Par finanšu analīze organizācijas stāvoklis izmanto finanšu pārskatu datus, jo īpaši bilanci. Lai vienkāršotu skaitīšanas procesus, ekonomiskajā saturā identiski raksti tiek apvienoti vienā. Apkopoto bilanci ir vieglāk lasīt un analizēt.
Būtība
Apkopotā uzņēmuma bilance ļauj noteikt elementus, kas raksturo uzņēmuma stāvokli. Savā formā tas atgādina ziņojumus, kas tiek izmantoti starptautiskajā praksē. Pareizi apvienots bilance ir kvalitātes finanšu analīzes atslēga. Lai aprēķinātu, var izmantot pārskatus likviditātes rādītāji apgrozījums, ilgtspēja utt.
Kad tiek sastādīta apkopotā bilance, galvenās sadaļas tiek saglabātas (nemateriālie aktīvi, pamatlīdzekļi, apdrošināšanas sabiedrības, aizņemtais kapitāls), bet katrā no tām notiek pārvērtības. Aktīvu līnijas tiek grupētas pēc likviditātes principa (spēja ātri pārvērsties naudā), saistības pēc termiņa. Nav skaidru norādījumu par apkopotās bilances sastādīšanu. Galvenais noteikums ir ievērot ekonomiskās iespējamības principu.
Pamatlīdzekļi
Debitoru parādi (DZ) darījuma partneriem, kuru termiņš pārsniedz 12 mēnešus, ir iekļauti bilances II iedaļā. Krievijas praksē tas bieži iekļauj norakstāmās summas. No ekonomiskā viedokļa tas ir nepareizi. Šajā iedaļā jābūt aktīviem ar apgrozības periodu līdz vienam gadam, un bilances I iedaļā jāparāda "Ilgtermiņa debitoru parādi".
Apgrozāmie līdzekļi
Atkarībā no organizācijas darbības jomas kopējā bilancē ir jāizņem kā atsevišķa IBE "krājumu veidojoša" daļa. Uzņēmumi, kas šajā kontā ražo programmatūru, var atspoguļot reklāmas literatūras un brošūru izmaksas. Šie elementi veido krājumus, kuru radīšanas izmaksas pakāpeniski tiek uzskaitītas izmaksās. Šādas summas būtu jāattiecina uz atliktajiem izdevumiem.
Apkopotajā analītiskajā bilancē jābūt pantiem, kas atspoguļo nosacījumus attiecībām ar klientiem. Ir jāpiešķir summa, kuru summu uzņēmums var ietekmēt. Debitoru parādos jāietver šādi panti: “Preces”, “Pircēji”, “Debitoru parādzīmes”, “Uzņēmumu parādi” (īstermiņa - līdz 12 mēnešiem). Akcionāru nokavējumi par iemaksām pamatkapitālā tiek izslēgti no aktīviem. SK samazinās par tādu pašu vērtību (atbildības I sadaļa). Pēc šīs korekcijas var aprēķināt reālo kapitāla summu.
1998. un 2009. gada RZB finanšu krīze parādīja, ka visvairāk tiek klasificēti īstermiņa ieguldījumi likvīdi aktīvi ne vienmēr ir pamatots. Eksperti katrā konkrētajā situācijā patstāvīgi izlemj, vai pievienot rakstu “Investīcijas” pie “Naudas” vai apsvērt tos atsevišķi.
Paši finansēšanas avoti
Apkopotā bilance ietver kapitālu, kas vienā rakstā izveidots organizatorisku izmaiņu un ekonomiskās aktivitātes rezultātā. Iekārtu izmaksu izmaiņas un akciju emisija tieši neietekmē ražošanas darbību rezultātu. Kamēr uzkrātā peļņa palielina organizācijas pašu līdzekļu apjomu.
Bilances raksts “Pamatkapitāls” iekļauj pašu kapitāla un papildu apmaksātā kapitāla summu, no kuras atskaitīti dalībnieku parādi. "Uzkrātais kapitāls" tiek veidots no visu fondu līdzekļiem, sociālās sfēras, rezervēm, nesadalītās peļņas, mērķdotācijas.No iegūtās vērtības tiek atskaitītas iepriekšējo gadu izmaksas. Ja organizācija neuzkrāj peļņu, tā cieš zaudējumus. Pašu finansēšanas avotu negatīvā vērtība norāda uz finanšu stabilitātes zaudēšanu, lielu atkarību no aizņemtajiem kredīta avotiem. Šī situācija ir raksturīga organizācijām, kuras ilgstoši cieš zaudējumus. Lai atjaunotu maksātspēju, jums jāpiesaista mērķtiecīgi ieņēmumi, tie jāpalielina nesadalītā peļņa.
Aizņemtie līdzekļi
Šajā rakstā apkopotā bilance satur ilgtermiņa un īstermiņa saistības. Saistības, kuru dzēšanas termiņš pārsniedz 12 mēnešus, un IC veido ieguldīto kapitālu, kas atspoguļo organizācijas spēju ilgstoši izmantot līdzekļus. Saistības jāsadala šādās grupās: aizdevumi, avansi, norēķini ar budžetu un fondiem, algas un citas. Izmantojot šo grupējumu, turpmākā apkopotās bilances analīze noteiks nosacījumus organizācijas attiecībām ar ražošanas procesa dalībniekiem.
Rakstā "Parādi kreditoriem" ir iekļauti šādi elementi: "Piegādātāji", "Parādzīmes, kas maksājamas", "Parāds uzņēmumiem". Rakstā "Norēķini ar budžetu" jāatspoguļo budžetā maksājamo līdzekļu un līdzekļu summa.
Apkopotā bilance: piemērs
Nu, mēs apspriedām teoriju. Tagad apskatīsim, kā tas izskatās praksē. Lai iegūtu lielāku skaidrību, mēs izmantosim tabulu.
| Raksts | Rindu kodi no regulārā līdzsvara |
| AKTĪVS | |
| Pamatlīdzekļi: | |
| NMA | 110 |
| OS | 120+135 |
| Paraksti | 130 |
| Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi | 140 |
| Pārējie nemateriālie aktīvi | 150 |
| DZ ar termiņu vairāk nekā 12 mēnešus | 230 |
| KOPĀ pamatlīdzekļi | 190+230 |
| Apgrozāmie līdzekļi | |
| WIP | 213 |
| Avansi piegādātājiem | 245 |
| Krājumi un IBE | 211 |
| Gatavie izstrādājumi | 214 |
| DZ ar termiņu mazāku par 1 gadu | 215+[241:243] |
| Nauda | 250+260 |
| Pārējie apgrozāmie līdzekļi | [212:220]+246+270 |
| KOPĀ apgrozāmie līdzekļi | 290-244-230 |
| AKTĪVU BILANCE | 300-244 |
| SAISTĪBAS | |
| Pašu kapitāls: | |
| UK | 410+420+244 |
| Uzkrātais kapitāls | [430:475] |
| Kopējais pašu kapitāls | 490-244 |
| Aizņemtie līdzekļi | |
| Ilgtermiņa saistības | 590 |
| Īstermiņa aizdevumi | 610 |
| KZ | 621+622+623 |
| Klientu avansi | 627 |
| Norēķini ar budžetu un līdzekļiem | 625+626 |
| Algas | 624 |
| Citas saistības | [628;660] |
| Īstermiņa saistības | 690 |
| Kopējie aizņemtie līdzekļi | 590+690 |
| ATBILDĪBAS BILANCE | 700-244 |
Īpašības
Atkarībā no darbības jomas organizācijas apvienotajai bilancei var pievienot papildu rakstus. Būvniecības nozares organizācijām ir jāatšifrē “algas rēķins” līdz objektu nodošanas termiņiem. Dzīvokļus pirms to nodošanas ekspluatācijā var pārdot par tirgus vērtību. Tas ļauj mums tos uzskatīt par apgrozāmiem līdzekļiem.
Līzinga kompānijām vajadzētu atšifrēt "kreditoru parādi". Saņemtos avansus var pielīdzināt pašu kapitālam. Nepieciešams veikt nokavēto maksājumu objektu analīzi.
Militāri rūpnieciskā kompleksa uzņēmumiem jāgroza raksts “NZP” atkarībā no ražošanas procesa ilguma. Avansa maksājumus klientiem var attiecināt uz citām saistībām.
Šo pārskata veidu bankas bieži pieprasa, analizējot klienta finansiālo stāvokli. Viņi var arī pievienot bilances rakstus, kas raksturo organizāciju darbību noteiktā ekonomikas nozarē.
