62 grāmatvedības konts ir atsevišķs raksts, kura mērķis ir apkopot visu pieejamo informāciju par norēķiniem starp klientiem un klientiem. Šādus norēķinus debetē atbilstoši 91. un 90. kontam par summām, par kurām tika iesniegti norēķinu dokumenti.
Kas ir šis konts?
Sarakstā 62 grāmatvedības konts ir raksts, kuru ieskaita kontos materiālo aktīvu uzskaitei, kā arī dažādiem aprēķiniem par saņemto maksājumu summu (ieskaitot arī veikto avansu summu) utt. Ir vērts atzīmēt, ka iepriekšminētajām summām vajadzētu būt uzskaitīti atsevišķi.
Gadījumā, ja noteiktas parādzīmes paredz noteiktas procentu likmes vekselī, ar kuru tiek nodrošināts patērētāja parāds, šāda parāda atmaksas procesā tiek veikti debeta ieraksti saskaņā ar kontu 51 vai 52, kā arī ar kontu 62 un 91.
Analītiskā grāmatvedība 62 kontiem
Analītiskā grāmatvedība, kurai tiek izmantots grāmatvedības konts 62, ir procedūra, kas tiek veikta katram klientam sniegtajam kontam, un norēķinu gadījumā ar plānotiem maksājumiem tā tiek veikta katram klientam vai pircējam. Jāatzīmē, ka analītiskās grāmatvedības izveidošanai vajadzētu būt iespējai iegūt nepieciešamo informāciju par:
- norēķinu dokumenti, kuri šobrīd vēl nav saņēmuši maksājumu sulu;
- nepabeigti rēķini;
- rēķini ar atlaidi;
- pircēji un klienti;
- saņemtie avansi;
- rēķini, par kuriem skaidrā naudā netika laicīgi samaksāta.
Kāpēc man ir nepieciešams šāds konts?
Kopumā mēs varam teikt, ka 62 grāmatvedības konts atspoguļo pārdevēja uzņēmējdarbības dzīves faktus, kurus patērētājs reģistrē 60 kontā. Pēc šī konta debetēšanas, tas ir, īpašumtiesību nodošanas pircējam nosūtītajām precēm, uzņēmums nekavējoties saņem debitoru parādu. parādsaistības, kā rezultātā 62. pants tiek kompensēts ar 90.1, kā arī 91.1. Gadījumā, ja darbs tika veikts saskaņā ar ilgtermiņa līgumu, arī kontam 46 ir paredzēts kredīts.
Saskaņā ar iedibinātajām tradīcijām pircēji bieži var iemaksāt noteiktu naudas summu avansā, tas ir, nodrošināt avansu vai kreditēt avansa maksājumu. Šajā gadījumā 62. Kontā grāmatvedībā jau ir paredzēti kreditori. Šajā sakarā daudzi uzdod jautājumus par to, kāpēc šis konts tiek sastādīts.
Pirmkārt, 62. Konts grāmatvedībā ir nepieciešams, lai atspoguļotu patērētāju parādus par visām realizētajām vērtībām, kas var būt pakalpojumi vai darbs. Līdz šim pārsvarā gadījumu PBU ir obligāti jāatspoguļo visi darījumi, kas ir saistīti ar ieviešanu tieši to izlaišanas brīdī, kas izriet no pieņēmuma par pagaidu noteiktību veikt uzņēmējdarbību, tas ir, neatkarīgi no maksājuma vai saņemšanas laika. skaidrā naudā.
Klientu un pircēju saistības apkopotajā grāmatvedībā ir jāatspoguļo uzreiz to rašanās brīdī, taču ir vērts atzīmēt: ņemot vērā to, ka klientu saistības parādās brīdī, kad pārdevējs tieši izpilda savas saistības attiecībā uz preču nodošanu, pastāv divas iespējas. patērētāju debitoru parādu atspoguļojums, kuru noteikšana tiek veikta saskaņā ar individuālajiem līguma noteikumiem.
Pirmais variants
Pirmais variants, kā bilancē parādās pircēju debitori, kas saņemami no 62 grāmatvedības konta, ietver līguma noteikumu izmantošanu par īpašumtiesību pāreju uz konkrētu preci darbuzņēmēja vai piegādātāja saistību izpildes procesā. Šajā gadījumā klienta vai patērētāja saistības rodas līdz ar piegādātāja saistību izpildi, kā arī ar īpašumtiesību pāreju uz noteiktiem produktiem. Tajā pašā laikā uzņēmēja saistību izpilde saskaņā ar līgumu ir uzskaites konta pamatā, lai atspoguļotu ieņēmumus no pakalpojumu, preču, darba vai noteiktu produktu pārdošanas. Šajā gadījumā var izveidot arī subkontus.
Kad būtu jāatspoguļo ieņēmumi?
Saskaņā ar piemērojamiem tiesību aktiem ieņēmumi tiek uzrādīti, ievērojot šādus nosacījumus:
- ieņēmumu summu nevar noteikt;
- organizācijai ir tiesības saņemt savus ieņēmumus, kas izriet no sastādītā līguma noteikumiem vai tiek apstiprināti kādā citā veidā;
- pastāv stingra pārliecība, ka pēc noteiktas operācijas uzņēmumam var pieaugt ekonomiskie ieguvumi (tas notiek, ja organizācija saņem noteiktu aktīvu kā samaksu vai ja nav skaidrības par aktīva saņemšanu);
- pēc darba pabeigšanas vai noteikta produkta nodošanas klientam īpašumtiesības viņam nodotas no uzņēmuma;
- izmaksas, kas tika vai tiks iztērētas šai operācijai, var noteikt iepriekš.
Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka ir zināma 62 konta sastādīšanas iezīme. Kas tas ir Lai atspoguļotu ieņēmumus no pārdošanas, nekavējoties ir jāizpilda visi iepriekš minētie nosacījumi, un, ja vismaz viens no tiem nav izpildīts, šajā gadījumā visi aktīvi vai līdzekļi, ko šī organizācija saņēmusi, maksājot par saviem pakalpojumiem vai precēm, tiks atzīti uzņēmuma grāmatvedībā. kā kreditoru parādi, nevis pašreizējo debitoru parādu atmaksas veidā.
Patērētāju debitoru parādi uzņēmuma grāmatvedībā jāveido kopā ar pilnīgas informācijas atspoguļojumu attiecībā uz ieņēmumiem no noteiktu preču vai pakalpojumu pārdošanas, ja visi šie nosacījumi ir izpildīti, ierakstot kontos.
Otrais variants
Otrā opcija, kā ziņot par debitoru parādiem, ir balstīta uz līguma noteikumiem, kas attiecas uz īpašumtiesību nodošanu, maksājot par produktiem, precēm, vai jebkādu citu saistību rašanos. Šajā gadījumā pircēja pienākumam maksāt par produktiem nav nekāda sakara ar īpašumtiesību nodošanu, kā arī grāmatvedības uzskatu atspoguļojumu. Krievijas vispārpieņemtajā praksē šajā gadījumā netiek izmantoti ārpusbilances konti vai 62 norēķinu konti. Aktīvs vai pasīvs ārpusbilances konts var tikt sastādīts saskaņā ar līgumiem, saskaņā ar kuriem tiek nodrošināta īpašumtiesību nodošana, un ar debeta palīdzību tas jau atspoguļos kopējo patērētāja saistību summu saskaņā ar līgumu par saņemtajām precēm vai izstrādājumiem.
Kā tiek uzskaitīti līgumi ar tirdzniecības atlaidēm?
Saskaņā ar sastādīto vienošanos var tikt nodrošināta skaidri noteikta preču vai izstrādājumu cena, bet cenu noteikšanas kārtību var noteikt atkarībā no tā, vai pircējs izpilda noteiktus nosacījumus. Jo īpaši mēs runājam par preču vai produktu pirkšanas laiku, to daudzumu, kā arī par jau nosūtīto produktu apmaksas laiku. Tas viss paredz kontu 62, kura norīkošanā ir ietverti šādi elementi.
Cenas samazināšana pēc tam, kad pircējs ir izpildījis kādu no līgumā noteiktajiem nosacījumiem, parasti tiek saukta par tirdzniecības atlaidi. Tās nodrošināšanas veids var būt natūrā vai vērtībā, tas ir, preces var pārdot pilnīgi bez maksas vai par zemāku cenu. Ja runa ir par atlaižu piešķiršanas dabisko formu, tad ieņēmumus un kopējo debitoru parādu nosaka līgums kopumā, ņemot vērā nodoto preču vērtību saskaņā ar noteikto cenu, kas ir vienāda ar nulli vai ar nulli. .
Ir vērts atzīmēt faktu, ka, lai noteiktu pircēju parādus pat preču nosūtīšanas patērētājam posmā, var ņemt vērā dažādas tirdzniecības atlaides, kas patērētājiem tiek sniegtas, iegādājoties preces ārpus sezonas vai pietiekami lielos apjomos. Jāatzīmē, ka grāmatvedības konts 62 (aktīvs vai pasīvs) nedod iespēju ņemt vērā patērētājam piešķirtās atlaides, ja tiek samaksāts par precēm noteiktā laika posmā, preču nosūtīšanas laikā pircējam. Šajā sakarā debitoru atspoguļojumu grāmatvedībā var veikt divās versijās.
Ko lietot?
Pirmais variants ir diezgan tradicionāls Krievijai un NVS valstīm un ierosina ņemt vērā debitoru parādus, nenorādot tirdzniecības atlaides, tas ir, sākotnēji tie tiek ņemti vērā pilnībā tādā veidā, ka pircējs neizmanto sistēmu atlaižu sniegšanai noteiktajā termiņā un negrasās to darīt nākotnē. Tādā gadījumā, ja pircējs noteiktajā termiņā ievēro maksājuma nosacījumus un viņam joprojām tiek piešķirta atlaide, vēlāk sagatavotos debitoru parādus vienkārši rediģē par piešķirtās atlaides summu.
Ja parādnieks veic maksājumu pēc pārskata datuma, korekcija tiek veikta pārskata datumā atbilstoši atlaižu summai. Saskaņā ar PBU 7/98 9. punktu visa informācija par uzņēmuma saistībām ir jāatspoguļo finanšu pārskatos, ņemot vērā notikumus, kas notikuši pēc pārskata datuma un kas apstiprina ekonomiskos apstākļus, kas tajā laikā pastāvēja, saskaņā ar kuriem organizācija veica pati savu darbību, vai norādot, ka pēc pārskata datuma šādi nosacījumi parādījās.
Saskaņā ar norādītā PBU 3. punktu Rezultāts 62,02 Grāmatvedība kā saimnieciskās darbības fakts ietekmē uzņēmuma darbību, tā finansiālo stāvokli, kā arī naudas plūsmas kustību vai jebkurus uzņēmuma rezultātus. Tajā pašā laikā notikumos pēc pārskata datuma, kas būtu jāņem vērā finanšu pārskatu sagatavošanas procesā, iekļaus tikai tos notikumus, kas notika starp norādīto pārskata datumu un gada finanšu pārskatu parakstīšanas datumu.
Notikumu sekas pēc šāda datuma jau var tikt izteiktas finanšu pārskatos, precizējot informāciju par attiecīgajām saistībām vai atklājot būtisku informāciju.
Kas jāņem vērā?
Ir vērts atzīmēt faktu, ka saskaņā ar PBU 9/99, 62.01, 6.2. Punktu, grāmatvedības konts, kas sastādīts darba izpildes laikā, kā arī, pārdodot preces ar noteikumiem komerciāls aizdevums iemaksu vai atlikta maksājuma veidā saskaņā ar sastādīto līgumu pilnībā jāiekļauj debitoru parādi.
Ja uzņēmums saņem pretenzijas par neatbilstošas kvalitātes produktu vai pakalpojumu izmaksu apmaksu, kā arī līguma cenas samazinājumu, šajā gadījumā uzņēmumam ir jāpiekrīt no klienta saņemtajām prasībām vai jāatrisina šis jautājums jau tiesas procesā.Ja viss tiek izšķirts mierīgi, tad, vienojoties ar patērētāja prasībām, visos grāmatvedības kontos jāveic ieraksts, kas samazina kopējo pircēju parādu summu.
Kā būtu jāatspoguļo saņemtie avansi?
Pircēji nodrošina avansus, lai pārdevēju uzņēmums varētu izpildīt līguma nosacījumus. Saskaņā ar darba līgumiem tiek veikti dažādi izpētes vai celtniecības darbi, un pēc avansa maksājuma saņemšanas darbuzņēmējs sāk veikt darbus un pēc tam sāk tos nodot pa daļām katra izveidotā posma beigās, izrakstot pagaidu rēķinu. Tajā pašā laikā no posma kopējām izmaksām tiek atskaitīta iepriekš saņemtā avansa summa vai noteikta daļa, ko parasti sauc par ieskaitu, un tajā jāietver arī 62 grāmatvedības (norēķinu) konti. Šādu darījumu piemēri var būt šādi:
Uzņēmums X lika uzņēmumam Y uzbūvēt ēku, kuras izmaksas ir 2,1 miljons rubļu. Visam darbam tiek nodrošināti 3 posmi, katra no tiem izmaksas ir 700 tūkstoši rubļu. Lai sāktu darbu, uzņēmums X maksā avansu 420 000 rubļu apjomā. Tādējādi uzņēmuma X grāmatvedībā ir ieraksts:
- Debets 60 Kredīts 51. 420 000 rub. - avansa maksājums darbuzņēmējam.
Tajā pašā laikā uzņēmums Y pārskatā ieraksta:
- Debets 51 Kredīts 62. 420 000 rub. - tiek ieskaitīta saņemtā avansa maksājuma summa.
Pēc pirmā darba posma pabeigšanas uzņēmumam X ir šādi ieraksti:
- Debets 60 Kredīts 51. 420 000 rub.
- Debets 60 Kredīts 51. 560 000 rub. Darba izmaksas ir 700 000 rubļu. bet tajā pašā laikā 20% no norādītās vērtības tiek atmaksāti no iepriekš izsniegtā avansa maksājuma, tas ir, rēķina summa, kas tika izrakstīta samaksai, tiek samazināta par 140 000 rubļu.
Tajā pašā laikā uzņēmumam Y ir šāds ieraksts:
- Debets 51 Kredīts 62. 420 000 rub.
- Debets 51 Kredīts 62. 560 000 rub. Maksājums par pabeigto un pasūtīto darba posmu tiek ieskaitīts.
Turklāt 60. un 62. konta sastādīšanas procesā grāmatvedībā jāņem vērā tādi faktori kā ienākošā īpašuma veidi, kurus var uzskatīt avansu veidā, kā arī nosakot šo saistību novērtējumu bilancē.
