Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšana. Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas piemērs

Pašreizējie tiesību akti nosaka obligātās apdrošināšanas maksājumus dažādos fondos - pensiju, sociālajā un medicīniskajā apdrošināšanā. Tas ir obligāts pienākums visiem uzņēmumiem un uzņēmējiem. Citiem vārdiem sakot, visi maksā nodevas - gan individuālie uzņēmēji bez algota personāla, gan LLC ar vidējie ienākumi un milzīga korporācija ar ievērojamu personālu. Turklāt pat kaut kādu iemeslu dēļ šos maksājumus veic arī nefunkcionējošas organizācijas, tas ir, tās, kuras nesaņem ienākumus, bet kuras oficiāli nav paziņojušas par savas darbības pārtraukšanu. Apdrošināšanas prēmiju summas aprēķināšana tiek veikta dažādos uzņēmumos dažādos veidos, tas viss ir atkarīgs no daudziem iemesliem: uzņēmuma statusa, organizatoriskajām iezīmēm un citiem nosacījumiem. Mēģināsim izprast uzkrājumu sarežģītību dažādu kategoriju organizācijām, darbiniekiem un noskaidrosim apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas kārtību dažādu īpašumtiesību formu uzņēmumiem.

Kāda ir atšķirība starp darba devēja un tā darbinieku nodokļiem?

Vispirms apsveriet atšķirības darbinieku un darba devēju maksātajos nodokļos, jo tās bieži tiek sajauktas, kaut arī šie jēdzieni ir pretēji. Apdrošināšanas prēmiju aprēķins tiek veikts, ņemot vērā algas lielumu. Jums nevajadzētu sajaukt tik atšķirīgus jēdzienus kā darba devēja un darbinieka maksājumi. Darbinieks maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli no savas personīgās algas summas, un darba devējs maksā 30% no kopējās darbinieku algas fonda dažādiem fondiem. Starp citu, runājot nodokļu aģents uzņēmums vai individuālais uzņēmējs ietur un pārskaita budžetā no saviem darbiniekiem pilnu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu. Šī ir atšķirība starp nodokļiem, ko maksā darbinieki un uzņēmuma vadītāji.

Apdrošināšanas prēmijas: kas tas ir?

Iemaksas, ko darba devējs iemaksā sociālajos fondos, sauc par apdrošināšanas iemaksām vai sociālajām iemaksām. Visi tajos veiktie maksājumi tiek aprēķināti un pārskaitīti katru mēnesi saskaņā ar likumdošanas procedūrā noteiktajiem noteikumiem. Lielāko daļu Krievijas iedzīvotāju nodarbina dažādi uzņēmumi. Uzņēmumiem, kas izmanto tradicionālo nodokļu sistēmu, apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas pamatā ir tikai uzkrātās algas summa un ar to saistītie maksājumi, piemēram, prēmijas vai piemaksas par darbu brīvdienās un nedēļas nogalēs, klase, teritoriālais koeficients utt. sociālais, kas nav iekļauts aprēķinu bāzē. Tie ietver:

• materiālā kompensācija;
• uzņēmuma palīdzība veselības atjaunošanā vai medikamentu iegādē, pamatojoties uz koplīgumu vai nozares tarifu līgumiem;
• pabalsti, kas uzkrāti darbinieku atlaišanas dēļ ražošanas samazināšanas un darbavietu likvidēšanas dēļ;
• ceļa izdevumi, kas ir ražošanas raksturs, bet nav saistīti ar algu.

Tātad visi uzkrājumi tiek veikti uzkrātās algas apjomā. Mēs uzzināsim, uz kādiem fondiem tiek pārskaitītas OSNA izmantojošo uzņēmumu iemaksas, to lielumi un aprēķina iespējas, kā arī kuriem uzņēmumiem un kādos gadījumos tiek piemērotas samazinātas likmes.

FSS

Viens no vissvarīgākajiem sociālajiem fondiem, kurā tiek atskaitītas apdrošināšanas iemaksas, ir FSS. Viņš strādā divos virzienos: viņš kontrolē un izmaksā pagaidu invaliditātes pabalstus un atlīdzina zaudējumus, ko izraisījušas rūpnieciskas traumas. Šajā sakarā iemaksas FSS tiek aprēķinātas pēc šādām likmēm:

▪ 1. - par pagaidu invaliditāti un maternitāti - 2,9% no darbinieku algām. 2015. gadam ir noteikts maksimālais algas līmenis, no kura tiek aprēķinātas iemaksas, 670 tūkstošu rubļu apjomā.Par ienākumiem, kas pārsniedz šo līmeni, tarifs netiek iekasēts.

▪ 2. - rūpniecisko avāriju apdrošināšana. Iemaksas apmērs svārstās no 0,2% līdz 8,5% un atbilst vienai no 32 darba riska klasēm, kas likumīgi izveidota uzņēmumiem ar dažādas pakāpes rūpnieciskiem ievainojumiem. Šim apdrošināšanas veidam nav ierobežojumu bāzes, atskaitījumus no algas veic neatkarīgi no ienākumu apjoma atbilstoši katram uzņēmumam noteiktajai riska klasei. Tikai budžeta uzņēmumiem profesionālais risks ir ierobežots līdz pirmajai klasei.

FFOMS

Veselības apdrošināšanas iemaksas 2015. gadā bija 5,1% no algas apjoma. Maksimālais algas līmenis, par kuru netiek aprēķinātas iemaksas, ir 624 tūkstoši rubļu.

FIU

Uzņēmumiem, kas darbojas uz kopēja pamata, iemaksas ir 22%. Nelieli ieņēmumi to uzkrājumam šogad ir vienāds ar 711 tūkstošiem rubļu. Atšķirībā no citiem fondiem, pensiju fondā par summām, kas pārsniedz normu, tiek veikti atskaitījumi 10% apmērā. Bet tie vairs netiek izplatīti uz atsevišķu darbinieka kontu, bet gan uz vispārējo, konsolidēto kontu. Zemāk esošajā tabulā parādīts atskaitījumu lielums un ienākumu robežlīmeņi, kuriem tie tiek uzkrāti, uzņēmumiem, kas izmanto OSS.

1. Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas piemērs

Uzņēmuma darbinieks janvārī uzkrāja algu - 68 tūkstošus rubļu. Tas ietver maksājumus:

• alga - 40 000 rubļu .;
• atvaļinājuma nauda - 15 000 rubļu .;
• apmaksāts slimības atvaļinājums - 13 000 rubļu.

Kopā uzkrātie: 68 000 rubļu.

Darbnespējas lapas samaksa nav iekļauta aprēķinu bāzē, samazinot ienākumu summu iemaksu noteikšanai.

68 - 13 = 55 tūkstoši rubļu.

Aprēķinātās iemaksas par janvāri:
• FIU:
55 000 * 22% = 12 100 rubļu.
• FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubļi.

• FSS (no dažiem vārdiem):

55 000 * 0,2% = 110 rubļi.
• FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubļi.
Kopējās novērtētās iemaksas mēnesī - 16 610 rubļi.

Turpināsim ar piemēru:

Šī darbinieka alga par gada 10 mēnešiem bija 856 000 rubļu. Šajā laikā novērtētā iemaksu summa:

• FIU:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rubļu.
• FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubļi.

• FSS (no nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubļi.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubļi.
Uzkrāts 10 mēnešiem - 241 286 rubļi.

Tālāk mēs apsveram norēķinu iespējas ar uzņēmēju un organizāciju papildu budžeta līdzekļiem, kas vienkāršotai grāmatvedībai izmanto dažādus īpašos režīmus.

Apdrošināšanas prēmijas: individuālo uzņēmēju aprēķins

Bieži uzņēmēji, organizējot savu biznesu, strādā individuāli, nevis pieņem darbā darbiniekus. Viņš pats nemaksā algu, viņš gūst ienākumus no uzņēmējdarbības. Šajā kategorijā ietilpst arī tā sauktie pašnodarbinātie iedzīvotāji - praktizējoši juristi, ārsti un citi speciālisti, kas organizēja savu biznesu.

Šādiem uzņēmējiem likumdošanā ir apstiprināta īpaša šādu maksājumu aprēķināšanas kārtība - fiksētas (obligātas) apdrošināšanas prēmijas.

Obligātās apdrošināšanas prēmiju aprēķināšana tiek veikta, pamatojoties uz minimālo algu, ko indeksē katru gadu. Tāpēc fiksēto iemaksu apmērs katru gadu palielinās, izņemot likumdevēju eksperimentu 2013. gadā, kad atskaitījumu aprēķināšanā par pamatu tika ņemta nevis viena minimālā alga, bet divas.

Šī summa ir skaidri noteikta un aprēķināta kā reizinājums ar minimālo algu, kas ir 12 reizes lielāka par FIU noteiktajiem tarifiem 26% un FFOMS - 5,1%.

Šogad obligātā iemaksa sasniedza 18 610,80 rubļus. un 3650,58 rubļi. attiecīgi. Kopumā gadā pārskaitīti 22 261,38 rubļi.

Individuālie uzņēmēji neveic apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā, jo tie nenodrošina norēķinus ar fondu ne darbnespējas lapu maksāšanai, ne arī rūpnieciskas traumas.

Likumīgi noteikta ienākumu gūšanas ierobežojošā josla par iespēju veikt atskaitījumus fiksētā apmērā - 300 tūkstoši rubļu. Pārsniedzot šo ienākumu līmeni, būs jāveic papildu iemaksu aprēķins: par summu, kas saņemta, pārsniedzot šo standartu, tiek iekasēts 1%.Šāds noteikums ir spēkā tikai, lai novērtētu iemaksas FIU. Tas neattiecas uz atskaitījumiem FFOMS. Ieguldījumu lielumu šajā fondā neietekmē ienākumu apjoms, tas ir stabils.

Kārtība, kādā uzņēmēji pārskaita un aprēķina apdrošināšanas iemaksas FIU

Pensiju fonda norēķinu algoritms ir šāds:

• Līdz kārtējā gada beigām fiksētā iemaksa ir obligāta. Par to ir atbildīgi visi uzņēmēji. Kā jau minēts, maksājot šo iemaksu, nav nozīmes ne darbības finansiālajam rezultātam, ne nodokļu režīmam, ne ienākuma lielumam, ne tā pilnīgai neesamībai. Šī maksa tiek samaksāta pēc nepieciešamības.

• Līdz nākamā gada 1. aprīlim tiek pārskaitīta aprēķinātā veidā saņemto iemaksu daļa - 1% no ienākumu summas, kas pārsniegusi trīssimt tūkstoš robežu.

3. Apsveriet apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas piemēru uzņēmējiem, kuri strādā bez personāla:

Praktizētāja gada ienākumi sasniedza 278 tūkstošus rubļu. Mēs apkopojam apdrošināšanas prēmiju aprēķinu:

FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubļi.

gadā FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubļi.

Maksājumi tiek veikti vienādās daļās katru ceturksni vai uzreiz pilnībā. Galvenais, lai tie tiktu ieviesti līdz gada beigām.

4. Apsveriet šādu piemēru:

IP ienākumi gadā - 2 560 000 rubļu.

Iemaksa FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.

Programmā FFOMS - 3650,58 rubļi.

Svarīgi! Fiksētā summa 22 261,38 rubļi. jāpārskaita pirms taksācijas gada beigām, iemaksa no starpības ir 18 949,42 rubļi. samaksāts līdz 1. aprīlim.

Maksimālā iemaksu summa kārtējā gadā ir 148 886,40 rubļi. To aprēķina pēc formulas: 8 reizes pārsniedz minimālo algu gadā, kas reizināta ar noteikto PFR tarifu.

IP iemaksu aprēķināšanas iezīmes: kā pareizi aprēķināt IP ienākumu apmēru

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšana IP ir radikāli mainījusies. Un, ja agrāk visi aprēķini tika balstīti uz peļņas summu, tad šodien to aprēķināšanas pamatā ir saņemto ienākumu summa. Un jums vajadzētu nošķirt šos jēdzienus, jo nepareizi aprēķināta ienākumu summa un līdz ar to arī maksājums var izraisīt sodu uzlikšanu.

Izdomāsim, kādi ieņēmumi ir jāuzskata par ienākumiem dažādos nodokļu režīmos, kurus izmanto uzņēmēji:

• Kad OSNO ņem vērā visu ar nodokli apliekamo iedzīvotāju ienākuma nodokli, ienākumus.
• Ja STS būtu jāuzskata par ienākumiem no preču pārdošanas, pakalpojumu sniegšanas, kā arī par ienākumiem, kas nav pamatdarbības (piemēram, saņemtie īres maksājumi). Svarīgi! To nav iespējams samazināt par izdevumu summu, pat ja tiek piemērots režīms “Ienākumi mīnus izdevumi”. Šī formula ir derīga, lai aprēķinātu nodokļus, bet ne sociālās iemaksas.
• UTII tiek apkopoti aprēķinātie iepriekšējie aprēķinātie ienākumi visam gadam, kuriem var pievienot ceturkšņa deklarāciju 100. rindas rādītājus, kas norāda UTII aprēķinu.
• Apdrošināšanas iemaksas saskaņā ar nodokļu patentu sistēmu tiek uzkrātas no ienākumu summas, kas faktiski saņemti patenta derīguma laikā. Lai to izdarītu, aprēķiniet visus ienākumus, kas reģistrēti KUDiR, vai arī aprēķiniet, proporcionāli dalot ienākumu summu ar patenta ilgumu.

Apvienojot vairākus nodokļu režīmus, jāapkopo ienākumi no darbībām katrā no tiem. Ja uzņēmēja ienākumi gadā nepārsniedz 300 tūkstošus rubļu vai to nav, tad uzņēmējam ir jāpārskaita tikai fiksēta iemaksa.

Samazinātu tarifu piemērošana: kurš var paļauties uz pabalstiem?

Krievijas likumi regulē iespēju piemērot pazeminātus tarifus dažām nodarbinošu uzņēmumu kategorijām. Dažādiem uzņēmumiem šo tarifu vērtības ir atšķirīgas un atkarīgas no darbībām, kurās tie tiek iesaistīti. Tarifu lielumi ir uzskaitīti 1. panta 1. daļā. Z-numura Nr. 212-FZ 58. Tas ir ļoti garš reģistrs, kurā ietilpst vairāki maksātāji, kuriem ir tiesības izmantot pabalstus. Tabulā sniegts to uzņēmumu saraksts, kuru darbība sociālo iemaksu aprēķinā ļauj izmantot preferenciālos tarifus.

8. punkta 1. daļā Ir publicēts to darbību saraksts, kurām tiek piemērota preferenciālo tarifu piemērošana. Organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas strādā ar jebkuru no tām, tiek dotas tiesības nerēķināt sociālās un medicīniskās apdrošināšanas iemaksas, un iemaksām FIU ir noteikta 20% likme. Robežieņēmumi atskaitījumu aprēķināšanai - 711 tūkstoši rubļu. Par saņemtajiem ienākumiem, kas pārsniedz šo summu, iemaksas netiek aprēķinātas. Likumdevēji ir noteikuši dažus ierobežojošus šķēršļus, kas uzņēmumiem jāpiemēro, lai viņi varētu izmantot tiesības izmantot preferenciālos tarifus.

Apsveriet apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu ar atvieglotām likmēm šādos vairākos piemēros.

1. No uzņēmuma darbinieka, lauksaimnieciskās ražošanas gada ienākumiem, kuram ir tiesības uz preferenciālu aprēķinu 264 000 rubļu apjomā. atskaitījumi sastādīja:

• FIU:
264 000 * 21% = 55 440 rubļi.
• FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubļi.

• FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubļi.

Kopā: 71 544 berzēt

2. No uzņēmuma darbinieka algas sociālā nodrošinājuma jomā, kas veic darbības, par kurām piemēro pabalstus 210 000 rubļu apjomā, jāaprēķina šādas iemaksas:

• FIU:
210 000 * 20% = 40 500 berzēt.
Kopā: 40 500 berzēt.

3. No IT uzņēmuma darbinieka gada ienākumiem 547 000 rubļu apjomā. veiktie atskaitījumi:

• FIU:
547 000 * 8% = 43 760 rubļi.
• FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rubļi.

• FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rubļi.

Kopā: 76 580 berzēt

Vēl viens jauninājums no šī gada sākuma - iemaksu summa, veicot maksājumus, nav noapaļota līdz rubļiem, kā tika pieņemts iepriekš, bet tiek aprēķināta un samaksāta rubļos un kapeikās, neradot nožēlojamu pārmaksu norēķinos ar fondiem.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķinu uzskaite: uzkrājumi, norēķini, pazīmes

Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu darba devēji veic tajā pašā mēnesī, par kuru tiek uzkrātas algas. Svarīgi! Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšana un aprēķināšana par atvaļinājuma samaksu tiek veikta nekavējoties, aprēķinot atvaļinājuma samaksu, un par visu summu, neatkarīgi no atvaļinājuma perioda ilguma. Bieži vien tas sākas vienā mēnesī, un beidzas citā. Tomēr uzkrātās apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas par visu summu nekavējoties.

Apdrošināšanas iemaksu uzskaite tiek veikta kontā Nr. 69 "Aprēķini sociālajai apdrošināšanai" un tā subkontos atsevišķai atskaitījumu un līdzekļu sadalei. To kompensē ar ražošanas izmaksu kontiem, aprēķinātā iemaksu summa tiek atspoguļota aizdevumā 69. konts:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - iemaksas PFR, FSS un FFOMS tika uzkrātas attiecīgajos uzņēmuma apstiprinātajos subkontos.

Iemaksātās iemaksas tiek norakstītas apakškontos 69 un tiek atspoguļotas konta 51 “Norēķinu konts” kredītā, apstiprinot veikto maksājumu un izmaksāto apdrošināšanas prēmiju aprēķinu.

Privilēģiju piemērošanas iemaksas "simplistu" iemaksām

Likumīgi izveidota iespēja samazināt nodokļu bāzi uzņēmumiem, kuri izmanto īpašus režīmus. Samaksātās apdrošināšanas prēmijas, kas pilnībā aprēķina aprēķināto summu, samazina nodokļa bāzi, ko paredz īpašais režīms šādos gadījumos:

• IE piemēro STS un / vai UTII un darbojas bez algota personāla;

• Uzņēmums darbojas vienkāršotā režīmā “Ienākumi mīnus izdevumi”.

1/2 no atskaitījumu summas samazina nodokļa aprēķināšanas bāzi, ja tiek piemēroti šādi režīmi:

• STS "Ieņēmumi * 6%";

• UTII.

Patentu īpašniekiem apdrošināšanas prēmijas to vērtību nesamazina.

Jāatzīmē, ka tiesības piemērot šos labumus ir iespējamas tikai tajā periodā, par kuru tiek iekasēts nodoklis, un bāzi var samazināt tikai par tajā pašā pārskata periodā veikto iemaksu summu (nav uzkrāta!).

Sodi

Aprēķinātās apdrošināšanas prēmijas, par kurām savlaicīgi jāiemaksā fondos. Saskaņā ar likumu ikmēneša maksājumu savlaicīgas pārskaitīšanas gadījumā kontrolējošajiem departamentiem ir tiesības uzlikt soda naudas organizācijām par katru kavējuma dienu.

Sankcijas, kuras neparedz likumi, nevar piemērot kā sankcijas, taču soda naudas ir diezgan iespaidīgas. Ir daudz iemeslu, kas var izraisīt neapmierinātību ar papildu budžeta līdzekļiem. Viņiem ir tiesības uzlikt naudas sodu uzņēmumam par novēlotu reģistrēšanos fondos vai par novēlotu ziņojumu iesniegšanu par iemaksām, kā arī par tukšu veidlapu izmantošanu. Šis nav pilnīgs pārkāpumu saraksts, ārpusbudžeta fondam ir ievērojamas pilnvaras, un labāk ir iepriekš sagatavot un iesniegt visas nepieciešamās ziņošanas veidlapas, lai varētu kaut ko mainīt un ziņot savlaicīgi.