Det russiske budsjettsystemet er delt inn i tre nivåer - føderalt, regionalt og kommunalt. Det samme kan sies om skatter som er vedtatt i Russland. Det er det føderale skatter som blir overført av betalere og strukturer fra Federal Tax Service direkte til det politiske sentrum. Det er regionale avgifter som sendes til budsjettet for emnet i Russland.
Det er lokale skatter som skal betales til statskassen. Betalingsforpliktelser knyttet til regionale er av stor interesse for mange forskere. Det er flere årsaker til dette. Så for eksempel er en diskusjon blant analytikere populær om russiske myndigheter bør gi regionene mer autoritet når det gjelder implementering av skatte- og budsjettpolitikk. Det er forskere som utvetydig støtter en lignende idé, mens andre siterer motargumentene aktivt. Hva er teser fra eksperter om dette problemet? Hva er detaljene i regionale avgifter som er etablert i russisk lovgivning?
Hvilke skatter anerkjennes som regionale?
Hvis du følger bestemmelsene i skatteloven, inkluderer regionale avgifter de som innebærer beregning og betaling til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, med mindre annet er spesifisert på føderalt nivå. Gebyrer av den aktuelle typen innføres i Den russiske føderasjonens skattelov, samt regionale lover. Fagene i Den russiske føderasjonen har myndighet til å regulere de aktuelle skattene når det gjelder priser, prosedyrer, og også fristen for å betale gebyrer, hvis de nødvendige normene ikke er fastsatt på nivået med skattekoden til den russiske føderasjonen. Regionale myndigheter har også rett til å bestemme fordelene og detaljene ved å beregne basisen for de aktuelle avgiftene.
Systemet med regionale avgifter er således fast på føderalt nivå, men i de fleste tilfeller har fagene i Den Russiske Føderasjon autorisasjon til å fastsette det faktiske gebyrbeløpet. Samtidig har russiske regioner rett til å disponere relevante utbetalinger etter eget skjønn. Denne prosessen er assosiert med funksjonen til budsjettsystemet. Vi studerer nyansene hans mer detaljert.
Skatter og budsjettsystem
Regionale og lokale skatter i Russland, sammen med føderale, danner det nasjonale budsjettsystemet til Russland, som er bygget på de samme prinsippene. Dette betyr at prosedyren for å samle inn de aktuelle betalingene er enhetlig, mekanismene for fordeling av midler er strengt regulert. Venter på skatt inn regionalt budsjett sendt i sin helhet. I sin tur kan emnet for den russiske føderasjonen også motta en viss andel føderale avgifter, som er gitt av budsjettkoden. Et lignende mønster er også etablert med hensyn til lokale skatter. Andre tiltak for budsjettstøtte for regionene i Den Russiske Føderasjon - subsidier, subvensjoner og andre tiltak. Selv om regionen mangler egne skatter, vil det føderale senteret være klar til å hjelpe.
Hvilke regionale avgifter er etablert i Russland?
I Russland innføres for øyeblikket 3 regionale skatter. Dette er en skatt på organisasjoners eiendom (bare juridiske personer betaler), på pengespill (dets fagpersoner er juridiske personer), og transportskatt (juridiske personer, privatpersoner og enkeltpersoner må betale det). Listen over regionale avgifter er relativt liten. Mindre - bare lokale skatter. Dermed blir hoveddelen av gebyrene i budsjettsystemet okkupert av føderale betalinger. Vi vil prøve å svare på spørsmålet om hva som er relatert til denne spesifisiteten senere. Vi studerer nå detaljene for hver av de merkede avgiftene mer detaljert.
Eiendomsskatt
Denne regionale skatten reguleres av bestemmelsene i artikkel 373 i skatteloven.Det må betales av organisasjoner som eier eiendommer som skal beskattes, basert på bestemmelsene i artikkel 374 i koden. I den angitte delen av skattekoden til den russiske føderasjonen sies det faktisk at den aktuelle skatten skal belastes alle typer eiendommer som føres som balanseføring for foretaket som anleggsmidler.
Den vurderte regionale skatten, så vel som andre avgifter relatert til denne kategorien, er etablert av lovgivningsmessige handlinger til de russiske føderasjons enhetene i forhold til skattesats, prosedyre og også tidspunktet for overføring av relevante utbetalinger til budsjettet. Basen på den er definert som verdien av balanseiendommen i gjennomsnittlige årlige termer. Det tas samtidig hensyn til restverdien, som dannes på grunnlag av regnskapsgjennomføringsprosedyren etablert i en bestemt organisasjon, som er godkjent i regnskapsprinsippet.
Hvis selskapet eier eiendommer og er lokalisert i en annen konstituerende enhet i den russiske føderasjonen, bør reglene som det belastes passende regional skatt være gjeldende for de som er etablert i en bestemt enhet. Betalere må beregne grunnlaget for den innsamlede budsjettet på egen hånd - i samsvar med bestemmelsene i skatteloven. Så gjennomsnittsverdien på eiendommen som utgjør skattegrunnlaget bør bestemmes som et resultat av å dele beløpet som er oppnådd ved å legge sammen indikatorene for gjenværende verdi av eiendeler fra den første dagen i hver måned i den tilsvarende perioden og den første - etter den, av totalen antall måneder i perioden, som økes med 1.
Den gjennomsnittlige årlige eierkostnaden, som er gjenstand for beskatning bestemmes som et resultat av å dele beløpet, som oppnås ved å legge sammen restverdiindikatorene på den første dagen i hver måned i perioden, så vel som den siste av perioden, med det totale antall måneder, som økes med en. Skattegrunnlaget for den aktuelle betalingsforpliktelsen reduseres med mengden kapitalinvesteringer med beløpene som reflekterer kostnadene ved bygging, gjenoppbygging eller modernisering av strukturer som ligger på vannveier i Russland, i havner, på flyplasser.
Det kan bemerkes at eiendomsskatten som er etablert for enkeltpersoner er lokal, mens eiendomsskatten er regional, slik vi definerte ovenfor. Dermed er den første typen innkreving, som involverer skattlegging av juridiske personer, ment å fylle på budsjettene til kommuner, den andre, som betales av en enkeltperson, sendes til statskassen til de russiske føderasjons enhetene.
Gambling Skatt
Den neste regionale skatten er den som spillbedrifter betaler.
Området det fungerer er inntektene som bedriftene får fra organisering av pengespill. Under spillvirksomheten forstår lovgiver aktiviteten, som er rettet mot å generere inntekter i form av forskjellige gevinster, gebyrer for spillene, samt spill. Virksomheten til virksomheter på dette området kan innebære bruk av spillbord, spilleautomater og organisering av å akseptere spill.
Det kan bemerkes at spesielle spillsoner er opprettet i Russland - i Altai, i Primorye, i Krasnodar-territoriet, så vel som i Kaliningrad-regionen. Derfor jobber en betydelig andel av skattebetalerne som driver med aktiviteter i dette området i disse regionene. Samtidig er bookmakere ikke forbudt i andre konstituerende enheter i den russiske føderasjonen. Som også må betale en skatt på pengespill. La oss vurdere nærmere detaljene for dannelsen av avgiftsgrunnlaget for den aktuelle innkrevingen.
Så, i artikkel 366 i skattekoden til den russiske føderasjonen, sies det at gjenstandene for beskatning i dette tilfellet kan være tabeller, maskiner, prosesseringssentre, mottakspunkter for spill. I tillegg må hver av de listede ressursene være registrert hos Federal Tax Service 2 dager før installasjonen.For dette er det nødvendig å sende en uttalelse til skattetjenesten i foreskrevet form. Federal Tax Service på sin side vil utstede et registreringsbevis til et spillselskap.
Regionenes krefter i reguleringen av skatten på pengespill
Hvis noen av de ovennevnte skatteobjektene planlegges utelukket fra omløp, bør Federal Tax Service også være klar over dette to dager før disponering av den tilsvarende ressursen. Som vi bemerket ovenfor, er regionale skatter og avgifter satt av de statlige enhetene i Den Russiske Føderasjon, og betalingsforpliktelsen til bedrifter som vurderes er ikke noe unntak i denne forstand. De aktuelle utbetalingene reguleres av lovgiveren på et passende nivå. Men hvis ikke i en bestemt enhet i den russiske føderasjonen satsene for den aktuelle skatten er fastsatt, bør minimumsbeløpene som er fastsatt i bestemmelsene i skattekoden til den russiske føderasjonen, anvendes. Skatteperioden for den aktuelle innkrevingen er 1 måned.
Transportskatt
Regionale avgifter inkluderer de som vi har undersøkt ovenfor, samt transportskatter. Hva er dens egenart? Først av alt, ved at betalerne i samsvar med loven ikke bare er foretak, men også enkeltpersoner, som visse kjøretøyer er registrert på på den etablerte måten. Videre varierer tilnærmingen til lovgiveren for å regulere beregningen av tilsvarende skatt av organisasjoner og borgere. Så juridiske personer må bestemme mengden av betalinger for den aktuelle samlingen, uavhengig av hverandre. Tilsvarende arbeid for enkeltpersoner, på sin side, bør utføres av ansatte i Federal Tax Service på grunnlag av informasjon som er gitt av de instansene som registrerer kjøretøy.
Kjøretøyer som gjenstand for beskatning
Gjenstander for beskatning av transportbetalinger i samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen:
- biler;
- busser,
- motorsykler;
- fly;
- helikoptre;
- elv- og sjøfartøyer, hydrocykler;
- snøscooter.
Generelt er dette nesten alle typer transport som brukes av det moderne mennesket. Samtidig er kategoriene biler lovlig definert, som ikke kan belastes. Blant dem:
- båter på årer, så vel som motorbåter, hvis deres motorkraft ikke overstiger 5 hestekrefter;
- biler for mennesker med nedsatt funksjonsevne, så vel som de som har en kapasitet på opptil 100 liter. a. og utstedt til innbyggere gjennom organer for sosial beskyttelse;
- fiskefartøy;
- passasjer- og lastfly;
- sjø- og elvefartøy som eies av firmaer og enkeltentreprenører, som passasjer- eller godstransport er hovedaktiviteten for;
- traktorer, skurtreskere, andre landbruksmaskiner - forutsatt at de brukes i hovedprofilen;
- medisinske fly, medisinske tjenester;
- skip som er registrert i det russiske internasjonale registeret, offshore-plattformer, borerigger.
Hvor betydningsfulle er regionale avgifter?
Hva er betydningen av regionale skatter og avgifter for den russiske økonomien? Det kan bemerkes at i det totale volumet av budsjettinntekter opptar de tilsvarende betalingene en relativt liten prosentandel. I denne forstand er føderale og regionale skatter svært vanskelige å sammenligne i sammenheng med betydning for økonomien i landet som helhet, siden de førstnevnte har en tydelig fordel i forhold til de totale beløpene som overføres av betalere til statsbudsjettet. Samtidig tilsvarer denne situasjonen, ifølge mange analytikere, de sosiopolitiske og økonomiske realitetene i Russlands utvikling.
Hvis regionale og lokale skatter vil okkupere en for stor andel av de totale budsjettinntektene, kan dette på den ene siden føre til markert ulikhet i fagene i Den Russiske Føderasjon når det gjelder økonomisk utvikling, og på den annen side til for sterk desentralisering av sosiopolitiske og økonomiske prosesser.Noen eksperter ser denne trenden som positiv, men de mener at det økonomiske systemet i Den russiske føderasjonen, dets samfunn og institusjoner bør være forberedt på å overføre mer myndighet til regionene når det gjelder skatteinnkreving. Dette kan ta litt tid.
Så langt er regionale avgifter i den russiske føderasjonen betydelig lavere enn føderale skatter. Samtidig er det politiske senteret alltid, som vi bemerket ovenfor, klar til å yte støtte til regionene gjennom subsidier, subsidier og andre mekanismer gitt av loven. De grunnleggende enhetene i Den russiske føderasjonen har rett til å beholde en viss prosent av føderale skatter - innenfor rammene som er angitt i RF f.Kr. Dessuten mener noen analytikere at lovgiver også gir regioner støtte på nivå med lovlig regulering av de aktuelle avgiftene - med tanke på å gi de russiske føderasjonene til de konstituerende enhetene makt til å fastsette sine priser. Riktignok innenfor de ekstreme verdiene som er faste på føderalt nivå. Men denne preferansen gir regionene muligheten til å gjennomføre en mer balansert budsjettpolitikk. Ledelsen kan heve priser hvor innsamlingen av relevante utbetalinger kan være mer effektiv med tanke på generering av budsjettinntekter og lavere i områder der nivået er for høyt skattetrykk uhensiktsmessig.
sammendrag
Så vi undersøkte de typene regionale skatter som er etablert i Den russiske føderasjonens skattekode. De tilsvarende forpliktelsene til budsjettet har svært forskjellige juridiske grunner for innsamling, grunnlag, beregningsprinsipper, og samtidig er de dannet for å løse ett problem - for å sikre budsjettinntekter på nivået med emnet til Den russiske føderasjonen. Regionale myndigheter har myndighet til å bestemme de aktuelle skattesatsene, fordelene og beregningsfunksjonene. Betalinger av tilsvarende type per se settes imidlertid på føderalt nivå, samt grenseverdier til de satser som regionale avgifter skal pålegges. Listen over relevante avgifter, deres navn, formål er fastlagt i bestemmelsene i skatteloven.
