60 grāmatvedības konts ir “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”. Šis raksts ir paredzēts, lai apkopotu visu informāciju par norēķiniem ar darbuzņēmējiem un piegādātājiem par šādiem jautājumiem:
- pieņemtais pabeigtais darbs;
- saņemtās inventāra preces;
- patērētie pakalpojumi;
- izejvielu piegāde vai pārstrāde un vēl daudz vairāk.
Kāpēc tas ir vajadzīgs?
Uzņēmumiem, kas darbojas uz būvdarbu līguma, projektēšanas, tehnoloģisku vai pētniecības darbu pamata 60, grāmatvedības konts ir galvenais līdzeklis norēķinu atspoguļošanai ar saviem apakšuzņēmējiem. Ir vērts atzīmēt faktu, ka visas operācijas, kas saistītas ar šādiem aprēķiniem, būtu jāparāda neatkarīgi no maksājuma laika.
60 grāmatvedības konts ir raksts, ko ieskaita pieņemto darbu, pakalpojumu vai inventāra izmaksās, kas ņemtas grāmatvedībai, atbilstoši šo vērtību uzskaites kontiem. Pakalpojumiem, kas saistīti ar materiālu apstrādi sānos vai ar noteiktu preču piegādi kredītā, šie konti tiek veikti atbilstoši ražošanas preču, krājumu, ražošanas izmaksu un citu kontiem.
Neatkarīgi no tā, kā tika veikts novērtējums inventāra preces analītikas veikšanas laikā 60 grāmatvedības konts ir raksts, kas tiek kreditēts saskaņā ar piegādātāja norēķinu dokumentiem. Ja rēķins tika pieņemts un pilnībā apmaksāts pirms preču nonākšanas noliktavā, un kad tas tika pieņemts, tad pietrūka vairāk nekā līgumā norādītie daudzumi vai līguma dēļ pēkšņi parādījās cenu neatbilstība, šī konta kreditēšana tiek veikta par atbilstošo summu korespondencē ar 76. “Norēķini ar dažādiem kreditoriem un parādniekiem”.
Tajā pašā laikā, kad runa ir par nesaimnieciskām piegādēm, 60 grāmatvedības konts ir postenis, kas jau tiek ieskaitīts saņemto vērtību vērtībā, kas noteikta saskaņā ar līgumos paredzētajiem nosacījumiem un cenām. Šādā kontā tiks debetēta maksājuma summa, ieskaitot visa veida avansus, kas pievienoti korespondencei kopā ar kases kontiem un citiem. Šajā gadījumā avansa maksājuma summa un izsniegtie avansi jāuzskaita atsevišķi. Summas, kas pienākas darbuzņēmējiem un piegādātājiem un kuras ir nodrošinātas ar uzņēmuma izdotām parādzīmēm, no šī konta netiks norakstītas, tās pēc tam atsevišķi jāreģistrē analītiskajā pārskatā.
Par katru iesniegto kontu tiek glabāta analītiskā uzskaite, un, ja mēs runājam par norēķinu veikšanu plānoto maksājumu secībā, tad par katru darbuzņēmēju vai piegādātāju.
Kā tiek turēti šādi konti?
Šajā gadījumā šādu aprēķinu vispārējā metodika ir diezgan vienkārša, salīdzinot ar daudzām citām. Ja uzņēmums kaut ko saņem, tad 60 konta konts ir debets, un, ja tas izsniedz, tad aizdevums. Piegādātāji un darbuzņēmēji sniedz dažādus pakalpojumus, veic darbus, kā rezultātā viņi tiek kreditēti.
Šajā sakarā kontu plāna sastādītājiem vajadzētu ļoti skaidri sistematizēt debeta un kredīta ierakstu gadījumus, bet sistematizēšana var radīt daudz jautājumu,galvenokārt saistīti ar kreditēšanas iezīmēm:
- Vai būvuzņēmēja vai piegādātāja piekrišana automātiski parāda parādus?
- Ja darbs tiek pieņemts vai klientam tika piegādāts inventārs, bet viņš nesaņēma rēķinus, kā tad jāapkopo grāmatvedības konts 60 (norīkojumi, kuru piemērus redzēsit zemāk)?
- Kas jādara grāmatvedim, ja ienākošo dokumentu dati, kā arī ienākošo vērtību faktiskais stāvoklis vai darba kvalitāte un apjoms ir nepiemēroti?
Vai pieņemšanas rezultātā automātiski parādās kreditori?
Protams, rēķini, ko saņēmuši darbuzņēmēji vai piegādātāji, uzņēmuma vadībai ir jāpieņem bez neveiksmēm, un šajā gadījumā vērtības varētu nebūt saņemtas, ja vadītājs tomēr uzrakstīja “boogg. Opl. ”, Pēc kura viņš ielika datumu un savu parakstu, grāmatvedības departamentam jau bija jānodarbojas ar kreditēšanu, izmantojot 60 kontus. Par visām maksājamajām summām ir jānosūta rēķini (zemāk minētie piemēri), jo īpaši tas attiecas uz PVN. Vienīgais, kas ir vērts atzīmēt, ir daļējas pieņemšanas iespēja, un tad 60. gadu ieskaita tikai tajā daļā, kurā uzņēmuma vadība to pieņēma.
Tomēr ne visi saprot, kurā gadījumā grāmatvedībā jums ir jādebetē konts 60. Nosūtīšana šajā gadījumā rēķina saņemšanas veidā no būvuzņēmējiem vai piegādātājiem būtu jāuzskata par piedāvājumu, un, ja vadība tam piekrīt un pieņem šo kontu, tad tas uzreiz šķiet maksājams. Tas ir, piegādātājs izsaka noteiktu piedāvājumu, un uzņēmums ne tikai piekrīt to pieņemt, bet arī piekrīt samaksāt to daļēji vai pilnībā.
Tomēr, ja pieņemšanas laikā materiāli neieradās noliktavās vai pabeigtais darbs netika pārsūtīts, nevar debetēt 41, 10, 46 un daudzus citus kontus, jo pašas vērtības vēl nav saņemtas, nemaz nerunājot par to, ka tiesības īpašumtiesības uz tiem pēc pieņemšanas pat nenodos uzņēmumam. Šādās situācijās konts 15 ir jāatskaita, un tikai tad pēc darījuma veikšanas, tas ir, pēc materiālu saņemšanas vai darba pieņemšanas, šis konts tiek kreditēts, un visi materiālo aktīvu konti jāatskaita.
Protams, ja darbs tiek pieņemts vai vērtības ir norādītas, grāmatvedībā nav grūti sastādīt kontu 60 - šeit norīkojumi tiek veikti bez jebkādām problēmām.
Kā tas notiek praksē?
Praksē kopējā kreditoru summa tiek samazināta sakarā ar to, ka pieņemšana grāmatvedības kontos netiks atspoguļota, un 60. konts tiek noteikts pēc tiešas darba pieņemšanas un vērtību saņemšanas.
Tomēr ir arī cita pieeja tam, kā saistības grāmatvedībā jāatspoguļo grāmatvedībā, pamatojoties uz tiesiskajām attiecībām starp patērētājiem un pārdevējiem. Šīs pieejas būtība ir tāda, ka saistības, kas izriet no darbuzņēmējiem vai piegādātājiem, parādās, mainās un pazūd saskaņā ar iepriekš noslēgtajiem līgumiem, un to atspoguļošanas brīdis grāmatvedības dokumentos pircējam pilnībā sakrīt ar izdevumu atspoguļošanas brīdi, kas vajadzīgs jebkura pirkuma iegūšanai. vai materiālie aktīvi vai darbs.
Tādējādi dažādi izdevumi un attiecīgi līgumslēdzējiem un piegādātājiem maksājamie konti grāmatvedībā tiek atzīti tikai tad, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:
- ir iespējams noteikt patēriņa daudzumu;
- izdevumi tiek veikti pilnībā saskaņā ar sastādīto līgumu, kā arī normatīvo un normatīvo aktu pamatprasībām;
- pastāv pilnīga pārliecība, ka operācijas rezultātā organizācijas ekonomiskie ieguvumi samazināsies.
Saskaņā ar PBU 10/99 18. punktu, lai ievērotu galveno pilnvaru ģenerēšanas principu, tas ir, lai ļautu īslaicīgi noteikt jebkādu ekonomiskās darbības faktu, izdevumus var atzīt tajā pārskata periodā, kurā tie tika iedalīti. Ir vērts atzīmēt, ka faktam, ka noteikta parāda atmaksa par saistībām nekādā veidā nevajadzētu ietekmēt izdevumu izpildes operāciju atspoguļošanas brīdi vai grāmatvedībā maksājamo kontu parādīšanos.
Brīdi, kad rodas parāds, un tiek ņemti vērā uzņēmuma galvenie izdevumi, kurus nosaka tieši atkarībā no līguma noteikumiem. Izmaksu datums, kas atspoguļos grāmatvedības konta 60. apakšbitu, tiek tieši noteikts ar īpašumtiesību nodošanas brīdi uz noteiktām precēm vai darba rezultātiem.
Saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kreditoru parādu novērtējumu pilnībā nosaka sastādītā līguma noteikumi starp piegādātāju un uzņēmumu. Ja cena iepriekš nebija paredzēta izstrādātajā līgumā un to nevar noteikt saskaņā ar tā noteikumiem, tad, lai noteiktu kopējo kreditoru parādu summu, tiek ņemta vērā cena, pēc kuras uzņēmums līdzīgos apstākļos nosaka izmaksas attiecībā uz līdzīgiem krājumiem un vērtībām. Šajā gadījumā dažādu apstākļu gadījumā jāpatur prātā, ka 60 grāmatvedības konts ir aktīvs vai pasīvs veids.
Ko darīt, ja vērtību saņemšana vai darbu pieņemšana bez kontu iesniegšanas?
Ja preces ir piegādātas, bet uzņēmuma vadība noteiktu iemeslu dēļ negrasās maksāt un vēlas šos produktus viņam atgriezt ar piegādātāja iepriekšēju paziņojumu, grāmatvedim vajadzētu ārpusbilances konts atstāt ierakstu "Debit 002". Ja šis produkts tiek atzīts par uzņēmuma īpašumu, tas būs jārealizē ar kapitālu, un uz to attiecas arī noteiktu darbinieku atbildība. Jo īpaši, lai kapitalizētu šādas preces, jāizmanto būvuzņēmēju un piegādātāju cenas, un, ja tās ir pievienotajā dokumentācijā, tad nevajadzētu rasties problēmām. Pretējā gadījumā daudzi grāmatveži, izmantojot šādu attaisnojumu, atsakās gūt labumu no šādām vērtībām, atsaucoties uz faktu, ka viņi gaidīs rēķinus no piegādātājiem, kas norādīs precīzas izmaksas.
Avansi
Avansi ir līdzekļi, kas tiek samaksāti uzņēmumam pirms darba veikšanas vai preču piegādes. Šajā gadījumā daudzi nezina 60 aktīvo vai pasīvo grāmatvedības kontu. Šajā gadījumā nejauciet avansa maksājumu ar avansa maksājumu, jo tas tiek izsniegts tikai tāpēc, lai saņēmējam nodrošinātu iespēju izpildīt savas saistības saskaņā ar sastādīto līgumu.
Šajā gadījumā parāda avansa 60 konta kontu. Šis ir aktīvs konts, kas atspoguļo debitoru parādus, kuri no parādnieka ir jāatmaksā noteiktiem pakalpojumiem, precēm vai kādām citām vērtībām.
Tajā pašā laikā konts tiek izmantots, lai noteiktu avansa maksājumu. Šajā gadījumā sastādīts Rezultāts 60,02 grāmatvedība.
Kreditoru atmaksa
Saskaņā ar sastādīto piegādes līgumu dažas kapitalizētas vai nosūtītas preces tika nodotas uzņēmuma īpašumā, un saskaņā ar līgumu dažus pakalpojumus viņam varēja sniegt. Gan pirmajā, gan otrajā gadījumā uzņēmumam ir kreditoru parādi, kas būs jāapmaksā, un šajā gadījumā 60 grāmatvedības konts ir debets, un tie konti, no kuriem šis parāds tika atmaksāts, tiek kreditēti.
Kā tiek noteikta cena?
Preču vai vērtslietu, ko uzņēmums nodod vai kas jānodod, vērtību nosaka atbilstoši cenai, par kuru organizācija bieži līdzīgos apstākļos nosaka līdzīgu preču cenu. Tādējādi, ja saskaņā ar līguma noteikumiem parāda atmaksas procedūra netiek nodrošināta naudā, bet rēķinos vai noteiktos inventāra posteņos, tad to novērtēšana jāveic atbilstoši sniegto vērtību vērtībai.
Priekšapmaksa
Priekšapmaksa ir noteiktu vērtību vērtības samaksa, pirms tās kļūst par maksātāja īpašumu. Visa būtība ir tāda, ka pirms vērtības kļūst par patērētāja īpašumu vai tiek sniegti pakalpojumi, maksātājam būs debitoru parādi, un tie tiks atmaksāti tikai pēc īpašumtiesību nodošanas šādām precēm. Tajā pašā laikā no grāmatvedības viedokļa vienīgā problēma ir tā, ka vispirms konts tiek norakstīts no konta 60.01., Un tikai pēc tam tas tiek kreditēts.
Tādējādi pēc noteiktu materiālo vērtību vai pakalpojumu saņemšanas grāmatvedim ir jāveic šāds apakškontu ieskaits:
- Debets ir 60 apakškonts "Aprēķini par piegādāto inventāru, pakalpojumiem un darbu".
- Kredīts 60 subkontā "Avansi un priekšapmaksa".
Piemērs
Uzņēmums A plāno iegādāties preces saskaņā ar pirkuma līgumu. Saskaņā ar izstrādājamo darbu noteikumiem šī izstrādājuma kopējā vērtība ir 100 000 rubļu, bet PVN ar likmi 20% sasniedz 20 000 rubļu. Uzņēmums piedāvā veikt maksājumus, izmantojot trešo personu rēķinus, kuru nominālvērtība ir 150 000 rubļu. Šajā gadījumā uzņēmumam A jāsaņem materiālie aktīvi 130 000 rubļu (100 000 + (150 000 - 120 000)) vērtībā, un, ja parāds tiek nokārtots ar materiāliem aktīviem nākamajos pārskata periodos, uzņēmums patstāvīgi nosaka, kurā kontā atspoguļot šādus izdevumus.
