Rezultāts 60 - aktīvs vai pasīvs? Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem

60 grāmatvedības konts grāmatvedība tiek izmantota, lai atspoguļotu datus par summām, kas pienākas piegādātājiem vai darbuzņēmējiem, kā arī par tām samaksātajām summām. Šis ir universāls un nepieciešams konts neatkarīgi no tā, kāda veida darbību uzņēmums veic. Vienā vai otrā veidā jebkurai juridiskai personai ir monetāras attiecības ar piegādātājiem vai darbuzņēmējiem. Apsveriet šāda veida aprēķinu uzskaiti un arī uzziniet: 60. konts - aktīvs vai pasīvs?

Kas ir piegādātāji un darbuzņēmēji?

Kā jau minēts, neviens uzņēmums nevar pastāvēt bez mijiedarbības ar citiem ekonomikas subjektiem. Kas tiek saukti par piegādātājiem? Tie ir uzņēmumi, kas piegādā preces un materiālus, kā arī sniedz dažādus pakalpojumus (ieskaitot komunālos pakalpojumus). Darbuzņēmēju skaitā ir tikai uzņēmumi, kas sniedz remonta un celtniecības pakalpojumus. Abos gadījumos šīs ir juridiskas (dažreiz arī fiziskas) personas, kas piegādā uzņēmumu. Šajā sakarā rodas preču un naudas attiecības. Viena organizācija kļūst par parādnieku citai. Norēķinu veikšanai ar piegādātājiem izmantojiet kontu “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

60. konts grāmatvedībā: mērķis

Šo kontu izmanto visi un viss: gandrīz katrs grāmatvedis kaut kā ar to ir saskāries. Plānojot darījumus ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, parasti tas nesagādā grūtības. Lai noteiktu summas pareizajā konta daļā (debets vai kredīts), jums noteikti jāzina: vai konts 60 ir aktīvs vai pasīvs? Lēmumi jāpieņem pēc konsekventas domāšanas.

Kas notiek, ja uzņēmumam tiek piegādātas preces un materiāli, vai tiek veikti darbi / pakalpojumi? Kam ir parādā? Ja skatāties no "mūsu" uzņēmuma un tur esošā piegādātāja puses, tad mūsu kontā ir izveidojies pienākums: samaksāt par piegādi. Tie ir kreditori. Mēs ejam tālāk: vai attiecības starp piegādātājiem un klientiem apraksta tikai pircēju saistības pret pirmo, vai arī aprēķinos notiek citi pagriezieni? Un patiešām notiek. Piemēram, avansa maksājums vai preču un materiālu apmaiņa. Šajā gadījumā var rasties pretēja situācija: piegādātājs kļūs par parādnieku. Tika izveidots 60. konts, lai raksturotu tik sarežģītās un vienlaikus gandrīz ikdienas tirdzniecības attiecības.

Rezultāts 60: kas tas ir?

Konti tika sakārtoti ar mērķi, un likās, ka viss kļuva skaidrs. Un kā ir ar tās struktūru? Kas viņš ir - rezultāts 60, aktīvs vai pasīvs? Balstoties uz to, ka tie atspoguļo gan debitoru, gan parādus, šie konti atrod savu vietu gan aktīvos, gan pasīvos. Tāpēc konts ir aktīvs-pasīvs. Mēneša beigās atlikumu var veidot gan debetam, gan kredītam. Bet biežāk, protams, notiek otrais variants.

Kādos gadījumos konts tiek kreditēts? Neatkarīgi no tā, kad beidzas īpašumtiesības uz precēm un materiāliem vai pakalpojumiem (darbiem), summa, kas maksājama piegādātājiem, tiek atspoguļota 60. kontā tūlīt pēc preču un materiālu vai pakalpojumu (darbu) saņemšanas ar atbilstošajiem apliecinošajiem dokumentiem. Konts tiek debetēts, atmaksājot parādus piegādātājiem, kā arī kad avansa maksājumi un atskaitījumi preču un materiālu apmaiņā.

Mijiedarbība ar citiem debeta grāmatvedības kontiem

Saskaņā ar divkāršā ieraksta principu jebkurš darījums jāatspoguļo grāmatvedības dokumentos, debetējot vienu kontu, un cita konta kredītā par to pašu summu.Lai pareizi sastādītu darījumus, aprakstot bilances izmaiņas saistībā ar līdzekļu saņemšanu (samazināšanu), jums jāzina katra attiecīgā konta īpašības. Atbildēt uz jautājumu: “Kurš rezultāts ir 60 - aktīvs vai pasīvs?” Lasītājiem vairs nav grūti: aktīvs-pasīvs. Mēs parādīsim kredītu saistību pieaugumu un to samazinājumu debetā.

Ar kādiem kontiem mijiedarbojas 60 konts? Vispirms ar norēķinu: 50, 51, 55.1. Tos izmanto, lai nomaksātu parādus piegādātājiem. Piemēram, samaksātā summa ir norēķinu konts preču piegādei. Nosūtīšana izskatīsies šādi: Dt 60 Ct 51. Līdzīgs konta piešķīrums tiek sastādīts, pārskaitot avansa maksājumu. Ir vērts atzīmēt, ka šādas summas jāuzskaita atsevišķā apakškontā. Piemēram, Dt 60,2 Kt 51 - avanss tiek pārskaitīts no norēķinu konta.

Papildus naudas uzskaites kontiem debeta konts 60 var sākt korespondenci ar kontiem 66, 67, 91. Tas notiek, ja parāds tika atmaksāts, reģistrējot īstermiņa vai ilgtermiņa aizdevumu (konti 66, 67). Summas, kuru termiņš ir beidzies, tiek norakstītas 91 kontā, atzīstot tās par citiem ienākumiem.

Kredītkonta korespondence 60

Kredītā konts atbilst aktīvu uzskaites kontiem: 07, 08, 10, 15, 19, kā arī 20, 41, 44, 94. Piemēram, 10., 15. un 41. konta debets atspoguļo summas, kas saņemtas no krājumu piegādātājiem vai krājumiem. Izdevumi, kas uzņēmumam radušies par preču piegādi vai krājumiem, tiek atspoguļoti 20. vai 44. konta debetā atbilstoši konta “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” kredītam. Saņemot aprīkojumu, kas nepieciešams uzstādīšanai, no šīm summām tiek iekasēta debeta summa rēķini 07.

Ja 60 konts tiek pieņemts, tas ir, pircējs dod piekrišanu atmaksāt parādu, kas rodas no piegādes, summu, par kuru tiek veikta operācija, norāda konta 60 kredītā. Šeit parasti tiek norādīta PVN vērtība precēm un materiāliem un krājumiem, kā arī iztrūkumi, kas saistīti ar ar preču saņemšanas procesu.

Analītiskās grāmatvedības organizēšana kontā 60

Ja nebūtu detalizētāka līdzekļu pārskata, kas organizācijai jāmaksā piegādātājiem (vai jau ir samaksājuši), grāmatvedība kļūtu par īstu jucekli. Katram piegādātājam un darbuzņēmējam ieteicams veikt analītisko grāmatvedību saskaņā ar kontu 60. Šajā gadījumā summām būtu skaidri jāinformē, kuri konti ir nokavēti, kuri ir atmaksāti, par kuriem tika izsniegts avanss vai parādzīme, vai maksājuma termiņš ir beidzies utt.

Apakškonti 60 šāda veida kontus var atvērt:

• 60/1 - norēķināties ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem;
• 60/2 - apkopot informāciju par avansiem, kas samaksāti par plānotajām piegādēm (pakalpojumu sniegšanu);
• 60/3 - izdoto rēķinu uzskaitei.

Papildus uzskaitītajām analītiskās uzskaites vienībām var izveidot līdzīgus 60 kontu subkontus, lai uzskaitītu norēķinus ārvalstu valūtā. Katra mēneša beigās katram no tiem tiek sastādīts galīgais atlikums. Atlikumu summai visos 60. konta subkontos jāsakrīt ar sintētiskā konta galīgā atlikuma vērtību.

Informācijas salīdzināšanai izmantotā apgrozījuma lapa. Pateicoties tam, ir iespējams savlaicīgi atklāt aritmētiskās kļūdas un tās labot. Turklāt šajā kontrolsarakstā ievadītie dati ļauj analizēt rādītājus par jebkuru datumu, nevis tikai gada beigās vai noteiktā laika posmā. Apgrozījuma lapu izmanto arī dažādām ekonomiskās situācijas analīzēm uzņēmumā: ne visus datus var iegūt no finanšu pārskatiem. Dažreiz starpposma audita dokumenti sniedz daudz vairāk informācijas, nekā jūs varētu no tiem gaidīt.

Reģistrs, uz kura pamata dati tiek ievadīti 60 un tā apakškontos, ir žurnāla rīkojums Nr. 6. Konta 60 bilance tiek atspoguļota bilancē: V iedaļā par kreditoru summu, II sadaļā kā debitoru parādi.

Pavaddokumenti

Visas pabeigtās darbības jāapstiprina ar primārajiem reģistriem.Balstoties uz tiem, tiek apkopota turpmākā dokumentācija. Precēm ir pievienoti likumos noteiktie dokumenti, tajā skaitā:

• pavadzīmes un pavadzīmes kravas transporta kontiem;
• rēķini;
• produkta specifikācijas;
• preču sertifikāti;
• citi dokumenti.

Atsevišķā rindiņā izceliet PVN summu, kuru pircējs, pamatojoties uz rēķinu, var atlīdzināt. Šajā gadījumā rēķins jāiesniedz ne vēlāk kā 5 dienu laikā no preču un materiālu nosūtīšanas dienas. Tiek aizpildīti divi eksemplāri, no kuriem viens tiek uzrādīts pircējam, bet otrais paliek pārdevējam. Pieņemto rēķinu un PVN summu ieraksti tiek uzkrāti īpašos žurnālos, pēc kuriem uzņēmumam ir tiesības samazināt budžetā samaksāto PVN.

Kā atspoguļot preču un materiālu ienākšanu grāmatvedībā?

60. kontu, kura debeta kredīts atspoguļo parāda summu piegādātājiem vai pašiem piegādātājiem, grāmatvedībā ir viegli izmantot. Pieņemts - ar kredītu, apmaksāts - ar debetu. Šķiet, ka viss ir vienkārši. Bet ir neliels brīdinājums: PVN. Saņemot preces un materiālus, jāpiešķir divas summas. Vienā no tām būs iekļauts PVN, otrajā - nē. Summa bez PVN tiek atspoguļota saņemto aktīvu kontos. Piemēram, tika saņemti materiāli 32 tūkstošu rubļu apjomā (ieskaitot PVN 4200 rubļu). Grāmatvedis noformē darījumu: Dt “Materiāli” Kt “Norēķini ar piegādātājiem” par summu, kas vienāda ar 32 000 - 4 200 = 27 800 rubļiem. Atlikušo PVN summu “PVN” kontā piešķir, piešķirot kontu: Dt “PVN” Kt “Norēķini ar piegādātājiem”. Sūtījumi veido vienlaikus.

Ja pircējs nav PVN maksātājs, kopējā summa netiek sadalīta daļās, bet tiek norādīta pilnā kontā 60. Neaizmirstiet, ka summai bez PVN jāsakrīt ar summu, kas norādīta piegādātāja izrakstītajā rēķinā.

Apmaksa par piegādi pēc saņemšanas

Ja iekšā preču piegādes līgums vai pakalpojumu sniegšanu, tiek norādīts, ka ir jāmaksā piegādātāja noteiktā summa tūlīt pēc preču un materiālu ierašanās pircējam, pēc tam grāmatvedis sagatavo kvīti un pēc tam maksā par piegādi. Šajā gadījumā grāmatvedībā izdara šādus ierakstus:

1. Dt aktīvu konts (08, 10, 20, 41 utt.) CT “Norēķini ar piegādātājiem” - tiek pieņemts piegādātāja konts.
2. Dt “PVN” Ct “Norēķini ar piegādātājiem” - no summas, kas piešķirta un pieņemta PVN.
3. Dt “Obligāti maksājumi budžetā. PVN ”CT“ PVN ”- PVN summa tiek novirzīta atskaitīšanai.
4. Dt "Norēķini ar piegādātājiem" Kt "Norēķinu konts" - rēķins par apmaksātu preču un materiālu piegādi.

Bieži gadās, ka pircējs un piegādātājs (būvuzņēmējs) vienojas samaksāt iepriekš. Pēc naudas pārskaitījuma nodošanas. Lai to izdarītu, atveriet dokumentu ar norādi “Piegādātāji” (60. konts) un atbilstošo subkontu, kurā tiek apkopota informācija par izsniegtajiem avansiem. Procedūru nosaka trīs norīkojumi:

1. Dt “Izsniegtie avansi” CT “Norēķinu konts” - avansa maksājums piegādātājiem tiek pārskaitīts.
2. Aktīvu uzskaites Dt konti CT “Norēķini ar piegādātājiem” - saņemtais un reģistrētais inventārs un materiāli.
3. Dt “Norēķini ar piegādātājiem” Kt “Avansa maksājumi” - iepriekš tika veikts avansa maksājums.

Piegādātājiem izsniegto rēķinu uzskaite

Papildus visizplatītākajām fakta aprēķināšanas metodēm un iepriekš, ir arī šāda iespēja norēķināties par saņemtajiem aktīviem, piemēram, rēķina izrakstīšana. Tādējādi pircējs iegūst nelielu laiku un dod garantiju par savu saistību izpildi laikā. Izsniegto rēķinu uzskaite tiek veikta vienā no 60 subkontiem. Teiksim, ka tas ir mazkonts. 60.3. Apsveriet grāmatvedības ierakstus, kas tiek apkopoti šīs operācijas laikā:

1. Aktīvu uzskaites Dt konti CT “Norēķini ar piegādātājiem” - tiek reģistrētas saņemtās saņemtās preces un materiāli vai veiktie darbi (sniegtie pakalpojumi).
2. Dt “Norēķini ar piegādātājiem” Kt “Izsniegtās parādzīmes” - piegādātājam tika izsniegta parādzīme, samaksājot summu, kas pienākas par precēm.
3. Dt “Izsniegtās parādzīmes” CT “Norēķinu konts” - rēķins tiek atmaksāts noteiktajā laikā.

Tādējādi grāmatvedības organizēšana kādā no iespējamām piegādes samaksas metodēm ir diezgan vienkārša.

60. konts - sava veida cūciņa, kas sniedz informāciju par norēķiniem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem. Šis ir viens no galvenajiem uzņēmuma saistību pantiem, kas atspoguļojas gada pārskatā un būtiski ietekmē uzņēmuma ekonomisko stāvokli. Grāmatvedībai 60. kontā jābūt pareizi organizētai, strukturētai un jāsniedz visa nepieciešamā informācija par izpildītajām, atliktajām, izpildītajām un nokavētajām saistībām pret piegādātājiem.