Debitoru un kreditoru parādi. Debitoru parādi ir ...

Jebkura uzņēmuma finansiālais stāvoklis gandrīz nav iedomājams bez aizdevumiem un parādiem. Un, ja tie ir nokavēti, debitoru un kreditoru parādi kļūst par problēmu ne tikai pārdošanas un pirkšanas nodaļām, bet arī visai organizācijai.

Kreditoru parādi: veidi un cēloņi

Runājot par nepieciešamību maksāt pēc aizdevumu saņemšanas, tos var iedalīt skaidrā naudā un sajaukt.

Skaidrā naudā tiek dalīta banku darbība, alga, nodokļi.

Uzņēmums izmanto jauktus aizdevumus, kad norēķinās par darbu, kas veikts saskaņā ar darba līgumiem, vai maksā par iepriekš piegādātajiem produktiem.

Aizdevuma parāds (maksājams) rodas attiecīgi brīdī, kad tiek pārkāpti maksājumu termiņi vai nu trešajām personām (tām tām ir nokavējuma debitoru parādi) un bankām, vai darbiniekiem, vai papildu budžetā paredzētajiem līdzekļiem, vai valstij.

Ļaunprātīga aizdevuma apmaksas noteikumu pārkāpuma gadījumā stājas spēkā 177 raksts Krievijas Federācijas kriminālkodekss.

Nokavēti debitori - apgrozāmo līdzekļu samazinājums

Jebkurš uzņēmums, dodot savus produktus bez avansa maksājuma, riskē saņemt naudu par to novēloti ar līguma noteikumiem vai tos vispār nesaņemt.

Komerciālais vadītājs, dodot priekšroku šāda darījuma noslēgšanai, nekad nevar būt 100% pārliecināts par savlaicīgu samaksu. Garantijas nevar sniegt ne sākotnējais darbs, kas veikts pircēja finansiālā stāvokļa noskaidrošanai, ne ilgstošā un auglīgā sadarbība, ne vadītāju personīgie kontakti.

Nokavēti debitori ir tik bieži sastopami visos uzņēmumos, ka daudzu uzņēmumu apgrozāmajos līdzekļos ietilpst līdzekļu daļa, kas var mazināt nemaksātāju darbības.

Uzcenojumā preču pārdošanai ar atliktu samaksu papildus minimālajai peļņai jāietver gan bankas procenti par preču iegādi (ražošanu), gan bankas procenti, ņemot papildu aizdevumu apgrozāmo līdzekļu saglabāšanai, strādājot lielu debitoru parādu apstākļos.

Kādos gadījumos ir iespējams un nepieciešams norakstīt parādus?

Debitoru norakstīšanai grāmatvedības darbiniekiem, kas ir atbildīgi par darbu ar klientiem, pastāvīgi jāuzrauga nesamaksas termiņi. Saskaņā ar Regulu par grāmatvedību (PBU 10/99) uzņēmumam ir pienākums norakstīt nereālus debitoru parādus iekasēšanai. Iemesls tam ir tas, ka nerakstīta parāda pakārtošana kropļo uzņēmuma patieso peļņu.

Kļūst nereāls atgūt, pirmkārt, parādu, kura nokavējums pārsniedz trīs gadus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pants), un, otrkārt, ja to nevar iekasēt (parādnieka bankrots vai likvidācija, situācija, kad tiesu izpildītājs nevar uzņemties parādu).

Kādiem dokumentiem jābūt uzņēmuma grāmatvedības nodaļā, lai pierādītu nederīgo parādu?

1. Galvenais šajā situācijā vajadzētu būt pircēja (TTN) pareizi noformētiem sūtījuma dokumentiem ar zīmogiem, parakstiem un termiņiem.
2. Samierināšanas akts ar parādnieku.
3. Īsas preču piegādes gadījumā ar avansa maksājumu ir nepieciešami dokumenti, kas apliecina līdzekļu pārskaitījuma datumu saskaņā ar līgumu.

Patiesībā šie paši dokumenti ir nepieciešami arī iesniegšanai šķīrējtiesā, mēģinot atgūt parādu, izmantojot tiesu sistēmu.

Rakstīšanas grūtības dokumentācijas sagatavošanā un glabāšanā

Dokumentācijas sagatavošanas prakse šajās lietās (vispirms tiesai, pēc tam norakstīšanai) parāda, ka tos ir ļoti grūti iekasēt (izņemot maksājumus saskaņā ar 3. klauzulu).

1. Uzņēmuma kravu piegādes dienests (vai īrēts transporta uzņēmums) ļoti bieži nodarbojas ne tikai ar dokumentiem, bet ar holistisku preču nodošanu pircējam. Cilvēciskais faktors atspoguļojas faktā, ka trūkumu dēļ var notikt reāla atveseļošanās, un summas nesamaksa par piegādātajām precēm ir tālu ārpus tūlītējām darbībām.
2. Ir gandrīz neiespējami iegūt izlīguma ziņojumu ar parādnieku, kurš negrasās maksāt par viņam piegādātajām precēm. Dažreiz šķiet, ka topošais parādnieks jau ir iepriekš sagatavojies nemaksāšanai: visi pakalpojumi (iepirkumu nodaļa, grāmatvedība) vispirms izliekas, ka viņi nav pazīstami ar šo situāciju, un pēc tam vienkārši ignorē zvanus.
3. Debitoru parādu atdošanas termiņš ir trīs gadi. Tāpēc neviens pakalpojums uzņēmumā nevar garantēt neapmaksātu rēķinu drošību. Lai arī visi dokumenti sākotnēji tika pareizi izpildīti, tie tika pārbaudīti un deponēti. Šajā laika posmā varēja veikt nodokļu (vai citas) pārbaudes, oriģinālus varēja atsavināt iesniegšanai tiesā, un vadītāji varēja tos pieprasīt. Rezultāts ir pareiza dokumenta trūkums pēc nereāli ilgstošiem meklējumiem.

Debitoru parādi: norīkojumi

Norakstīšanas pamatā ir trīs notikumi, kuru nepieciešamību apstiprina PBU 10/99 77. punkts:

• inventārs;
• rakstisks pamatojums;
• galvas kārtība.

Ja organizācija nav izveidojusi rezervi šaubīgiem parādiem, norakstītie parādi jāiekļauj finanšu rezultātos tādā apjomā, kas atspoguļots “Organizācijas izdevumos” grāmatvedībai. Saskaņā ar PBU10 / 99 12. punktu tas ir iekļauts citu izdevumu sarakstā.

Sūtījumi:

Debets 91-2, Kredīts 62 (76) - Zaudējumu norakstīšana ar PVN.

Rezerves veidošanas gadījumā nokavēto parādu summa jānoraksta uz tā rēķina, vienlaikus ņemot vērā norakstīto parādu atlikumu.

Sūtījumi:

Debets 63, kredīts 62 (76) - norakstīšana no neparedzēto gadījumu fonda

Visaptveroša organizācijas parāda struktūras analīze

No finanšu stabilitātes viedokļa parādu pārsniegums pār kreditoru ir uzņēmuma sliktas labklājības rādītājs. Šī nosacījuma pēkšņums nav iespējams, ja debitoru parādu analīze kļūst par ikdienas normu ne tikai pārdošanas nodaļai, bet arī finanšu vadītājiem.

Debitoru parādi faktiski ir skaidras naudas masa, kas jāiemaksā dažādos periodos:

• normāli - kad vēl nav pienācis termiņš;
• nokavēts.

Analizējot nokavētos debitoru parādus, tie nošķir bezcerīgos (maksājuma termiņš beidzās pirms vairāk nekā trim gadiem) un apšaubāmos (maksājuma termiņš saskaņā ar līgumu jau ir beidzies, parādnieks vēl negrasās samaksāt).

Debitoru parastā daļa ļauj plānot naudas piegādi, lai izveidotu maksājumu shēmu nodokļu, banku un preču aizdevumu, algu samaksai. Parastās nokavējuma daļas samazināšanās gadījumā varat aizmirst par maksājumu plānošanu. Šādās situācijās tikai stingra vadības iejaukšanās noteiks maksājumu prioritāti, identificējot stratēģiski svarīgus partnerus un pārtraucot darījumus ar zemu peļņu.

Dažās organizācijās debitoru apgrozījums tiek uzskatīts par efektīvu rādītāju. Indikators tiek aprēķināts dienās: Odz = Dz - SDz / Val x 365, kur:

- Odz - apgrozījums;

- Dz - kopējā parāda summa;

- SDZ - šaubīgi parādi;

- Val - ieņēmumu summa.

Pozitīva tendence ir apgrozījuma palielināšanās salīdzināmajos periodos. Lai gan pats rādītājs kalpo kā mājiens, kā mainīt politiku, strādājot ar lielāko daļu klientu.

Parādu piedziņa

Nokavēti debitori rada galvassāpes ne tikai vadītājiem pārdošanas nodaļa bet arī juristi, grāmatvedība un vadītāji.

Katrs uzņēmums, kas ievēro konservatīvu pārdošanas politiku, stingri nosaka laika periodu, kurā nemaksāšana tiek uzskatīta par mazāk kritisku. Parasti tas ir no trīs līdz septiņām dienām.

Pārvaldītāja, kurš veica sūtījumu klientam, darbības pēc šī perioda ir jāpakļauj stingriem noteikumiem. Procedūra parasti ir šāda: ziņojums vadībai, lūgums drošības dienestam, sūdzība pie jurista.

Efektīvas metodes darbam ar parādniekiem

Debitoru parādu iekasēšanai nevajadzētu būt vienīgi vadītājam, kuru savā darbībā ierobežo amata aprakstā noteiktās tiesības un pienākumi. Pārvaldnieks var piedāvāt preču ieskaites variantu, apspriest parāda atmaksas plānu ar parādnieka vadību, piedāvāt darbu saskaņā ar daļēji pieaugošu maksājumu shēmu līdz ar preču piegādi.

Drošības dienests, ja tāds ir, uzņēmumā kalpo situācijas saasināšanai, ko uzskata par visefektīvāko parādu "izsaimniekošanas" metodi.

Juridiskais dienests, stingri rīkojoties likuma ietvaros, sāk ar sūdzību, pirms arbitrāžas brīdinājumu, sagatavo dokumentus iesniegšanai tiesā un uzrauga procesa gaitu. Pareizi noformēta prasība, ņemot vērā ne tikai parāda apmēru, bet arī līgumsodu saskaņā ar līguma noteikumiem, prāto parādnieku un dod labu rezultātu 70% no 100. Tiesā uzvarēta lieta ne vienmēr nozīmē, ka visa parāda summa tiek saņemta nekavējoties, maksājumi var ilgt bezgalīgi.