Nodokļu politika ir sarežģītas struktūras parādība. Pat šī termina definīcijas līmenī ekspertu starpā notiek diskusijas. Kāda ir nodokļu politikas ieviešanas specifika uzņēmumos, kā arī valsts iestāžu darbības ietvaros? Kādas ir Krievijas nodokļu un nodevu sistēmas veidošanas modeļa iezīmes?
Nodokļu politikas būtība
Kas ir nodokļu politika? Pēc kopējā viedokļa, šo parādību var uzskatīt par neatņemamu cita, vērienīgāka valsts darbības virziena sastāvdaļu. Proti - finanšu politika. Tas parasti attiecas uz pasākumu kopumu, ko īsteno politiskās iestādes un kuru mērķis ir iegūt un pēc tam efektīvi izmantot finanšu resursus. Terminu “nodokļu politika” var izmantot ne tikai saistībā ar valsts darbību.
Atbilstošo darbības veidu var definēt kā daļu no biznesa attīstības stratēģijas, kuras mērķis ir optimizēt nodokļu maksājumu atskaitīšanu no ieņēmumiem. Tiesa, kā atzīmē daudzi pētnieki, šajā kontekstā attiecīgo terminu nav gluži pareizi lietot no viedokļa, ka uzņēmums nevar būt nodokļu politikas priekšmets. Tomēr neoficiāli atbilstošais uzņēmuma darbības virziens dažos gadījumos tiek saukts par līdzīgu pētītajam terminam.
Kā var skanēt termina “nodokļu politika” definīcija? Krievijas ekspertu aprindās ir plaši izplatīts formulējums, saskaņā ar kuru attiecīgo fenomenu var saprast kā valsts un pašvaldību iestāžu darbību, kuras mērķis ir nodrošināt pareizu un savlaicīgu nodokļu maksājumu iekasēšanu no juridiskām personām, kurām likumi to prasa. Nodokļu iekasēšanas mērķis ir papildināt budžetu vienā vai otrā līmenī (ja mēs runājam par Krievijas modeli - valsts, reģionālais vai pašvaldību). Savukārt par saņemto naudas līdzekļu sadali parasti atbild politiskās vienības citās finanšu politikas jomās.
Privātais vai valsts sektors?
Iepriekš mēs atzīmējām, ka nodokļu politikas jēdzienu var saistīt ne tikai ar valsts struktūru darbību, bet arī ar dažādu tiesisko attiecību subjektu darbībām, kas nav saistītas ar politiskajām institūcijām. Daudzi eksperti uzskata, ka attiecīgo terminu var interpretēt jebkuru tādu organizāciju darbības kontekstā, kuras kaut kādā veidā ir saistītas ar nodokļiem.
Tomēr uzņēmumi šajā gadījumā, visticamāk, būs attiecīgās administratīvās ietekmes objekti, ko veiks iestādes, tas ir, nodokļu maksātāji, kā arī valsts un pašvaldību iestādes - subjekti, tie, kas likumīgi iekasē atbilstošās nodevas valsts kasē. Jēdziens "uzņēmumu nodokļu politika" faktiski ir pareizs, tomēr to apstrīd eksperti, kas citē iepriekš minētos argumentus. Tas ir, politika kā aktivitāte galvenokārt jāveic institūcijai, kura apgalvo, ka ir subjektīva, norāda analītiķi.
Tādējādi daudzi juristi uzskata, ka nodokļu politika parasti ir valsts (vai citu administratīvo un politisko vienību - pašvaldību, federācijas daļu utt.) Prerogatīva.Turklāt, kā mēs jau atzīmējām iepriekš, tas tiek īstenots kā daļa no plašākas iestāžu darbības jomas - finanšu politikas. Neatkarīgi no politisko institūciju darbības nodokļu jomā ir arī daudzas citas jomas, kuras tā vai citādi nonāk valsts pārvaldes finanšu sektorā. Kādas ir šīs jomas?
Nodokļu politika un ar to saistītās jomas
Pirmkārt, tā ir fiskālā politika. Tā galvenā iezīme ir attiecīgajos procesos iesaistīto valsts institūciju darbība. Pirmkārt, tā mērķis ir stimulēt budžeta ieņēmumu pieaugumu, un, otrkārt, radīt apstākļus to efektīvai izmantošanai. Finanšu politikā ietilpst arī muita. Tas ir saistīts ar faktu, ka ievērojams daudzums valsts kontrolēto finanšu plūsmu veidojas tieši uz valsts robežas - dažādu nodevu un nodevu iekasēšanas rezultātā. Valsts nodokļu politika vienlaikus pastāv arī ar politisko institūciju monetāro virzienu. Šeit mēs runājam par darbībām, kuru ietvaros tiek emitēta nacionālā valūta, tiek pārvaldīts banku sektors, tiek risināti jautājumi par kredītiem, rezervju veidošana utt., Ir arī nodokļu uzskaites politika. Var atzīmēt, ka daudzi eksperti tai atbilstošo darbību attiecina uz tām, kas ir raksturīgas tieši tām pašām tiesisko attiecību subjektiem, kas nav saistīti ar politiskajām institūcijām. Šāda veida darbība ir tādu uzņēmumu prerogatīva, kuri saskaras ar uzdevumu pareizi aprēķināt nodevas un kontrolēt to savlaicīgu samaksu valsts kasē.
Nodokļu politikas nozīme
Valsts nodokļu politikai var būt spēcīga ietekme uz valsts ekonomiskās attīstības modeli. To var izsekot vairākos aspektos vienlaikus. Pirmkārt, valsts budžeta iespējas ir atkarīgas no tā, cik efektīva būs nodokļu iekasēšana, un līdz ar to varas iestāžu spējai izpildīt savas saistības, it īpaši sociāla rakstura. Otrkārt, regulējot noteiktu nodokļu apmēru, ieviešot kādu no tiem vai, tieši otrādi, atceļot, valsts lielā mērā nosaka nacionālās uzņēmējdarbības sfēras attīstības dinamiku un rada apstākļus tās pievilcībai investīciju jomā. Daži eksperti uzskata, ka valsts nodokļu politika faktiski ir pastāvīga kompromisa meklēšana starp diviem iezīmētajiem principiem. Tas ir, no vienas puses, valdība vēlas izpildīt savas budžeta saistības, no otras puses, nodrošināt nodokļu maksātājiem ērtus uzņēmējdarbības apstākļus.
Nodokļu politikas mērķi
Sociālo uzdevumu izpilde nav vienīgais mērķis, ko nosaka valsts īstenotā fiskālā politika. Ir arī citi. Viens no vissvarīgākajiem no valsts suverenitātes saglabāšanas viedokļa ir pietiekamu daudzumu valsts bruņoto spēku, tiesībaizsardzības aģentūru un citu izpildinstitūciju finansēšana, kas ir svarīga valsts politiskās pārvaldības kvalitātes ziņā. Resursi budžeta papildināšanai nepieciešamajos apjomos ir nepieciešami valstij prioritāro uzdevumu risināšanai starptautiskajā arēnā. Ja iestāžu izmantotie nodokļu politikas instrumenti ir pietiekami efektīvi, tad valsts monetārās iestādes ir mazāk ticamas atkarīgas no ārvalstu kreditoriem. Valsts budžets ir viens no galvenajiem veiksmīgas, neatkarīgas valsts veidošanas nosacījumiem.
Darba virzieni nodokļu politikas ietvaros
Kādas varas iestāžu darbības jomas raksturo nodokļu finanšu politika? Ja mēs runājam par Krievijas modeļa specifiku, mēs varam atšķirt šādu spektru:
- valsts nodokļu iekasēšanas mehānisma uzlabošana, kas regulē tās tiesību sistēmu, lai optimizētu ieņēmumu iekasēšanas dinamiku valsts kasē;
- uzraudzīt valsts stratēģijas galveno punktu izpildes kvalitāti nodokļu iekasēšanas jomā;
- administratīvo pasākumu racionalizācija nodokļu jomā;
- kompetenta parāda pārstrukturēšana valsts kreditēšanas mehānismu līmenī, kā arī budžeta attiecību jomā;
- racionāla līdzekļu sadale budžeta attiecību ietvaros;
Tajā pašā laikā, lai atrisinātu uzdevumus, kas atbilst šīm politisko institūciju darbības jomām, gan likumdošanas, gan izpildvaras mehānismi ir iesaistīti līdzsvarā, kas ir optimāls no procesu kontroles un institūciju darbības efektivitātes viedokļa.
Nodokļu politikas struktūra
Kādi ir galvenie nodokļu politikas virzieni mūsdienu valstīs? Kāda ir apsvērtās politiskās vadības institūciju darbības struktūras struktūra? Eksperti identificē trīs galvenās nodokļu politikas sastāvdaļas.
Pirmkārt, tas ir konceptuāls pētījums par galvenajiem valsts stratēģijas elementiem, iekasējot maksājumus kasē. Šīs darbības jomas ietvaros bieži tiek izmantoti zinātniskie rīki, tiek izmantoti valsts ekonomikas attīstības objektīvo likumu izpētes rezultāti un sociālo komunikāciju veidošanas iezīmes.
Otrkārt, tā ir optimālo ienākumu sadales mehānismu definīcija, pamatojoties uz nepieciešamajām prioritātēm atsevišķu valsts ekonomikas nozaru finansēšanā, kā arī uz starptautiskās un iekšpolitiskās situācijas specifiku.
Treškārt, tā ir praktiska likumdošanas, izpildvara un dažos gadījumos arī valsts varas iestāžu darbība, kuras pamatā ir darbs, kas veikts pirmajās divās politisko institūciju darbības jomās.
Nodokļu politikas efektivitātes kritēriji
Kādi ir valsts nodokļu politikas efektivitātes kritēriji? Par šo tēmu ir ļoti daudzveidīgs pētnieku viedokļu klāsts. Daži eksperti uzskata, ka galvenais kritērijs ir valsts spēja nodrošināt finansiālu suverenitāti, par ko mēs runājām iepriekš. Kas tieši ietekmē neatkarību politisko problēmu risināšanā. Tādējādi, ja pašreizējās nodokļu politikas jomas ir strukturētas tā, ka valstij nav problēmu ar ārējā parāda atmaksu vai pat bez starptautiskiem aizdevumiem, tas nozīmē, ka attiecīgais valsts darbības virziens tiek efektīvi īstenots.
Pastāv viedoklis, saskaņā ar kuru nodokļu politikas kvalitāti nosaka noteiktu makroekonomisko rādītāju apvienojums, piemēram, piemēram, valsts IKP pieaugums, tirdzniecības bilances pieaugums, nacionālās valūtas vērtības pieaugums utt. Eksperti, kuri šos kritērijus uzskata par sevišķi svarīgiem, argumentē savu viedokli. uzskata, ka makroekonomiskie rādītāji ir pietiekami skaidrs visas valsts finanšu sistēmas efektivitātes rādītājs, kura vissvarīgākā sastāvdaļa ir nodokļu politika.
Ir analītiķi, kuri uzskata galveno sabiedrības labklājības pakāpes kritēriju. Tajā pašā laikā to var novērtēt dažādos veidos: salīdzinot to ar noteiktiem rādītājiem ārvalstīs (piemēram, pamatojoties uz vidējās algas pirktspēju), izpētīt, piemēram, sabiedrisko domu, izmantojot sabiedriskās domas aptaujas. Pilnīgi iespējams, ka iedzīvotāji, kuriem ir objektīvi pieticīgas finansiālās iespējas, tomēr uzskata, ka iestāžu piedāvātais ekonomiskās attīstības modelis ir pieņemams.
Nodokļu mehānisms
Uzņēmuma nodokļu politika (ja tiek panākta vienošanās, ka šis termins ir pilnībā piemērojams tādu organizāciju darbībām, kas atrodas ārpus publiskās sfēras) vai politisko institūciju, vienā vai otrā veidā, balstās uz noteiktu principu kopumu, kas, savukārt, kļūst par daļu no nodokļu mehānisma, kura darbībā līdzdalība ir tiešs finanšu attiecību priekšmets. Kādas ir tā īpašības un iezīmes?
Nodokļu mehānisms, kas tiek ieviests tautsaimniecības, reģiona, pašvaldības vai individuālā uzņēmuma līmenī, ir metožu kopums, ar kuru palīdzību šis vai tas tiesisko attiecību subjekts finanšu jomā sasniedz savus mērķus. Valstij tas ir nodokļu palielinājums (nekaitējot uzņēmējdarbības interesēm), uzņēmumiem - nodevu samazinājums (bez negatīvas ietekmes uz budžetu). Galvenie attiecīgā mehānisma elementi ir plānošana, regulēšana un arī kontrole.
Organizācijas nodokļu politika plānošanas aspektā ietver prognozēšanas sistēmas izveidošanu atskaitījumiem, kas nepieciešami konkrētam uzņēmumam likumdošanas prasību vai ekonomisko procesu objektīvās gaitas dēļ nacionālās, reģionālās vai nozaru ekonomiskās sistēmas līmenī. Savukārt valsts principā izmanto to pašu metodi - veido prognozes, bet darbojas kā nodokļu iekasēšanas priekšmets. Plānošana var būt gan operatīva, gan notiekoša, gan stratēģiska.
Nodokļu regulēšana ir darbības veids, kas, savukārt, ir raksturīgs tikai valdības struktūrām, kas iesaistītas finanšu vadības procesos. Saskaņā ar likumu uzņēmums nevar būt šāda veida darbības subjekts. Galvenie nodokļu regulēšanas principi, kurus var uzskatīt par valsts prerogatīvām, ir dažādu tiesisko attiecību subjektu interešu līdzsvara pamatotība, lietderība, kā arī prioritāte.
Nodokļu kontroli, savukārt, var veikt gan uzņēmumi, gan valsts. Turklāt uzņēmumi var būt gan atbilstošas kontroles subjekts, gan objekts. Pirmajā gadījumā uzņēmuma nodokļu politika ietver to struktūru uzraudzību, kuras ir atbildīgas par maksu pareizu aprēķināšanu un savlaicīgu samaksu valsts kasē, otrajā - iespējamās valsts institūciju veiktās pārbaudes. Savukārt politiskās institūcijas parasti ir nodokļu kontroles subjekti, pārbaudot, kā it īpaši ir augsts to pašu uzņēmumu maksāšanas disciplīnas līmenis, pārceļot nepieciešamās nodevas valsts kasē.
Krievijas nodokļu politikas modelis
Kādas iezīmes raksturo Krievijas nodokļu politiku? Ekspertu viedokļi par šo tēmu ir ļoti atšķirīgi. Var atzīmēt, ka Krievijas Federācijas nodokļu politikai faktiski ir oficiāls statuss: tiek izdoti federālie likumi, kuru noteikumos daži rādītāji ir norādīti īpašos skaitļos, kas raksturo valsts prioritātes, organizējot nodevas par kasi. Tomēr diskusijas priekšmets ir šo skaitļu interpretācija.
Ir eksperti, kuri uzskata, ka mūsdienu Krievijas nodokļu politika tiek veidota sabalansēti. Jo īpaši organizāciju ieņēmumu likmes ir zemākas nekā daudzās Rietumu valstīs. Pastāv preferenciāli nodokļu režīmi - “vienkāršota”, patentu sistēma, UTII. Par svarīgu Krievijas iestāžu sasniegumu analītiķi uzskata iebūvēto federālo un reģionālo nodokļu atskaitījumu sistēmu par labu pašvaldībām saskaņā ar standartiem, kas atspoguļoti Krievijas Federācijas budžeta kodeksā. Tas novērš reģionu un pilsētu nevienlīdzību attiecībā uz resursiem ekonomiskai attīstībai. Tāpēc budžeta sistēmas vienotība tiek vērtēta kā pozitīvs faktors valsts nodokļu politikas efektivitātes palielināšanai.
Ja jūs raksturojat Krievijas nodokļu politikas modeli ļoti vienkāršas shēmas ietvaros, tad tas darbojas šādi. Maksas par Krievijas Federācijas kasi tiek sadalītas federālajā, reģionālajā un pašvaldību. Parasti tos maksā, lai finansētu izdevumus atbilstošā budžeta līmenī. Krievijā vienlaikus tiek pieņemti vairāki nodokļu veidi. Tos var iedalīt vairākās galvenajās grupās:
- ienākumi (ienākuma nodokļi);
- īpašums;
- pienākumi;
- akcīzes un nodevas;
Tajā pašā laikā katrā grupā var būt diezgan liels skaits ļoti atšķirīgu maksu. Tā, piemēram, pastāv ienākuma nodoklis fiziskām personām - iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas ir 13%. Par uzņēmumu peļņu tiek iekasēta maksa - 20%. Ir nodoklis, kuru aprēķina pēc vienkāršotās shēmas - 6% no ieņēmumiem vai 15% no neto peļņas.
Ir sociālās nodevas - pensija, nosūtīta FIU, kā arī iemaksas FSS vai MHIF. Tos aprēķina, pamatojoties uz atalgojuma apmēru darbiniekiem, kas strādā organizācijās, vai kā fiksētas vērtības individuāliem uzņēmējiem. Ir nodrošināti arī vairāki mehānismi, kuru ietvaros ir iespējams izlīdzināt noteikta veida nodokļus, samaksājot citas nodevas. Likums paredz arī dažādus scenārijus nodokļu maksātājiem, kas atmaksā pārmērīgi samaksātas summas valsts kasē.
Ir eksperti, kuri uzskata, ka Krievijas Federācijas nodokļu politika nebūt nav līdzsvarota un prasa modernizāciju - kaut arī ne steidzamu, bet pārskatāmā nākotnē iespējamu. Fakts ir tāds, ka, pēc analītiķu domām, ar pašreizējo nodokļu iekasēšanas sistēmu gandrīz nav iespējams realizēt sociālo uzdevumu apjomu, ko valsts ir uzņēmusies.
Tas jo īpaši izpaužas faktā, ka faktiskais nodokļu slogs uzņēmumi nomināli, iespējams, nav visizdevīgākie, tiek papildināti ar plašu sociālo saistību klāstu. Tā, piemēram, Krievijas uzņēmumiem jāpiešķir ievērojams daudzums līdzekļu no darbinieku atalgojuma fondiem iemaksām PFR, FSS un MHIF. Tāpat, kā uzskata pētnieki, Krievijas Federācijā būtu jauki ieviest progresīvu nodokļu iekasēšanas modeli, kāds tiek organizēts daudzās pasaules valstīs. Šajā gadījumā analītiķi uzskata, ka ieteicams ieviest ienākumu slieksni, kas netiek aplikts ar nodokli - tas varētu stimulēt uzņēmējdarbību.
