russisk skattesystem gir gründere muligheten til å bruke en rekke betalingsordninger med staten. Det er en generell mekanisme for beregning av gebyrer til budsjettet, som er preget av en ganske stor mengde økonomisk belastning for virksomheten. Det er forskjellige spesielle skatteregimer, der bruken innebærer en betydelig reduksjon i skattetrykket på foretak. Dra nytte av de aktuelle preferansene når det gjelder betaling av skatter og avgifter til staten av gründere som opererer i et bredt spekter av bransjer. Hver av dem kan velge et spesielt skattesystem som er best kompatibelt med detaljene i forretningsmodellen, inntektsbeløpet, samt korrelasjonen med kostnadene. Hva slags spesielle skatteinnkrevingsregimer etablerer russisk lov? Hvordan velge den beste fra dem?
Konseptet med spesiell skatteregime
Spesielt skatteregime - et system for å samle inn skattebetalernes betalinger til budsjettet, som er etablert på den måten som er foreskrevet i skatteloven og andre rettsakter. Disse spesielle regimene kan gi en prosedyre for beregning av betalingsforpliktelser som avviker fra standarden, og i noen tilfeller, fritak for individuelle betalere fra dem.
Begrepet et spesielt skatteregime er nedfelt i russisk lov. Den viktigste lovkilden her er skatteloven. Russiske forskere definerer det spesielle skatteregimet som en mekanisme for å samle inn utbetalinger til budsjettet for organisasjoner som driver med gründervirksomhet, som anses som et alternativ til det generelle skattesystemet eller DOS. Egentlig er de tilsvarende formuleringene faste på nivået med hovedkilden til skattelovgivningen i Russland - som vi har nevnt ovenfor - Skatteloven. Dermed sier skatteloven at spesielle regimer kan frita betaler fra forpliktelsene som er fastsatt i artiklene 13-15 i Den russiske føderasjonens skattelov, det vil si de som karakteriserer hovedsakelig den samme grunnbeskatningen.
Spesielle skatteregler gjelder hvis du følger bestemmelsene i skatteloven:
- Enhetlig landbruksskatt.
- USN.
- UTII.
- Skatt for betalere som gjennomfører avtaler om produksjonsdeling.
- Skatt for patententreprenører.
Vurdere detaljene i denne typen skatter mer detaljert.
Enhetlig landbruksskatt
Unified Agricultural Tax, eller en enkelt landbruksskatt, er et spesielt skatteregime som er etablert for landbruksentreprenører. Også skattytere som har rett til å bruke fordelene ved Unionen er fiskeriorganisasjoner. Den spesielle modusen under vurdering tillater betalere å ikke overføre skatter til budsjettet:
- på fortjenesten til foretak (ikke medregnet gebyret som betales på inntekt på utbytte eller visse typer gjeldsforpliktelser);
- på eiendommer til foretak;
- Moms (ikke inkludert gebyret som betales ved toll ved import av varer til Russland, samt under enkle partnerskapsavtaler, eller tillitsforvaltning eiendom).
USHN - et skatteregime som gründere kan bytte til frivillig. For å gjøre dette, må virksomheten sende en melding til Federal Tax Service - på stedet for kommersiell aktivitet. Imidlertid vil bonden først kunne begynne å bruke preferansene som garanteres av dette spesielle skatteregimet.Bare nye organisasjoner som nettopp har passert statsregistrering, kan starte arbeidet med Unified Economic Tax Administration øyeblikkelig eller har klart å sende inn en anmeldelse til Federal Tax Service innen 30 dager etter mottak av titteldokumentene.
Betingelser for overgangen til Unified Agricultural Tax
Bare de virksomhetene som har mer enn 70% av sine samlede inntekter fra landbruksaktiviteter, kan dra nytte av UST. Kan ikke jobbe i henhold til den enhetlige sosiale skatten:
- selskaper som produserer unntaksvarer;
- spillselskaper;
- statlige og kommunale institusjoner.
Objekt for beskatning om enhetlig jordbruksskatt
Formålet med beskatning i henhold til de enhetlige landbruksskattene er forretningsgevinst, det vil si forskjellen mellom inntekter og utgifter. Satsen for enhetlig jordbruksskatt er 6%. Denne skatten kan dermed betraktes som en av de mest lønnsomme i det russiske skattesystemet. Grunnlaget for beregning av skatten på den enhetlige samfunnsskatten kan i tillegg reduseres med mengden tap registrert året før.
USN
Mange russiske foretak foretrekker å velge et forenklet skatteregime eller skattesystem. For å gjøre dette, må virksomheten oppfylle følgende kriterier:
- personalet skal ikke overstige 100 personer;
- forretningsinntekter - ikke mer enn 60 millioner rubler per år;
- gjenværende verdi av midler bør ikke overstige 100 millioner rubler;
- Hvis skattyteren er en juridisk enhet, skal andelen av eierforhold til andre organisasjoner i den ikke overstige 25%.
STS kan ikke brukes av firmaer som har filialer eller representasjonskontorer.
STS lar virksomheter ikke betale:
- inntektsskatt;
- eiendomsskatt (med unntak av fast eiendom som skattegrunnlaget tilsvarer matrikkelverdien deres);
- Mva.
Du kan gå til det forenklede avgiftssystemet, som i tilfelle av Unified Customs Union, ved å sende en melding til Federal Tax Service i foreskrevet form. Tilsvarende vil virksomheten kunne jobbe med "forenklingen" først neste år. Et unntak er hvis organisasjonen er ny, og eierne klarte å sende en varsling til Federal Tax Service innen 30 dager etter statlig registrering. Det skal også bemerkes at når du bytter til STS med UTII, er arbeid med "forenkling" mulig fra den måneden da organisasjonen sluttet å jobbe med UTII.
Typer USN
STS er et skattesystem som kan brukes av en gründer når det gjelder oppgjør med budsjettet på to måter. For det første kan en virksomhet betale regjeringen 6% av inntektene. For det andre er det et alternativ med overføring til budsjett på 15% av netto overskudd.
Valget av en av de to markerte ordningene avhenger av gründeren selv. Det tilrådes for virksomheter som ikke har store utgifter å bruke det forenklede skattesystemet, i henhold til hvilket regjeringen betaler 6% av inntektene. Dette kan for eksempel være konsulentorganisasjoner, så vel som andre som spesialiserer seg på levering av tjenester. I sin tur vil industrivirksomheter, byggefirmaer og handelsorganisasjoner sannsynligvis ha lavere lønnsomhet på grunn av høye kostnader. Derfor vil det være mer lønnsomt for dem å jobbe i henhold til det forenklede skattesystemet, og gi budsjettet 15% av overskuddet. Dessuten kan regionene i Den Russiske Føderasjon etablere fortrinnsrettslige skatteordninger under det forenklede skattesystemet for den tilsvarende ordningen, i henhold til hvilken satsen kan reduseres til 5%.
UTII
Et annet populært skattesystem som er et alternativ til DOS er enskatten på beregnet inntekt. Den viktigste fordelen er at gründeren betaler staten et fast skattebeløp, mengden av inntekter og fortjeneste spiller ingen rolle. Samtidig sørger det generelle skatteregimet, det forenklede skattesystemet og den enhetlige jordbruksskatten for overføring til budsjett av beløp proporsjonale med veksten i gründerens inntekt.
UTII kan ikke brukes av alle virksomheter, men bare de som driver:
- i detaljhandelen,
- innen catering,
- innen veterinærtjenester,
- innen innenlandske tjenester,
- innen levering av reparasjon, vedlikehold og bilvask,
- innen distribusjon eller reklame,
- innen tjenester for utleie av utsalgssteder, land,
- innen hotellvirksomhet (med noen begrensninger),
- innen transporttjenester,
- innen avsetning for bruk av betalt parkering.
Egentlig er de bemerkede segmentene av gründeraktiviteter perfekt kompatible med spesifikasjonene til UTII. De lar selskapet generere store inntekter, hvis verdi i dette tilfellet ikke betyr noe - som et resultat blir betalingsbyrden for virksomheten optimalisert.
Overgangen til UTII
I lang tid var en gründer som opererte i noen av de ovennevnte segmentene plikt til å jobbe på UTII som standard. Men siden 2013 har virksomheter som driver kommersiell virksomhet på relevante områder fått muligheten til frivillig å gå over til UTII - som de som har involvert de andre spesielle skatteregimene vi har undersøkt. Den russiske føderasjonens skattekode ble utgitt i en ny utgave, med de nødvendige endringene.
For å legalisere aktiviteter som bruker UTII, må en gründer som driver med relevant virksomhet sende en melding til Federal Tax Service i det foreskrevne skjemaet.
Regnskap og rapportering hos UTII
UTII - blant de skattene som bestemmer behovet for at virksomheter skal føre ganske detaljerte poster, samt gi rapportering til Federal Tax Service. Så, enkle skattebetalere bør registrere indikatorer relatert til gebyrer, som beregnes på grunn av det faktum at selskapet har status som en skatteagent, samt andre betalinger som er fastsatt i lovgivningen i Den Russiske Føderasjon. UTII-betaler er pålagt å overholde den etablerte prosedyren for kontanttransaksjoner. En annen forpliktelse som er opprettet for betalere er å levere regnskap til Federal Tax Service. SP er fristilt for oppfyllelsen av denne forpliktelsen.
UTII-beregning
I noen tilfeller fortjener funksjonene i spesielle skatteregimer når det gjelder beregning av betalingsbeløpet til budsjettet, spesiell oppmerksomhet. Så hvis det gjelder STS og USCH prinsippet om å bestemme mengden skatt som skal overføres til staten er ganske gjennomsiktig, brukes med UTII en mye mer komplisert formel. Vurder funksjonene.
Beregning av UTII utføres ved å multiplisere skattegrunnlaget med den sats som er bestemt for den tilsvarende skatten. Den andre parameteren er fast, den er 15%. På sin side beregnes skattegrunnlaget for UTII på grunnlag av flere indikatorer.
For det første er dette den grunnleggende lønnsomheten. Denne indikatoren bestemmes på nivå med føderal lovgivning og avhenger av segmentet som gründeren opererer i.
For det andre er det en fysisk indikator. Den brukes nesten alltid samtidig med den grunnleggende lønnsomheten og gjenspeiler mengden ressurser som brukes av virksomheten (for eksempel området til lokalene, antall handelsplasser), eller antall ansatte som jobber på det tilsvarende anlegget.
For det tredje brukes koeffisienter i strukturen til UTII-beregningen. Den første av disse er deflatoren, den er installert på føderalt nivå. Det andre er korrigerende, bestemt av bestemmelsene i kommunale rettsakter. Verdien avhenger av et stort antall faktorer - sesongmessighet, forretningsgeografi, type gründeraktivitet. Det viser seg at i forskjellige regioner kan verdien av UTII, som må betales til budsjettet, variere flere ganger for virksomheter som har samme inntekt og infrastrukturegenskaper. De typer skatter som vi har vurdert ovenfor - de enhetlige sosiale og industrielle skatter, det forenklede skattesystemet - antyder ikke en slik funksjon. Hvis inntekter og produksjonsegenskaper forskjellige selskaper - da vil gebyrene som betales til budsjettet være proporsjonalt forskjellige.
Spesielle skatteregler inkluderer, som følger av bestemmelsene i Skatteloven i Den Russiske Føderasjon, patentsystemet for beskatning, samt avgifter som betales av foretak som deltar i produksjonsdelingsavtaler. Vurdere detaljene deres mer detaljert.
Patentskattesystem
De viktigste skatteregimene relatert til kategorien spesielle - USN, Unified Social Tax Administration og UTII - ble relativt nylig, i 2012, supplert med et patentsystem for beregning av skatter til budsjettet. Betalere av tilsvarende skatt kan være individuelle gründere. Innstillinger av dette skattesystemet kan brukes av individuelle gründere som jobber selvstendig, eller danner en stab av ansatte som ikke overstiger 15 personer.
Patentsystemet for beregning av avgifter til budsjettet fritar gründeren fra å betale:
- Personlig inntektsskatt;
- skatt på eiendom til enkeltpersoner (for objekter som er involvert i kommersiell virksomhet);
- Mva.
Det er bemerkelsesverdig at sammen med patentsystemet kan en gründer anvende alle andre typer skatter. Beregning av utbetalinger til budsjettet for visse kommersielle aktiviteter, kan han gjennomføre, således basert på de største fordelene. Hovedsaken er å føre korrekt oversikt over de aktuelle forretningstransaksjonene. Gründere som jobber i et bredt spekter av bransjer, kan jobbe innenfor rammen av patentsystemet. Blant dem:
- reparasjon og skreddersøm av klær, sko;
- frisørtjenester;
- organisering av arbeidet med skjønnhetssalonger;
- renseri; vaskeritjenester;
- produksjon og reparasjon av pynt;
- utstedelse av lisensplater, gateskilt;
- reparasjon og vedlikehold av husholdningsapparater;
- møbler reparasjon;
- fotostudio tjenester;
- bilreparasjon og vedlikehold;
- levering av transporttjenester;
- renovering av leiligheten;
- montering, sveisearbeid;
- innglassing av balkonger;
- levering av veiledningstjenester;
- ta vare på barn og innbyggere som trenger hjelp;
- organisering av mottak av sekundære råvarer;
- veterinær tjenester;
- utleieboliger;
- tomter;
- produksjon av produkter relatert til prøver av folke- og kunsthåndverk;
- behandlingen av grønnsaker og andre landbruksprodukter;
- produksjon og reparasjon av inventar;
- landbruks-tjenester;
- utskrift; bindende tjenester;
- smykker reparasjon, catering (med noen begrensninger);
- detaljhandel (med noen begrensninger).
Skattebehandling for virksomheter som deltar i produksjonsdelingen
Karakteriseringen av spesielle skatteregimer kan i noen tilfeller innebære et tett samspill mellom virksomhet og staten. Slike kommunikasjoner er regulert av bestemmelsene i føderal lov nr. 225, vedtatt 30. desember 1995, som regulerer avtalene, der emnet er inndeling av produkter som produseres med felles deltakelse fra næringsliv og myndigheter innen gruvedrift.
Tilsvarende kontrakt er inngått mellom staten og selskapet, som er involvert i prosjektet på konkurransedyktig basis. Statens andel i virksomheten bør være 25% eller mer. Selskapets part i avtalen får på sin side rett til kompensasjon for visse utgifter i samsvar med kriteriene som inkluderer skatteloven. Statens viktigste motivasjon her er muligheten for å tiltrekke private investorer til utvikling av innskudd med vanskelig tilgang. Skattyteren får muligheten til ikke å overføre til budsjett:
- regionale og lokale skatter - hvis det foreligger et nødvendig vedtak fra kommunen;
- eiendomsskatt av virksomheter som er involvert i gjennomføringen av produksjonsdelingsavtalen;
- toll;
- transportavgift dersom den aktuelle eiendommen blir brukt i gjennomføringen av avtalen.
På sin side må virksomheter som deltar i den aktuelle virksomheten betale gebyrene som er fastsatt i bestemmelsene i paragraf 7 i artikkel 346.35 i skatteloven.
Så vi undersøkte de typer spesielle skatteregimer som ble satt i verk ved bestemmelsene i skatteloven i Den Russiske Føderasjon.Russiske gründere som opererer på forskjellige felt kan velge den optimale beskatningsordningen - ofte mye mer lønnsomme enn DOS.
Bruken av spesielle skatteregimer er en mulighet som er ekstremt nyttig for begynnende forretningsmenn, som en økt betalingsbyrde for, samt intensiv rapportering til Federal Tax Service, kan være uønsket. Mange erfarne gründere for å øke lønnsomheten til forretningsmodellen kan også begynne å jobbe i spesiell modus - hvis egenskapene til virksomheten oppfyller kriteriene som er definert i lovens bestemmelser.
