Dasar cukai adalah fenomena struktur yang kompleks. Malah pada tahap takrif istilah ini, perbincangan timbul di kalangan pakar. Apakah yang spesifik untuk melaksanakan dasar cukai di perusahaan, dan juga dalam rangka kerja pihak berkuasa negara? Apakah ciri-ciri model Rusia membina sistem cukai dan yuran?
Inti dasar cukai
Apakah polisi cukai? Menurut satu pandangan umum, fenomena ini boleh dianggap sebagai bahagian penting dari arah yang lain, arah yang lebih tinggi daripada aktiviti negara. Iaitu - dasar kewangan. Ini biasanya merujuk kepada satu set langkah yang dilaksanakan oleh institusi politik dan bertujuan untuk mendapatkan dan menggunakan sumber kewangan yang efektif. Istilah "dasar cukai" boleh digunakan bukan sahaja dalam konteks aktiviti negara.
Jenis aktiviti yang sepadan boleh ditakrifkan sebagai sebahagian daripada strategi pembangunan perniagaan yang bertujuan, sebagai pilihan, untuk mengoptimumkan pengurangan pembayaran cukai daripada pendapatan. Benar, seperti yang ditunjukkan oleh banyak penyelidik, dalam konteks ini, istilah yang dipersoalkan itu tidak cukup tepat untuk digunakan dari sudut pandangan bahawa perusahaan tidak boleh menjadi subjek dasar cukai. Walau bagaimanapun, secara tidak rasmi, hala tuju aktiviti syarikat dalam beberapa kes dipanggil dengan konsisten dengan istilah yang dikaji.
Bagaimanakah definisi istilah "dasar cukai" bunyi? Kata-kata dalam komuniti pakar Rusia adalah meluas, mengikut mana fenomena yang dipersoalkan ini dapat difahami sebagai aktiviti pihak berkuasa negeri dan perbandaran yang bertujuan memastikan pembayaran cukai yang tepat dan tepat pada masanya daripada entiti yang diperlukan oleh undang-undang untuk membuatnya. Tujuan pengumpulan cukai adalah untuk menambah belanjawan pada satu peringkat atau yang lain (jika kita bercakap tentang model Rusia - negeri, serantau atau perbandaran). Sebaliknya, pengedaran sumber tunai yang diterima biasanya merupakan tanggungjawab entiti politik dalam bidang lain dalam bidang kewangan.
Sektor swasta atau awam?
Kami menyatakan di atas bahawa konsep dasar cukai boleh dikaitkan bukan sahaja dengan aktiviti badan-badan negara, tetapi juga dengan aktiviti-aktiviti pelbagai subjek hubungan undang-undang yang tidak berkaitan dengan institusi politik. Ramai pakar percaya bahawa istilah yang berkenaan boleh ditafsirkan dalam konteks aktiviti mana-mana entiti yang entah bagaimana berkaitan dengan cukai.
Walau bagaimanapun, perusahaan dalam kes ini kemungkinan besar akan menjadi objek pengaruh pentadbiran yang sepadan oleh pihak berkuasa, iaitu pembayar cukai, dan badan kerajaan dan perbandaran - subjek, mereka yang secara sah mengenakan bayaran yang sepadan kepada perbendaharaan. Istilah "dasar cukai perusahaan", sebenarnya, adalah betul, bagaimanapun, ia dipertikaikan oleh para ahli yang memetik hujah-hujah di atas. Itulah, politik sebagai suatu aktiviti harus dijalankan terutamanya oleh sebuah institusi yang menyatakan subjektif, kata penganalisis.
Oleh itu, banyak peguam percaya bahawa dasar cukai pada umumnya adalah hak prerogatif negara (atau entiti pentadbiran dan politik lain - majlis perbandaran, bahagian persekutuan, dll.).Lebih-lebih lagi, seperti yang dinyatakan di atas, ia sedang dilaksanakan sebagai sebahagian daripada aktiviti yang lebih luas pihak berkuasa - dasar kewangan. Selain daripada, sebenarnya, aktiviti-aktiviti institusi politik dalam bidang cukai, terdapat sejumlah besar kawasan lain yang satu atau lain-lain memasuki sektor kewangan pentadbiran awam. Apakah kawasan-kawasan ini?
Dasar cukai dan kawasan berkaitan
Pertama sekali, ini adalah dasar fiskal. Ciri utamanya adalah aktiviti institusi negara yang terlibat dalam proses yang berkaitan. Ia bertujuan, pertama, untuk merangsang pertumbuhan pendapatan belanjawan, dan kedua, untuk mewujudkan syarat-syarat penggunaannya yang berkesan. Dasar kewangan juga termasuk kastam. Ini disebabkan oleh banyaknya aliran kewangan yang dikawal oleh kerajaan dibentuk dengan tepat di sempadan negara - hasil pengumpulan pelbagai yuran dan tugas. Dasar cukai negeri juga wujud bersama dengan hala tuju kewangan institusi politik. Di sini kita bercakap tentang aktiviti-aktiviti dalam rangka yang mana mata wang negara dikeluarkan, sektor perbankan diuruskan, isu kredit, pembentukan rizab, dll. Ditangani. Terdapat juga dasar perakaunan pajak. Ia dapat diperhatikan bahawa ramai pakar menilai aktiviti yang bersesuaian dengan ciri-ciri yang sama dengan subjek hubungan undang-undang yang tidak berkaitan dengan institusi politik. Aktiviti jenis ini adalah prerogatif perniagaan yang dihadapi dengan tugas mengira yuran dengan betul dan mengawal pembayaran tepat pada masanya kepada perbendaharaan negeri.
Kepentingan dasar cukai
Dasar cukai negara boleh mempunyai pengaruh yang kuat terhadap model pembangunan ekonomi negara. Ini dapat dikesan dalam beberapa aspek sekaligus. Pertama, keupayaan belanjawan negeri bergantung kepada bagaimana pengumpulan cukai yang efisien, dan dengan itu keupayaan pihak berkuasa untuk memenuhi kewajiban mereka, terutama sifat sosial. Kedua, dengan mengawasi besarnya cukai tertentu, memperkenalkan salah satu dari mereka atau, sebaliknya, menghapuskan, negara ini secara besar-besaran menentukan dinamika pembangunan bidang keusahawanan kebangsaan dan menciptakan syarat-syarat untuk daya tarik pelaburannya. Sesetengah pakar percaya bahawa dasar cukai negeri itu, sebenarnya, terus mencari kompromi antara kedua-dua prinsip tersebut. Iaitu, dalam satu tangan, kerajaan ingin memenuhi kewajipan belanjawannya, sebaliknya, untuk menyediakan keadaan perniagaan yang selesa untuk pembayar cukai.
Objektif dasar cukai
Pemenuhan tugas sosial bukanlah satu-satunya tujuan yang ditentukan oleh dasar fiskal yang diterapkan oleh negara. Ada yang lain. Antara yang paling penting dari segi mempertahankan kedaulatan negara ialah pembiayaan jumlah tenaga angkatan bersenjata kebangsaan, agensi penguatkuasaan undang-undang dan institusi eksekutif yang mencukupi, yang penting dari segi kualiti tadbir urus politik negara. Sumber untuk mengisi semula belanjawan dalam jumlah yang diperlukan diperlukan oleh negara dari segi menangani tugas-tugas keutamaan di arena antarabangsa. Jika instrumen dasar cukai yang digunakan oleh pihak berkuasa cukup berkesan, maka pihak berkuasa kewangan negara kurang berkemungkinan bergantung kepada pemiutang asing. Belanjawan berdaulat adalah salah satu syarat utama untuk membina negara yang berjaya, bebas.
Arah kerja dalam rangka dasar cukai
Apakah jenis kerja pihak berkuasa yang dicirikan oleh dasar kewangan cukai? Jika kita bercakap mengenai spesifik model Rusia, kita boleh membezakan spektrum berikut:
- memperbaiki mekanisme kutipan cukai nasional yang mengawal sistem perundangannya untuk mengoptimumkan dinamik kutipan hasil ke perbendaharaan;
- memantau mutu pelaksanaan titik-titik utama strategi negara dalam bidang pengumpulan pajak;
- rasionalisasi langkah pentadbiran dalam bidang perpajakan;
- penstrukturan semula hutang yang kompeten di peringkat mekanisme pemberian pinjaman negara, serta dalam bidang hubungan belanjawan;
- pengagihan dana secara rasional dalam rangka hubungan belanjawan;
Pada masa yang sama, untuk menyelesaikan tugas yang sepadan dengan bidang aktiviti institusi politik, mekanisme perundangan dan mekanisme eksekutif terlibat dalam keseimbangan yang optimum dari sudut pandang pengendalian proses dan keberkesanan fungsi institusi.
Struktur dasar cukai
Apakah arahan utama dasar cukai di negeri-negeri moden? Apakah struktur garis panduan aktiviti institusi pengurusan politik yang dipertimbangkan? Pakar mengenal pasti tiga komponen utama dasar cukai.
Pertama, ini adalah kajian konseptual tentang unsur-unsur utama strategi negara dalam mengutip pembayaran ke perbendaharaan. Dalam rangka kegiatan ini, alat saintifik sering digunakan, hasil kajian undang-undang objektif pembangunan ekonomi negara, dan ciri-ciri membangun komunikasi sosial digunakan.
Kedua, ini adalah definisi mekanisme pengagihan pendapatan yang optimum berdasarkan keutamaan yang perlu dalam membiayai sektor tertentu ekonomi negara, serta keadaan politik antarabangsa dan domestik.
Ketiga, ini adalah perundangan praktikal, eksekutif, dan dalam beberapa hal juga kegiatan kehakiman dari pihak berkuasa negara, berdasarkan kerja yang dilakukan dalam dua bidang pertama kegiatan lembaga politik.
Kriteria keberkesanan dasar cukai
Apakah kriteria keberkesanan dasar cukai negeri? Terdapat pelbagai pendapat para penyelidik yang sangat pelbagai mengenai subjek ini. Sesetengah pakar percaya bahawa kriteria utama adalah keupayaan negara untuk menyediakan kedaulatan kewangan, yang kami dibincangkan di atas. Yang secara langsung mempengaruhi kemerdekaan dalam menyelesaikan masalah politik. Oleh itu, sekiranya dasar cukai semasa disusun sedemikian rupa sehingga negara tidak mengalami masalah dengan membayar balik hutang luar negeri atau bahkan dengan pinjaman antarabangsa, ini bermakna bahawa arah yang bersamaan dengan aktiviti negeri sedang dilaksanakan dengan berkesan.
Terdapat satu sudut pandangan yang menentukan mutu dasar cukai ditentukan oleh gabungan beberapa indikator makroekonomi tertentu, misalnya, pertumbuhan KDNK negara, peningkatan dalam keseimbangan perdagangan, penghargaan mata wang negara, dan lain-lain. Pakar yang menganggap kriteria ini menjadi hal yang paling utama pandangan oleh fakta bahawa petunjuk makroekonomi adalah penunjuk yang cukup jelas mengenai keberkesanan keseluruhan sistem kewangan negara, bahagian yang paling penting adalah dasar cukai.
Terdapat penganalisis yang mempertimbangkan kriteria utama untuk tahap kesejahteraan masyarakat. Pada masa yang sama, ia dapat dinilai dengan cara yang berbeza: dengan membandingkannya dengan penunjuk tertentu di negara-negara asing (contohnya, berdasarkan kuasa beli gaji purata), meneroka, contohnya pendapat umum menggunakan tinjauan pendapat. Adalah sangat mungkin bahawa penduduk, yang mempunyai peluang kewangan yang objektif, hanya berpendapat bahawa model pembangunan ekonomi yang dicadangkan oleh pihak berkuasa dapat diterima.
Mekanisme cukai
Dasar cukai sesebuah syarikat (jika dipersetujui bahawa istilah ini sepenuhnya terpakai kepada aktiviti entiti di luar lingkungan awam) atau institusi politik, satu cara atau yang lain, adalah berdasarkan kepada beberapa prinsip tertentu, yang seterusnya, menjadi sebahagian daripada mekanisme cukai dalam fungsi yang Penyertaan adalah subjek langsung hubungan kewangan. Apakah ciri-ciri dan ciri-cirinya?
Mekanisme pajak yang dilaksanakan di tingkat ekonomi nasional, sistem ekonomi suatu wilayah, perbandaran atau perusahaan individu adalah satu set metode yang mana ini atau subjek hubungan hukum di bidang keuangan mencapai tujuannya. Bagi negeri ini, kenaikan cukai (bukan untuk menjejaskan kepentingan perniagaan), untuk perusahaan - penurunan dalam yuran (tanpa impak negatif terhadap belanjawan). Unsur utama mekanisme yang dimaksudkan adalah perancangan, peraturan, dan juga pengendalian.
Dasar cukai organisasi dalam aspek perancangan melibatkan pembinaan sistem ramalan untuk potongan yang diperlukan untuk suatu perusahaan tertentu, disebabkan oleh keperluan perundangan atau proses objektif proses ekonomi di tingkat sistem ekonomi nasional, daerah atau sektoral. Sebaliknya, negara, pada dasarnya, menggunakan kaedah yang sama - membuat ramalan, tetapi bertindak sebagai subjek pengumpulan cukai. Perancangan boleh beroperasi, berterusan atau strategik.
Peraturan cukai adalah jenis kegiatan, yang pada gilirannya adalah ciri khusus dari badan pemerintah yang terlibat dalam proses pengurusan keuangan. Oleh undang-undang, perusahaan tidak boleh menjadi subjek jenis aktiviti ini. Prinsip-prinsip utama peraturan perpajakan, yang dapat dipertimbangkan sebagai prerogatif negara, adalah kesahihan, kesesuaian, dan juga prioritas keseimbangan kepentingan berbagai mata pelajaran hubungan hukum.
Kawalan cukai pula boleh dijalankan oleh perusahaan dan oleh kerajaan. Selain itu, perniagaan boleh menjadi subjek atau objek kawalan yang sesuai. Dalam kes pertama, dasar cukai perusahaan melibatkan pemantauan struktur yang bertanggungjawab untuk pengiraan yang betul dan bayaran tepat pada masanya untuk perbendaharaan, dalam cek kedua - mungkin oleh badan-badan kerajaan. Sebaliknya, institusi politik dalam kes umum adalah subjek kawalan cukai, memeriksa bagaimana, khususnya, tahap disiplin pembayaran perusahaan yang sama adalah tinggi dari segi memindahkan bayaran yang diperlukan ke perbendaharaan.
Dasar cukai model Rusia
Apa ciri ciri ciri dasar cukai Rusia? Pendapat pakar mengenai subjek ini sangat berbeza. Perlu diperhatikan bahawa dasar cukai Persekutuan Rusia benar-benar mempunyai status rasmi: undang-undang persekutuan sedang dikeluarkan, dalam peruntukan yang penunjuk tertentu ditentukan dalam angka tertentu yang mencirikan keutamaan negara dalam menganjurkan yuran untuk perbendaharaan. Walau bagaimanapun, subjek perbincangan adalah tafsiran angka-angka ini.
Terdapat pakar yang percaya bahawa dasar cukai moden Rusia dibina dengan cara yang agak seimbang. Khususnya, kadar bagi hasil organisasi adalah lebih rendah daripada di kebanyakan negara Barat. Terdapat rejim cukai keutamaan - "dipermudahkan", sistem paten, UTII. Pencapaian penting pihak berkuasa Rusia, penganalisis mempertimbangkan sistem terbina dalam pemotongan cukai persekutuan dan serantau yang memihak kepada majlis perbandaran dalam rangka piawaian yang tercermin dalam Kod Bajet Persekutuan Rusia. Ini menghapuskan ketidaksamaan wilayah dan bandar dari segi sumber untuk pembangunan ekonomi. Oleh karena itu, perpaduan sistem anggaran dinilai sebagai faktor positif dari segi meningkatkan kebijaksanaan kebijakan pajak negara.
Jika anda mencirikan dasar cukai model Rusia dalam rangka skema yang sangat mudah, maka ia berfungsi seperti ini. Caj kepada perbendaharaan Persekutuan Rusia dibahagikan kepada persekutuan, serantau dan perbandaran. Mereka dibayar dalam kes umum untuk membiayai perbelanjaan pada tahap bajet yang sesuai. Di Rusia, beberapa jenis cukai telah diterima pakai sekali gus. Mereka boleh dikelaskan kepada beberapa kumpulan utama:
- pendapatan (cukai pendapatan);
- harta;
- tugas;
- excise dan yuran;
Pada masa yang sama, di dalam setiap kumpulan, jumlah yang agak besar daripada bayaran yang sangat berbeza mungkin hadir. Jadi, sebagai contoh, ada cukai pendapatan untuk individu - cukai pendapatan peribadi, iaitu 13%. Terdapat yuran yang dikenakan ke atas keuntungan perusahaan - 20%. Terdapat cukai yang dikira di bawah skim mudah - 6% daripada hasil atau 15% daripada keuntungan bersih.
Terdapat yuran sosial - pencen, dihantar ke FIU, serta sumbangan kepada FSS atau MHIF. Mereka dikira berdasarkan jumlah imbuhan untuk kakitangan yang bekerja dalam organisasi, atau sebagai nilai tetap untuk usahawan individu. Sejumlah mekanisme juga disediakan, di mana ia mungkin mengimbangi beberapa jenis cukai apabila membayar yuran lain. Undang-undang juga memperuntukkan pelbagai senario untuk pembayar cukai yang mengembalikan jumlah yang dibayar secara berlebihan ke perbendaharaan negeri.
Terdapat pakar yang percaya bahawa dasar cukai Persekutuan Rusia jauh dari seimbang dan memerlukan pemodenan - walaupun tidak mendesak, tetapi boleh dilaksanakan pada masa hadapan. Hakikatnya, menurut penganalisis, jumlah tugas sosial yang telah diambil oleh negara tidak dapat dilaksanakan dengan sistem kutipan cukai semasa.
Ini dinyatakan, khususnya, dalam fakta bahawa sebenarnya beban cukai perusahaan secara nominal, mungkin bukan yang paling besar, dilengkapi dengan pelbagai tanggungjawab sosial. Jadi, sebagai contoh, perusahaan Rusia mesti memberi sejumlah besar dana daripada dana imbuhan pekerja kepada sumbangan kepada PFR, FSS dan MHIF. Juga, seperti yang diyakini para penyelidik, di Persekutuan Rusia akan lebih baik untuk memperkenalkan model pemungutan cukai progresif, seperti yang dianjurkan di banyak negara di dunia. Dalam kes ini, adalah dinasihatkan, penganalisis percaya, untuk memperkenalkan ambang pendapatan yang tidak dikenakan cukai - ini boleh merangsang keusahawanan.
