Krievijas uzņēmējiem, pateicoties nesenajiem likumdošanas jauninājumiem Nodokļu kodeksa grozījumu līmenī, ir unikāla iespēja strādāt un pilnībā nemaksāt nodevas budžetā. Tāpēc Krievijas Federācijas iestādes valstī ieviesa kaut ko līdzīgu “nodokļu brīvdienām”. Tiesa, ne visi uzņēmēji var pieteikties uz šādu priekšrocību. Arī Krievijas biznesa aprindās atbilstošās iniciatīvas vērtējumi ir dažādi. Tomēr pats fakts, ka valsts pievērš uzmanību biznesa attīstībai, protams, rada pozitīvu atbildi ekspertu un pašu uzņēmēju vidū. Kāda ir nodokļu brīvdienu būtība? Kuriem uzņēmumiem un kādās teritorijās ir tiesības pieteikties, lai izmantotu piemērotas preferences?
Likumdošanas jauninājumi
Tā saucamās nodokļu brīvdienas krievu uzņēmējiem tika ieviestas 2014. gada decembrī pieņemto Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa grozījumu līmenī. Saskaņā ar šīm likumdošanas darbībām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. Pants tika papildināts ar vairākiem punktiem. Jo īpaši tas ir 4. klauzula, saskaņā ar kuru reģionālās iestādes saņēma tiesības noteikt 0 procentu likmi uzņēmējiem, kas reģistrēti šajā statusā, pirmo reizi kopš Nodokļu kodeksa grozījumu stāšanās spēkā. Sīkāk apsveriet šī punkta noteikumus, kas tika pievienoti Nodokļu kodeksam.
Nodokļu kodeksa jaunie noteikumi: 4. klauzula 346. panta 20. punktā
Papildus noteikumiem, saskaņā ar kuriem Krievijas Federācijas izveidoto vienību iestādes saņēma tiesības ieviest nodokļu atlaides uzņēmējiem nulles likmes veidā, Nodokļu kodeksa 346.20. Panta 4. punktā ir virkne ievērības cienīgu formulējumu. Tātad individuālie uzņēmēji var izmantot attiecīgās preferences, sākot no valsts reģistrācijas brīža un vēl 2 gadus. Tajā pašā laikā uzņēmēji var arī nemaksāt minimālo nodokli, kas ieviests ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. Panta noteikumiem.
Darbības jomas nodokļu brīvdienu laikā
Likumdevējs ir ieviesis vairākus ierobežojumus, ieviešot nodokļu atlaides SP. Aktivitātes saskaņā ar Nodokļu kodeksa 346.20. panta 4. punktu tie attiecas tikai uz trim galvenajām jomām - ražošanu, sociālajiem pakalpojumiem, kā arī zinātni. Īpašas komerciālās darbības šķirnes būtu jānosaka arī Krievijas Federācijas veidojošo iestāžu iestādēm, pamatojoties uz OKN un OKVED noteikumiem. Vēl viens tiesību aktos noteiktais kritērijs, kas garantē individuālajam uzņēmējam tiesības izmantot attiecīgās privilēģijas, ir uzņēmuma ienākumi no attiecīgajām darbības jomām, kuru kopējie ieņēmumi nedrīkst būt mazāki par 70 procentiem.
Tajā pašā laikā Krievijas reģionu varas iestādēm ir tiesības pieņemt likumus, kas ierobežo nulles procentu likmju izmantošanu uzņēmējiem. Tie var būt ierobežojumi:
- korelācija ar individuālā uzņēmēja pieņemto darbinieku skaitu;
- korelācija ar maksimālo pārdošanas ieņēmumu apmēru, kas noteikts saskaņā ar Nodokļu kodeksa 249. pantu tiem darbības veidiem, kuriem uzliek nodokli ar nulles likmi.
Cits ierobežojums, ko reģionālā likumdevējam ir tiesības noteikt, var būt saistīts ar maksimālo ieņēmumu summu, ko iegūst no vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Noteikumi darbojas svarīgi
Vēl viens ievērības cienīgs formulējums ir tāds, ka nodokļu atlaides uzņēmējiem paliks aktuālas tikai tad, ja viņi neizdarīs pārkāpumus, izmantojot atbilstošās preferences. Ja uzņēmējs atļauj pārsniegt kādus rādītājus attiecībā uz noteiktajiem ierobežojumiem, viņš zaudē tiesības maksāt nodokli ar nulles likmi.Tiesa, šeit ir piemērs likumdevēja liberālajai pieejai - tajā daļā, ka individuālais uzņēmējs zaudē tiesības uz nodokļu brīvdienām īslaicīgi - tikai uz vienu taksācijas periodu. Protams, ar nosacījumu, ka nākamajā viņš veiks uzņēmējdarbību, pilnībā ievērojot likumā noteiktos kritērijus.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā izskatāmie grozījumi atsaucās arī uz kodeksa 346.50. Mēs tos pētīsim sīkāk.
Nodokļu kodeksa jaunie noteikumi: 346.50. Panta 3. klauzula
Starp citiem ievērības cienīgiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.50. Panta noteikumiem ir 3. punktā ietvertie noteikumi, kas arī tika ieviesti grozījumu veidā 2014. gada decembrī. Tātad Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa apskatītajā daļā ir norādīts, ka nodokļu maksātājiem, kuri aktīvi iesaistās patentu sistēmas izmantošanā tiem darbības veidiem, kuriem ir noteikta nulles likme, būtu jāveido atsevišķa ieņēmumu uzskaite attiecībā pret darbībām saskaņā ar citām nodokļu shēmām.
Nodokļu kodeksa jaunie noteikumi: 346.51. Panta 3. klauzula
Grozījumi attiecās arī uz 3.c punkta ieviešanu. pants 346.51 Krievijas Federācijas nodokļu kods. Nodokļu kodeksa šīs daļas pašreizējā versijā teikts, ka nodokļu maksātājiem, kuri ir zaudējuši tiesības piemērot nulles likmi, nodoklis jāmaksā laikā, kas nepārsniedz tos, kas atbilst patenta pabeigšanai.
Var arī atzīmēt, ka noteikumi, kas satur Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. Panta 4. punktu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 36. pantu 346.50, 2. un 3. pantu, stājās spēkā 01.01.2015. Savukārt Nodokļu kodeksa 346.20 panta 4. punkts un 346.50 panta 3. punkts. Krievijas Federācijai ir juridisks spēks tikai līdz 2020. gada beigām.
Grozīšanas procedūra
Apsverot, kādas nodokļu brīvdienas ir atsevišķiem uzņēmējiem, mēs sīkāk izpētīsim procedūru, kuras laikā tika pieņemti attiecīgie nodokļu kodeksa grozījumi.
Likumprojekts, ieskaitot attiecīgās iniciatīvas, tika iesniegts Valsts domē 2014. gada oktobrī. Tā paskaidrojuma rakstā teikts, ka ierosināto grozījumu ieviešana Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā palielinās iedzīvotāju interesi par oficiālu reģistrāciju kā individuālu uzņēmēju. Likumprojekts veiksmīgi izturēja visus lasījumus, nepieciešamās parlamentārās procedūras, un to 2014. gada decembrī parakstīja Krievijas Federācijas prezidents. Krievijas plašsaziņas līdzekļos ir pierādījumi, ka Krievijas Federācijas valdība ir ierosinājusi grozījumus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, kas nosaka nodokļu brīvdienas.
Divu gadu periods, kurā individuālie uzņēmēji varēs izmantot iespēju nemaksāt nodokļus budžetā, bija saistīts ar faktu, ka tas aptuveni atbilst periodam, kad bizness pierāda savu stabilitāti. Tas ir, ja uzņēmums neslēdzās pirmajos 2 gados, tad ir ļoti iespējams turpināt savu klātbūtni tirgū. Savukārt fakts, ka likums par nodokļu brīvdienām paredz individuālu uzņēmēju izmantošanu ar atbilstošām preferencēm tikai līdz 2020. gadam, var norādīt uz to, ka valdība vēl nav uzņēmusies novērtēt apstākļus, kādos privātie uzņēmēji var veikt uzņēmējdarbību saistībā ar ilgāku ciklu. Lai gan vairāki eksperti uzskata, ka šis periods ir diezgan pietiekams, lai Krievijas Federācijā uzsāktu mehānismu, lai stimulētu pilsoņu intereses uzņēmējdarbībā un nodrošinātu tā nepieciešamo dinamiku.
Pēc dažu analītiķu domām, izskatāmo grozījumu pieņemšana Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ieguva papildu stimulu sakarā ar Krievijas Federācijas prezidenta paziņojumiem paziņojumā Federālajai asamblejai.
Pozitīvs iniciatīvas vērtējums
Likums par nodokļu brīvdienām ir pilnīgi unikāls Krievijai un daudzām citām pasaules valstīm. Ne katra valsts var atļauties nulles procentu likmi uzņēmumiem. Tajā pašā laikā izskatāmais likumdošanas jauninājums izraisīja neviennozīmīgu reakciju Krievijas ekspertu aprindās.
No vienas puses, daudzi uzņēmēji un analītiķi uzslavēja atbilstošo Krievijas valdības iniciatīvu. Patiešām, daudzi krievi, kuri šajās jomās strādā neoficiāli, var saņemt taustāmu stimulu sākt savu biznesu, reģistrēties Federālajā nodokļu dienestā kā pilntiesīgu uzņēmēju.
Ir vispozitīvākie vērtējumi par to, ka Krievijas likumdevējs ieviesa nodokļu brīvdienas uzņēmējiem. Darbību veidi, kuros atsevišķi uzņēmēji, iespējams, nemaksā nodokļus, kaut kādā veidā tiek aprakstīti, kā saka eksperti, ļoti plašā diapazonā.Tātad attiecībā uz ražošanas nozari ar nodokļu brīvdienām saderīgās darbības ietver lauksaimniecību, celtniecību, zvejniecību un mašīnu ražošanu. Kas attiecas uz sociālo sfēru, ar to saistīto darbību veidi, kuros jūs nevarat maksāt nodokļus, ietver pakalpojumu sniegšanu izglītības, veselības aprūpes jomā, sociālās palīdzības sniegšanu iedzīvotājiem, sporta pasākumu organizēšanu un tūrisma attīstību.
Potenciāli plašs darbību klāsts indivīdiem tiek atvērts pētniecības jomā. Daudzi zinātnieki, kā saka analītiķi, ir gatavi atvērt savu biznesu, taču baidās tieši no tā paša līmeņa nodokļu slogs. Tāpēc, uzzinājuši, ka ir pieņemts likums, kas apstiprina nodokļu brīvdienas, viņi var izmantot unikālu iespēju dibināt savu uzņēmumu un ienest to attīstības tirgū.
Runājot par apsvērtās iniciatīvas pozitīvajiem novērtējumiem, daudzi eksperti augstu vērtē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa grozījumu normatīvo aktu struktūru. Tātad formulējumiem, kas parādījās attiecīgajā tiesību avotā, ir ļoti skaidra uzmanība - tie ir izstrādāti, lai piesaistītu uzņēmējdarbību jaunpienācējiem. Grozījumu noteikumi skaidri nosaka, ka nodokļu atlaides attiecas tikai uz jauniem uzņēmumiem. Daudzu uzņēmēju sabiedrības locekļu bailes, kas radās parlamentārajās debatēs par likumprojektu, par uzņēmēju iespēju masveidā pārreģistrēties, lai izmantotu preferences, nepiepildījās.
Vēl viens kritērijs, lai likumā nepārprotami pievērstos nodokļu brīvdienām, ir tas, ka tā noteikumi ir stimuls, pirmkārt, piesaistīt personas individuālu uzņēmēju statusā. Tādējādi nodokļu brīvdienas ir paredzētas, lai radītu apņēmības sajūtu starp cilvēkiem, kuri šaubās, vai atvērt uzņēmējdarbību vai nē.
Tajā pašā laikā likumdevējs tomēr atstāja zināmu nepilnību tām uzņēmējdarbības vienībām, kuras vēlas izmantot apsvērtās preferences. Fakts ir tāds, ka neviens neliedz esošajiem uzņēmējiem pārreģistrēt savu biznesu pie tuvākajiem radiniekiem, lūdzot tos atvērt kā individuālu uzņēmēju. De jure, uzņēmuma īpašnieks būs persona, kurai ir tiesības uz pabalstiem, de facto - bijušais uzņēmējs. Nodokļu atvieglojumus pat tajās jomās, kuras mēs minējām iepriekš - ražošanā, sociālajos pakalpojumos, zinātnē - atzinīgi novērtēs tikai esošie uzņēmumi.
Negatīva novērtējuma iniciatīva
No otras puses, daži Krievijas biznesa kopienas pārstāvji saka, ka nodokļu atvieglojumiem maziem uzņēmumiem var būt ļoti ierobežota pozitīva ietekme uz ekonomiku. Pirmkārt, tas var būt saistīts ar faktu, ka visas darbības, par kurām uzņēmēji, iespējams, nemaksā nodokļus, veido salīdzinoši nelielu procentuālo daļu no kopējā ekonomisko darbību kopuma. Otrkārt, persona, kas piesakās nodokļu brīvdienām, var veikt uzņēmējdarbību tikai kā individuāls uzņēmējs, savukārt daudziem uzņēmējiem būtu ērtāk veikt komercdarbību kā LLC dibinātājam. Treškārt, pašreizējā shēma atbrīvo individuālos uzņēmējus no nodokļiem, bet tajā pašā laikā neatceļ viņu pienākumus pārskaitīt iemaksas valsts fondos - PFR, FSS un FFOMS, kas vienlaikus ļauj pašreizējos tiesību aktus uzskatīt par daļu no nodokļiem. Tāpēc praksē atzīmētajām reformām ir mazāk acīmredzama priekšrocība, saka eksperti.
Daži analītiķi uzskata, ka nav pieņemts likums, kas nosaka nodokļu atlaides mazajiem uzņēmumiem. Fakts ir tāds, ka pašreizējā ekonomiskā situācija Krievijā prasa ne tik daudz pilsoņu uzbudinājumu atvērt savu biznesu, cik aktīvu valsts atbalstu jau darbojošiem uzņēmumiem.Tādēļ šīs noteikti pozitīvās iniciatīvas, kā uzskata daži biznesa sabiedrības pārstāvji, tikai novērš sabiedrības uzmanību no reālajām problēmām, kas radušās komerciālajā jomā.
Vai reģioniem ir vajadzīgs liels daudzums varas?
Lielā mērā kritisku novērtējumu Krievijas ekspertu aprindās izraisīja fakts, ka liela daļa nodokļu likumdošanas likumdošanas regulēšanas pilnvaru tika nodotas reģionu līmenim. Kā mēs atzīmējām iepriekš, Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādēm ir tiesības noteikt dažādus ierobežojumus uzņēmēju tiesībām izmantot atbilstošās preferences. Analītiķi uzskata, ka praksē tas var novest pie tā, ka IP dažādos reģionos būs nevienlīdzīgas iespējas. Nodokļu brīvdienas Rostovas apgabalā var būt vairāk vai mazāk rentablas nekā, piemēram, Ļeņingradas apgabalā. Pēc uzņēmēju aprindām, varasiestādēm būtu jāpieliek lielākas pilnvaras to īstenošanai nodokļu politika šajā virzienā federālā līmenī.
Bet likumdevēja attiecīgajām iniciatīvām ir pretējs vērtējums. Tās atbalstītāji uzskata, ka Krievijas reģionu attīstības līmenis dažreiz ir pilnīgi nesalīdzināms. Turklāt dažās Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās dažas nozares ir labāk attīstītas, bet citās tās ir pilnīgi atšķirīgas. Tādēļ, ņemot vērā ievērojamo pilnvaru daudzumu nodokļu brīvdienu regulēšanā, reģionālās iestādes, nosakot ieguvumus uzņēmējiem, varēs lielāku prioritāti noteiktiem ekonomiskās darbības veidiem.
Var atzīmēt, ka pat valsts iniciatīvas kritiķi to kopumā atbalsta un uzskata to par labu pozitīva regulējuma piemēru federālajā ekonomisko procesu centrā. Pēc ekspertu domām, šādas iniciatīvas kļūst īpaši nozīmīgas krīzes periodā, kad valsts ekonomikai jāmeklē jauni efektīvi izaugsmes virzītāji. Iespējams, ka viens no tiem ir privātā biznesa attīstība.
Mazo uzņēmumu nodokļu brīvdienas
