Skaitļi no ne visiem izmaksu posteņiem ietilpst bilancē. Ir īpaši ārpusbilances konti, kas parāda informāciju par īslaicīgi izmantotajām vērtībām. Viņiem ir trīsciparu kods, tie parādās atbilstoši galvenajām izmaksu pozīcijām un neietilpst bilancē.
Galamērķis
Saskaņā ar PBU teikto, ārpusbilances kontu izmanto, lai apkopotu datus par vērtībām, kas nepieder organizācijai, bet īslaicīgi tiek izmantotas. Tie var būt nomāti pamatlīdzekļi, materiālās vērtības par glabāšanu, apstrādi, nomu ar īpašumiem utt. Balstoties uz šādiem datiem, tiek sastādīts “Ārpusbilances kontu vērtību sertifikāts”, kas pievienots statistiskajam pārskatam. Organizācija var patstāvīgi izveidot savu formu, ja dokumentā ir pilnīga informācija par finansiālo stāvokli.
Kurš konts ir ārpusbilances?
- 001 "Nomātā OS".
- 002 "Glabāšanai pieņemtās preces un materiāli".
- 003 "Pārstrādes materiāli".
- 004 "Preces tiek pieņemtas komisijai."
- 005 "Instalācijas aprīkojums".
- 006 "Pārskata veidlapas".
- 007 "Parādnieku parādu norakstīšana".
- 008 "Saņemtais nodrošinājums".
- 009 "Emisijas ķīla".
- 010 “OS Wear”.
- 011 "OS uz nomu".
Papildus var izmantot:
- 012 "nemateriālie aktīvi, kas saņemti lietošanai."
- 013 "Centrālā banka saņēma kā ķīlu."
- 014 “Iespējamie aktīvi”.
- 015 “Iespējamās saistības”.
Iekārtas
Ārpusbilances kontus 001, 004 izmanto, lai parādītu īpašuma kustību. Saskaņā ar 001. pantu tiek uzrādīti dati par nodotajām iekārtām. Pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti par izmaksām, kas norādītas dokumentos (līgums, pieņemšanas sertifikāts, kartes kopija). Korespondenci veic namīpašnieki un inventāra numuri. Norēķini ar klientu tiek parādīti saskaņā ar 76. pantu: debetam - īres uzkrājumam, kredītam - naudas saņemšanai.
Rakstā "Instalācijas aprīkojums" esošos atlikumus darbuzņēmēji izmanto, lai parādītu īpašuma pārvietošanos, kas viņiem ir montāžas posmā. Sadalījumu veic vienības par cenām, kas norādītas aktos. Iekārtu pieņemšana notiek, izmantojot veidlapu Nr. OS-15. Klienta vietā tas tiek uzskaitīts kontā 07: DT08 KT 07. Ja iepriekš tiek kapitalizēts īpašums, tiek veikts ieraksts: DT 01 apakškontro “Instalācija”, KT 01 subkonto “Noliktavā”.
Pamatlīdzekļi ārpusbilances kontā parādās darbuzņēmējā. Saņemot aprīkojumu, tiek izveidota vadu DT005. Uzstādīšanas izmaksas tiek parādītas atbilstoši DT20 atbilstošo izmaksu posteņu sarakstos (10 “Materiāli”, 70 “Algas aprēķini”, 23 “Papildu ražošana”). Par veikto darbu trešās puses organizācija izraksta rēķinu: DT 62 KT 90-1. Darba beigās šīs summas tiek norakstītas, nosūtot DT90-2 CT 20. Gatavā objekta (konstrukcijas) izmaksas tiek veidotas šādi: DT62 KT90-1. Nodoklis tiek iekasēts, izmantojot standarta vadu: DT90-3 KT68. Kā norakstīt bilances kontus? Ir nepieciešams tos aizdot. Ieraksta pamats ir pieteikums OS atbrīvošanai instalācijā. Pārsūtīts aprīkojums, kas nav uzstādīts tādā mērā kapitālieguldījumi neieslēdzas.
Izejvielas
Ārpusbilances konti 002 - 004 tiek izmantoti, lai parādītu materiālu kustību.
Rakstu "preces un materiālus, kas pieņemti uzglabāšanai" izmanto, lai parādītu vērtību kustību, ja:
- Uzņēmums nevēlas maksāt par materiāliem. Situācijas paradokss ir tāds, ka īpašumtiesības uz pircēju tika nodotas preču un materiālu nodošanas brīdī. Informācija, ka šādi materiāli tiek ieskaitīti ārpusbilances kontos, rakstiski jānosūta pārdevējam.
- Preces un materiāli tika saņemti no piegādātājiem, kurus saskaņā ar līguma noteikumiem nevar iztērēt.
Valsts iestādes kontā 002 var norādīt neizmantoto mantu, kas vēl nav norakstīta. Grāmatvedība tiek veikta par cenām, kas radušās no aktiem. Analīze tiek veikta visiem īpašniekiem, glabāšanas veidiem un vietām.
Piegādātāji ņem vērā glabāšanā atstātās samaksātās vērtības, ko izsniedz ar kvītīm, bet neizņem. Šajā gadījumā sūtījums tiek parādīts, izmantojot vadu DT002. Tikai pēc preču izņemšanas kontu var slēgt. Visbiežāk šo izmaksu posteni izmanto firmas, kas pieņem izejvielas konfidenciālai glabāšanai. Viņi nesaņem nekustamo īpašumu, visas operācijas tiek parādītas ārpus bilances. Tā rezultātā organizācijas neto aktīvi ir daudz lielāki nekā tie, kas norādīti dokumentos.
Konts 003 atspoguļo datus par pārvietošanos nodevu iekasēšana par izdevīgām cenām. Analītika tiek veikta pēc klientiem un materiālu veidiem. Apstrādes izmaksas tiek uzskaitītas saskaņā ar DT20. Ražošanas izmaksas, kas nodotas darbuzņēmējam, ir atspoguļotas DT62 KT90-1 elektroinstalācijā. PVN tiek iekasēts šādi: DT90-3 KT68.
Rakstu “Preces komisijām” izmanto pasūtītājorganizācijas. Grāmatvedība tiek veikta par cenām no akta, ņemot vērā preču un klientu veidus.
Ārpusbilances kontā 006 tiek parādīta stingru pārskatu veidlapu aprite - kvītis, diplomi, sertifikāti, abonementi, biļetes, kuponi utt. Dokumentu sarakstu izveido organizācija. Analītika tiek veikta uzglabāšanas vietās.
Piemērs
Uzņēmums veic remontu saskaņā ar diviem līgumiem. Pirmā organizācija pārdeva materiālus darbuzņēmējam, bet otrā samaksāja par tiem. Izejvielas tika pilnībā izmantotas ražošanā. Materiālu izmaksas ir 430 tūkstoši rubļu. (bez PVN). Otrā organizācija nodeva pirmajām izejvielām 787 tūkstošu rubļu apjomā. Saskaņā ar ziņojumu ražošanas vajadzībām tika izmantoti 236,5 tūkstoši rubļu materiālu. Šīs darbības vadības blokā tiks atspoguļotas šādā veidā:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - lielo burtu lietojums.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - izejvielas tiek iekļautas izdevumos.
- DT 003 - 787 000 - nodevas uzskaite.
- CT 003 - 236 500 - patērēto materiālu izmaksas tiek norakstītas.
Nauda
Ārpusbilances konti 007 - 009 atspoguļo kapitāla apriti. Saskaņā ar rakstu “Norakstīti maksātnespējīgu parādnieku parādi” parādās dati par summām, kas piedēvētas zaudējumiem trīs gadus pēc maksājuma termiņa beigām. Nākamos piecus gadus tie tiek uzskaitīti kontā 007. Pēc šī perioda parādu nav iespējams iekasēt, pat ja mainās parādnieka finansiālais stāvoklis. Maksājumu kvītis tiek reģistrētas, nosūtot DT 51 (52) KT 91-1. Analīze tiek veikta katram klientam un parādam.
Iegūtās (008) un izsniegtās (009) nodrošinājuma saistības reģistrē summās no maksājuma dokumentiem un noraksta, tiklīdz parāds ir samaksāts. Tiek parādīts ar DT:
- saņemtās / pārskaitītās obligācijas drošu aizdevumu saņemšanai;
- rēķini, ko izmanto kā garantiju sūtījumiem;
- pirktās / pārdotās opcijas un garantijas.
Visas garantijas, kas saņemtas kā galvotāja vēstule vai akts par vērtību nodošanu, kalpo kā nodrošinājums maksājumiem. Tos uzskaita saskaņā ar maksājuma dokumentiem un ieraksta konta 008 debetā.
Ir vērts apstāties pie līdzekļiem, ko veikalu īpašnieki iekasē no finansiāli atbildīgajām personām. Privātpersonām ir jāpelna nauda pirms piekļuves precēm. Šos līdzekļus var izmantot vai noguldīt. Pirmajā gadījumā mēs runājam par aizdevumu. Operāciju veic, nosūtot DT 51 CT 66 (67). Otrajā gadījumā ir iemaksa: DT 51 CT 76. Pēc tam šie ieraksti tiek norakstīti no 008. gada. Kad darbinieks tiek atlaists, viņam tiek atgriezti līdzekļi. Ja attiecības tika sakārtotas aizdevuma veidā, tad papildus jāmaksā procenti.
Objekta vērtības norakstīšana
Kontu 010 izmanto, lai parādītu informāciju par mājokļu nolietojuma summu, ārējo izdaiļošanu, bezpeļņas organizāciju pamatlīdzekļiem.Uzkrājums tiek veikts gada beigās. Pēc atsavināšanas summas tiek norakstītas CT 010.
Jums nekavējoties jānorāda atšķirība starp nolietojumu un nolietojumu šī darījuma kontekstā. Pirmajā gadījumā operētājsistēma tika uzskaitīta bilancē, bet otrajā - ārpusbilances kontā. Budžeta un bezpeļņas organizācijas nerada vērtību. Attiecīgi bilancē tie neuzrāda nolietojumu. Viņiem OS izmaksas ir pilnībā norakstītas pirkuma brīdī. Nav ienākumu, nav iespēju stiept izdevumus. Šādos gadījumos pamatlīdzekļu nolietojumu ieteicams iekasēt vienu reizi gadā kontā 010. Šī darbība nepalielina izdevumus, nesamazina PVN aprēķināšanas bāzi, bet ir izdevīga organizācijām, kas maksā īpašuma nodokli. Aprēķina pamatā ir aktīva atlikušā vērtība. To nosaka pēc šādas formulas:
Atlikums gada sākumā (01) - uzkrātais nolietojums (02) - nolietojums (010).
Līzings
Pants “pamatlīdzekļi nomā” tiek izmantots, ja saskaņā ar darījuma noteikumiem īpašumam vajadzētu būt īrnieka bilancē. Katram objektam grāmatvedība tiek veikta par līgumā noteiktajām cenām. Šeit parādās arī nomas operācijas. Vienošanās nosaka, kurai pusei objekts jāpieskaita kontā 011. Abos gadījumos aktīvs tiek norakstīts, atdodot objektu. Ja līgumā ir noteikts, ka īpašums tiek ierakstīts nomnieka bilancē, tiek izveidots šāds darījums:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - saņemtā objekta izmaksas un izmaksas tiek norakstītas.
Piemērs
Organizācija sniedza graudu uzglabāšanas pakalpojumus. Darījuma līgumvērtība ir 100 tūkstoši rubļu. Pakalpojumi tiek lēsti 15 tūkstošu rubļu apjomā, turētāja izmaksas ir 10 tūkstoši rubļu. Vadības blokā šo darbību atspoguļo šādi:
- DT002 - 100 tūkstoši rubļu. - graudus pieņem uzglabāšanai.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tūkstoši rubļu. - saņēma pakalpojumu maksu.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tūkstoši rubļu. - atspoguļoja turētāja izmaksas.
- DT51 KT62 - 15 tūkstoši rubļu. - atspoguļotie ieņēmumi.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tūkstoši rubļu. - atklāja peļņu no operācijas.
- KT002 - 100 tūkstoši rubļu. - labība atgriezta klientam.
Īpašums ārpusbilances kontos
Lielu priekšmetu kapitalizācijas process nerada jautājumus. Problēmas sākas tad, kad ir nepieciešams reģistrēties, un pēc tam norakstīt OS ar cenu līdz 3000 rubļiem, it īpaši, ja runa ir par valdības aģentūru. Šajā gadījumā jums ir jāsagatavo "Preču un materiālu izsniegšanas paziņojums organizācijas vajadzībām", tad visi zaudējumi tiek reģistrēti 21. kontā.
Līdz atsavināšanai tiek uzskaitīti aktīvi, kuru izmaksas pārsniedz 3000 rubļu. Norakstīšana ir pietiekama, lai parādītos CT ārpusbilances kontos. Nav jāveido papildu ieraksti. Grāmatvedības vērtība objekti līdz 40 tūkstošiem rubļu. pēc nodošanas ekspluatācijā jābūt nullei. Vienībām, kas tiek lēstas diapazonā no 3 līdz 40 tūkstošiem rubļu, ir nepieciešams atjaunot sākotnējās izmaksas un nolietojumu.
Norakstīšanu no ārpusbilances konta veic ar komisijas lēmumu, pamatojoties uz aktu, kuru paraksta īpašuma īpašnieks un pārvaldnieks. Ieraksts tiek veidots sākotnējo izmaksu apjomā. Objektu nodošana lietošanai tiek veikta, pamatojoties uz aktu, nosūtot uz 21. konts ar vienlaicīgu atbildīgās personas maiņu.
Objekti, kuru summa nepārsniedz 3000 rubļu, tiek ieskaitīti budžeta ārpusbilances kontos par pilnu cenu. Izņēmums ir bibliotēku fondi un nekustamais īpašums. OS tiek uzskaitīti ar primārajiem dokumentiem, kas apstiprina vienības nodošanu ekspluatācijā. Iekšējā kustība tiek atspoguļota, mainot atbildīgo personu un / vai atrašanās vietu.
Pārkāpumi
Ārpusbilances kontu vērtības uzskaite parasti nav apgrūtināta. Tas tiek veikts diezgan vienkārši: garantiju saņemšanu, izsniegšanu vai saņemšanu reģistrē tikai ar debetu, bet saistību atmaksu - uz kredīta. Ārpusbilances konti neatbilst viens otram. Bet pat ar tik vienkāršu shēmu uzņēmumi nepievērš pienācīgu uzmanību grāmatvedībai. Tā rezultātā nodokļu ierēdņi atrod kļūdas dokumentācijā un smalkās organizācijās.
Art.Krievijas Federācijas Administratīvajā kodeksā tika noteikta administratīvā atbildība par BU uzvedības noteikumu pārkāpšanu, saskaņā ar kuru tiek uzlikts naudas sods 2000-3000 rubļu apmērā. Pie šādiem pārkāpumiem pieder jebkura ziņošanas līnijas kropļošana par vairāk nekā 10%. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. lpp. Papildus paredz atbildību par ienākuma vai nodokļu priekšmetu vērtības nenovērtēšanu.
Komisijas vienošanās
Nododot pārdošanā esošās preces pārstāvim, pilnvarotājs nezaudē īpašumtiesības. Tādēļ šādas vērtības tiek pārskaitītas ārpusbilances kontā 004 par likumā norādītajām cenām. Nosūtīšanas laikā šie skaitļi tiek pilnībā norakstīti. Problēma radīsies, ja organizācija atspoguļos šādas preces bilancē. Nodoklis līgumu var kvalificēt kā parastu pārdošanu. Ja preces apmaksā trešās puses piegādātājs, operācijas likumību nebūs iespējams pierādīt pat tiesā.
Preces un materiāli
Īpašuma nodokļa aprēķināšanas precizitāte ir atkarīga no tā, vai kontā 002 esošā informācija ir pilnībā atspoguļota. Ja pārbaudē atklājas, ka organizācija iegādājās operētājsistēmu un nepamatoti kapitalizēja tās ārpusbilances kontā, nodokļu maksātājam būs jāmaksā soda nauda un papildu nodoklis. Būtisks šādos darījumos ir īpašumtiesības. Ja uzņēmums saņēma OS īri, bezmaksas izmantošanu un kapitalizēja to 01, nevis 001, negatīvās sekas inspekciju un soda naudas veidā neaizņems ilgu laiku.
Nianses
Valsts organizāciju ārpusbilances kontu uzskaite notiek pēc līdzīga algoritma, bet ar īpašām iezīmēm. Zemes gabali, ko iestāde saņēmusi bezatlīdzības izmantošanai, tiek uzskaitīti pēc kadastrālās vērtības. Novērtējums būs jāveic tikai tad, ja objekts atrodas ārpus Krievijas Federācijas. Ārpusbilances kontos budžeta grāmatvedībā tiek parādīti dati, piemēram, par invaliditātes apliecībām. Kad transportlīdzeklis tiek iznīcināts, rezerves daļas, kas uzskaitītas pulksten 009, ir jāiznīcina. Skaidras naudas ieplūde (aizplūde) tiek parādīta debetā 17. Valsts organizācijas var norakstīt debitoru parādus pirms termiņa, ja:
- parādnieks tika likvidēts, un šis fakts ir dokumentēts;
- ir pabeigts parādu piedziņas procedūras atsākšanas termiņš.
Ārpusbilances konti ar precēm un materiāliem tagad var saturēt arī informāciju par vērtību kustību, kuras var norakstīt nolietojuma vai turpmākās izmantošanas neiespējamības dēļ.
Secinājums
Lai uzskaitītu vērtības, kuras organizācija uz laiku izmanto un nepieder tai, izmanto īpašus ārpusbilances kontus. Visi kapitalizācijas darījumi tiek parādīti debetā, bet norakstīšana - uz kredīta. Vajadzības gadījumā jūs varat pievienot ārpusbilances kontus 1C un veikt uzskaiti, nepārkāpjot likuma noteikumus. Programmas pamata versijā jau ir iekļauti visi izmaksu posteņi un apakškontos. Tipiskās operācijas un atskaites tiek ģenerētas saskaņā ar standarta dokumentiem. Šādos kontos esošās summas nesabalansējas. Tāpēc līzinga kompāniju un organizāciju, kuras uzglabā lielu daudzumu materiālu glabāšanai, neto aktīvi ir nepietiekami novērtēti.
