for skattekoden til den russiske føderasjonen inkluderer også patentsystemet. Hva er dens egenart?
Patentsystemet innebærer betaling av skatt i beløpet, som bestemmes som potensielt mulig for den tilsvarende type aktivitet. Kriteriene som denne indikatoren beregnes på, er fastsatt i Den russiske føderasjonens skattekode, samt regionale rettsakter. Det kan bemerkes at et selskap samtidig som patentsystemet kan anvende andre skatteregimer som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon.
Skatteperiode innenfor rammen av den betraktede ordningen med oppgjør med staten - kalenderåret eller tidsperioden som patentet er gyldig. Skattesatsen på patentsystemet er 6%. Det faktiske betalingsbeløpet beregnes også under hensyntagen til skattegrunnlaget, som bestemmes i samsvar med kriteriene som er fastsatt i artikkel 346.51 i skatteloven.
Hvis patentet er mindre enn et år, beregnes skatten i forhold til forholdet mellom antall måneder med gründervirksomhet og 12 måneder av hele perioden. En person som bruker skattesystemet som vurderes har rett til å ansette andre borgere, men selskapet skal ikke ha mer enn 15 personer.
Patentordningen for oppgjør med staten gir gründeren rett til ikke å betale:
- Personlig inntektsskatt;
- personlig eiendomsskatt (som brukes i virksomheten);
- Mva.
Hvis en person også jobber med andre systemer for beregning av avgifter - vi bemerket ovenfor at sammen med patentet andre skattemessige ordninger kan være involvert - bør forpliktelsene som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon for slike ordninger, oppfylles.
Det kan bemerkes at patentsystemet siden 2013 kan fungere i områder som: detaljhandel (hvis hallområdet ikke er mer enn 50 kvm for hvert objekt) og catering (på samme måte hvis arealet til hvert rom ikke overstiger 50 kvm) , det vil si i de segmentene som også kan falle inn under UTII. Temaer fra Den russiske føderasjonen kan etablere tilleggslister over gründeraktiviteter som angår husholdningstjenester, og som virksomheter kan operere innenfor rammen av patentsystemet.
Hvordan velge den beste skatteordningen
Så vi undersøkte de viktigste skatteregimene som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon. Hvordan velge det beste?
Når du løser dette problemet, anbefales det å være oppmerksom på følgende kriterier:
- forholdet mellom inntekter og utgifter;
- inntektsgenereringsrate;
- forventede vekstutsikter for virksomheten.
Visse skatteregimer fra organisasjoner, på grunn av lovkrav, kan selvfølgelig ikke ha noe alternativ. For eksempel, hvis det er dannet en stor stab av ansatte ved bedriften, vil den bare fungere innenfor rammen av de regimene som kan brukes med et passende antall ansatte. Tilsvarende, i henhold til kriteriene for inntekter, gjenværende midler osv. La oss vurdere de ovennevnte punktene, som forresten ikke er assosiert med mulige lovbestemmelser, mer detaljert.
Valg av skattesystem: forholdet mellom inntekter og utgifter
Det første kriteriet som kan være viktig når du velger den optimale beskatningsordningen er forholdet mellom selskapets inntekter og utgifter. Enkelt sagt, nivået på virksomhetens lønnsomhet. Det er områder med gründervirksomhet, som er preget av meget høye omsetninger, men lønnsomheten for de respektive segmentene er lav - i løpet av noen få prosent. Dette kan være et segment av konstruksjon, detaljhandel, catering.
For organisasjoner som opererer i de aktuelle segmentene, vil det være mest lønnsomt å betale skatt for forskjellen mellom inntekter og utgifter eller en viss fast avgift som ikke er avhengig av inntektsbeløpet. I det første tilfellet er det optimalt for selskapet å velge et forenklet skattesystem med 15% påløpt fortjeneste; i det andre scenariet er det best å jobbe med UTII.
I mange forretningssegmenter er omsetningen kanskje ikke så stor, men lønnsomheten er høy, beregnet i titalls prosent. I dette tilfellet er de optimale skatteregimene de som innebærer betaling av et lite gebyr, beregnet på grunnlag av organisasjonens inntekter. Mest sannsynlig vil dette være det forenklede skattesystemet og det enhetlige sosiale skattesystemet.
Inntektsintensitet
Et annet viktig kriterium som gründere kan ta i betraktning når de velger det optimale skattesystemet er inntektsintensiteten. Det er forretningsområder hvor inntektene kan være store, men ustabile. I dette tilfellet er det best å jobbe i henhold til en ordning som innebærer beregning av gebyrer fra faktiske inntekter til foretakskontoen. De optimale inntektsbeskatningsregimene i dette tilfellet er det forenklede skattesystemet eller DOS (hvis omfanget av virksomheten ikke tillater det første regimet å bli brukt). På sin side, hvis intensiteten av inntektene er mer eller mindre ensartet, kan det være mer lønnsomt for selskapet å jobbe ved å betale faste gebyrer til statskassen. I dette tilfellet - dette er UTII.
Valg av skatteregime: vekstpotensial for virksomheten
Potensialet for vekst i virksomheten er et like viktig kriterium for å velge den optimale beskatningsordningen. Faktum er at bedrifter, på grunn av spesifikasjonene i russisk lovgivning, ikke alltid har mulighet til å ofte endre metodene for oppgjør med staten. Hvis et selskap begynte å jobbe i et kalenderår i henhold til et bestemt mønster, vil det som regel være problematisk å bytte til andre typer skatteregimer før neste periode.Derfor, med å starte en gründervirksomhet i et kalenderår, bør man beregne hva potensialet for forretningsvekst er.
Hvis det forventes store inntekter innen utgangen av året, er det kanskje fornuftig å starte en aktivitet allerede i henhold til ordningen som innebærer betaling av faste avgifter (UTII). Kriteriet som vurderes korrelerer også med faktorer som sesongmessighet. Det hender at inntektene i et bestemt område med gründervirksomhet om sommeren er høyere enn om vinteren. Når man kjenner til slike mønstre, kan eieren av selskapet tilpasse gjeldende skatteregime til sesongfaktoren.
sammendrag
Så vi undersøkte de grunnleggende ordningene som russiske gründere kan oppfylle forpliktelser overfor budsjettet. Russisk lovgivning gir veldig komfortable skatteregimer som ikke innebærer en stor betalingsbyrde. I denne forstand er Russland en av de mest attraktive statene for gründere, spesielt for begynnende forretningsmenn.
Skatteregimene som vi har undersøkt i noen tilfeller letter ikke bare betalingsbyrden for virksomheten, men også rapporteringsprosedyrer. Gründere samhandler med staten ikke bare i aspektet av økonomiske forpliktelser, men også i sammenheng med å oppfylle de nødvendige formaliteter. Slik sett vil det også være lettere for nybegynnere å starte kommunikasjon med offentlige etater - når de bruker spesielle skatteregimer, som er preget av enkelheten i rapporteringsprosedyrene.
Det er visse nyanser når det gjelder å bestemme hvilket skatteregime som er passende for en bestemt virksomhet. Vi undersøkte imidlertid kriterier som er ganske nyttige med tanke på å velge en av budsjettoppgjørsordningene.
