Mokesčių politika yra sudėtingas struktūros reiškinys. Net ir apibrėžiant šį terminą, tarp ekspertų kyla diskusijos. Kokia mokesčių politikos vykdymo įmonėse ir valstybės valdžios institucijų veiklos ypatumai? Kokios yra Rusijos mokesčių ir rinkliavų sistemos kūrimo modelio ypatybės?
Mokesčių politikos esmė
Kas yra mokesčių politika? Remiantis bendru požiūriu, šį reiškinį galima laikyti neatsiejama kitos, ambicingesnės valstybės veiklos krypties dalimi. Būtent - finansinė politika. Paprastai tai reiškia politinių institucijų įgyvendinamų priemonių rinkinį, skirtą gauti ir vėliau veiksmingai panaudoti finansinius išteklius. Sąvoka „mokesčių politika“ gali būti naudojama ne tik kalbant apie valstybės veiklą.
Atitinkamą veiklos rūšį galima apibrėžti kaip verslo plėtros strategijos dalį, kurios tikslas - optimizuoti mokesčių mokėjimų atskaitymą iš pajamų. Tiesa, kaip pažymi daugelis tyrinėtojų, šiame kontekste nagrinėjama sąvoka nėra visiškai teisinga vartojant požiūrį, kad įmonė negali būti mokesčių politikos subjektas. Tačiau neoficialiu būdu atitinkama įmonės veiklos kryptis kai kuriais atvejais vadinama suderintu su nagrinėtu terminu.
Kaip gali būti apibrėžtas terminas „mokesčių politika“? Rusijos ekspertų bendruomenėje plačiai paplitusi formuluotė, pagal kurią aptariamą reiškinį galima suprasti kaip valstybės ir savivaldybių institucijų veiklą, kuria siekiama užtikrinti teisingą ir savalaikį mokesčių mokėjimų surinkimą iš subjektų, kurių įstatymai reikalauja juos atlikti. Mokesčių surinkimo tikslas yra papildyti biudžetą vienu ar kitu lygmeniu (jei mes kalbame apie Rusijos modelį - valstybinį, regioninį ar savivaldybių). Savo ruožtu už gautų grynųjų pinigų paskirstymą paprastai atsako politiniai subjektai kitose finansinės politikos srityse.
Privatus ar valstybinis sektorius?
Aukščiau pažymėjome, kad mokesčių politikos samprata gali būti siejama ne tik su valstybės organų veikla, bet ir su įvairių teisinių santykių subjektų, nesusijusių su politinėmis institucijomis, veikla. Daugelis ekspertų mano, kad aptariamą sąvoką galima aiškinti bet kurio subjekto, kuris kažkaip susijęs su mokesčiais, veikloje.
Tačiau įmonės šiuo atveju greičiausiai bus valdžios institucijų, tai yra mokesčių mokėtojų, valstybės ir savivaldybių organų - subjektų, tų, kurie teisiškai imasi atitinkamų mokesčių iždui, atitinkamos administracinės įtakos objektais. Sąvoka „įmonių mokesčių politika“ iš tikrųjų yra teisinga, tačiau ją ginčija ekspertai, cituodami aukščiau pateiktus argumentus. Tai reiškia, kad politiką kaip veiklą pirmiausia turėtų vykdyti subjektas, kuris teigia esąs subjektyvus, teigia analitikai.
Taigi daugelis teisininkų mano, kad mokesčių politika paprastai yra valstybės (ar kitų administracinių ir politinių subjektų - savivaldybių, federacijos dalių ir kt.) Prerogatyva.Be to, kaip jau minėjome aukščiau, ji įgyvendinama kaip platesnės valdžios institucijų veiklos srities - finansinės politikos - dalis. Be politinių institucijų veiklos mokesčių srityje, yra daugybė kitų sričių, kurios vienaip ar kitaip patenka į viešojo administravimo finansinį sektorių. Kokios yra šios sritys?
Mokesčių politika ir susijusios sritys
Visų pirma, tai yra fiskalinė politika. Pagrindinis jos bruožas yra valstybės institucijų, dalyvaujančių atitinkamuose procesuose, veikla. Visų pirma ja siekiama skatinti biudžeto pajamų augimą, ir, antra, sudaryti sąlygas veiksmingam jų panaudojimui. Finansinė politika taip pat apima muitinę. Taip yra dėl to, kad nemažas kiekis valstybės kontroliuojamų finansinių srautų susidaro būtent prie valstybės sienos - surinkus įvairius mokesčius ir rinkliavas. Valstybinė mokesčių politika taip pat egzistuoja kartu su politinių institucijų pinigine kryptimi. Čia kalbame apie veiklą, kurios metu išleidžiama nacionalinė valiuta, valdomas bankų sektorius, sprendžiamos kreditų problemos, atsargų formavimas ir kt. Taip pat yra mokesčių apskaitos politika. Galima pastebėti, kad daugelis ekspertų priskiria ją atitinkančią veiklą toms, kurios būdingos lygiai tokiems pat teisinių santykių subjektams, nesusijusiems su politinėmis institucijomis. Ši veikla yra prerogatyva įmonėms, susiduriančioms su užduotimi teisingai apskaičiuoti mokesčius ir kontroliuoti, ar jos laiku mokamos į valstybės iždą.
Mokesčių politikos svarba
Valstybės mokesčių politika gali daryti didelę įtaką nacionaliniam ekonominio vystymosi modeliui. Tai galima atsekti keliais aspektais vienu metu. Pirma, valstybės biudžetinės galimybės priklauso nuo to, kiek veiksmingai bus renkami mokesčiai, taigi ir nuo valdžios institucijų galimybių vykdyti savo, ypač socialinio, įsipareigojimus. Antra, reguliuodama tam tikrų mokesčių dydį, įvesdama bet kurį iš jų arba, atvirkščiai, panaikindama, valstybė didele dalimi lemia nacionalinės verslininkystės sferos raidos dinamiką ir sudaro sąlygas jos patrauklumui investicijoms. Kai kurie ekspertai mano, kad valstybės mokesčių politika iš tikrųjų yra nuolatinė kompromiso tarp dviejų pažymėtų principų paieška. Tai yra, viena vertus, vyriausybė nori įvykdyti savo biudžetinius įsipareigojimus, kita vertus, sudaryti mokesčių mokėtojams patogias verslo sąlygas.
Mokesčių politikos tikslai
Socialinių užduočių atlikimas nėra vienintelis tikslas, kurį lemia valstybės vykdoma fiskalinė politika. Yra ir kitų. Tarp svarbiausių šalies suvereniteto išlaikymo aspektų yra pakankamų nacionalinių ginkluotųjų pajėgų, teisėsaugos agentūrų ir kitų vykdomųjų institucijų finansavimas, svarbus valstybės politinio valdymo kokybės požiūriu. Išteklių biudžetui papildyti reikiamomis apimtimis valstybė reikalauja, spręsdama prioritetines užduotis tarptautinėje arenoje. Jei valdžios institucijų naudojamos mokesčių politikos priemonės yra pakankamai veiksmingos, tada šalies pinigų institucijos yra mažiau linkusios priklausyti nuo užsienio kreditorių. Nepriklausomas biudžetas yra viena pagrindinių sėkmingos, nepriklausomos valstybės kūrimo sąlygų.
Darbo kryptys įgyvendinant mokesčių politiką
Kokioms valdžios institucijų veiklos sritims būdinga mokesčių finansinė politika? Jei kalbėsime apie Rusijos modelio specifiką, galime atskirti šį spektrą:
- patobulinti nacionalinį mokesčių rinkimo mechanizmą, reglamentuojantį jo teisinę sistemą, siekiant optimizuoti įplaukų į iždą dinamiką;
- valstybės strategijos mokesčių surinkimo srityje pagrindinių aspektų įgyvendinimo kokybės stebėsena;
- racionalizuoti administracines priemones apmokestinimo srityje;
- kompetentingas skolų restruktūrizavimas valstybės skolinimo mechanizmų lygiu, taip pat ir biudžetinių santykių srityje;
- racionalus lėšų paskirstymas palaikant biudžetinius santykius;
Tuo pačiu metu, siekiant išspręsti šias politinių institucijų veiklos sritis atitinkančias užduotis, tiek teisėkūros, tiek vykdomosios valdžios mechanizmai yra įtraukiami į pusiausvyrą, optimalią proceso kontrolės ir institucijų funkcionavimo efektyvumo požiūriu.
Mokesčių politikos struktūra
Kokios yra pagrindinės mokesčių politikos kryptys šiuolaikinėse valstybėse? Kokia yra svarstomos politinio valdymo institucijų veiklos kryptis? Ekspertai išskiria tris pagrindinius mokesčių politikos komponentus.
Pirma, tai yra konceptualus pagrindinių valstybės strategijos elementų tyrimas renkant mokėjimus iždui. Šioje veiklos srityje dažnai naudojamos mokslinės priemonės, naudojami objektyvūs šalies ekonomikos raidos dėsnių tyrimo rezultatai, socialinių komunikacijų kūrimo ypatumai.
Antra, tai yra optimalių pajamų paskirstymo mechanizmų apibrėžimas, pagrįstas būtinais prioritetais finansuojant tam tikrus valstybės ekonomikos sektorius, taip pat tarptautinės ir vidaus politinės situacijos specifika.
Trečia, tai yra praktinė įstatymų leidžiamoji, vykdomoji, o kai kuriais atvejais ir teisminė valstybės institucijų veikla, pagrįsta darbu, atliktu per pirmąsias dvi politinių institucijų veiklos sritis.
Mokesčių politikos veiksmingumo kriterijai
Kokie yra valstybinės mokesčių politikos efektyvumo kriterijai? Tyrėjų nuomonės šia tema yra labai įvairios. Kai kurie ekspertai mano, kad pagrindinis kriterijus yra valstybės galimybė suteikti finansinį suverenitetą, apie kurį kalbėjome aukščiau. Kuris tiesiogiai veikia nepriklausomybę sprendžiant politines problemas. Taigi, jei dabartinės mokesčių politikos sritys yra struktūriškai išdėstytos taip, kad šalis nepatirs problemų dėl išorės skolos grąžinimo ar net nesinaudos tarptautinėmis paskolomis, tai reiškia, kad atitinkama valstybės veiklos kryptis įgyvendinama efektyviai.
Yra požiūris, pagal kurį mokesčių politikos kokybę lemia tam tikrų makroekonominių rodiklių rinkinys, pavyzdžiui, pavyzdžiui, šalies BVP augimas, prekybos balanso padidėjimas, nacionalinės valiutos kurso padidėjimas ir kt. Ekspertai, kurie šiuos kriterijus laiko svarbiausiais, tvirtina savo mintį. požiūrį į tai, kad makroekonominiai rodikliai yra pakankamai aiškus visos valstybės finansų sistemos, kurios svarbiausia dalis yra mokesčių politika, efektyvumo rodiklis.
Yra analitikų, kurie mano, kad pagrindinis visuomenės gerovės laipsnio kriterijus. Tuo pat metu ją galima įvertinti skirtingai: palyginus ją su tam tikrais užsienio šalių rodikliais (pavyzdžiui, remiantis vidutinio darbo užmokesčio perkamąja galia), tyrinėti, pavyzdžiui, visuomenės nuomonę, naudojantis nuomonės apklausomis. Visiškai įmanoma, kad gyventojai, turėdami objektyviai kuklesnes finansines galimybes, vis dėlto mano, kad valdžios institucijų siūlomas ekonominio vystymosi modelis yra priimtinas.
Mokesčių mechanizmas
Įmonės mokesčių politika (jei susitarta, kad ši sąvoka visapusiškai taikoma subjektų, nepriklausančių viešajai sferai, veiklai) ar politinių institucijų, vienaip ar kitaip, grindžiama tam tikrų principų rinkiniu, kuris, savo ruožtu, tampa mokestinio mechanizmo, kurio veikloje, dalimi. dalyvavimas yra tiesioginis finansinių santykių dalykas. Kokios jo savybės ir savybės?
Mokesčių mechanizmas, įgyvendinamas šalies ūkio, regiono, savivaldybės ar individualios įmonės ekonominiu lygmeniu, yra metodų rinkinys, kuriuo šis ar tas teisinių santykių subjektas finansinėje srityje pasiekia savo tikslus. Valstybei tai yra mokesčių padidėjimas (nepakenkiant verslo interesams), įmonėms - mokesčių sumažėjimas (neturint neigiamos įtakos biudžetui). Pagrindiniai aptariamo mechanizmo elementai yra planavimas, reguliavimas ir kontrolė.
Organizacijos mokesčių politika planavimo aspektu apima tam tikros įmonės būtinų atskaitymų prognozavimo sistemos sukūrimą dėl įstatymų reikalavimų ar objektyvaus ekonominių procesų eigos nacionalinės, regioninės ar sektorinės ekonominės sistemos lygiu. Savo ruožtu valstybė iš principo naudoja tą patį metodą - rengia prognozes, tačiau veikia kaip mokesčių surinkimo subjektas. Planavimas gali būti operatyvus, tęstinis arba strateginis.
Mokesčių reguliavimas yra tam tikros rūšies veikla, kuri, savo ruožtu, būdinga tik vyriausybės organams, dalyvaujantiems finansų valdymo procesuose. Pagal įstatymus įmonė negali būti šios rūšies veikla. Pagrindiniai mokesčių reguliavimo principai, kurie gali būti laikomi valstybės prerogatyva, yra pagrįstumas, tikslingumas, taip pat įvairių teisinių santykių subjektų interesų pusiausvyros prioritetas.
Savo ruožtu mokesčių kontrolę gali vykdyti tiek įmonės, tiek valstybė. Be to, verslas gali būti arba tinkamos kontrolės subjektas. Pirmuoju atveju įmonės mokesčių politika apima struktūrų, atsakingų už teisingą mokesčių apskaičiavimą ir laiku mokamą iždą, stebėjimą, antruoju - galimus valstybinių organų patikrinimus. Savo ruožtu politinės institucijos paprastai yra mokesčių kontrolės subjektai, tikrinantys, kaip visų pirma aukštas tų pačių įmonių mokėjimo drausmės lygis perkeliant reikiamus mokesčius į iždą.
Rusijos mokesčių politikos modelis
Kokios savybės apibūdina Rusijos mokesčių politiką? Ekspertų nuomonės šia tema yra labai skirtingos. Galima pastebėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių politika iš tikrųjų turi oficialų statusą: yra leidžiami federaliniai įstatymai, kurių nuostatose tam tikri rodikliai yra nurodyti konkrečiais skaičiais, apibūdinančiais valstybės prioritetus organizuojant mokesčius už iždą. Tačiau diskusijų objektas yra šių figūrų interpretacija.
Yra ekspertų, kurie mano, kad šiuolaikinė Rusijos mokesčių politika formuojama gana subalansuotai. Visų pirma, organizacijų pajamų tarifai yra mažesni nei daugelyje Vakarų šalių. Yra lengvatiniai mokesčių režimai - „supaprastinta“, patentų sistema, UTII. Svarbiu Rusijos valdžios pasiekimu, analitikai mano, kad savivaldybėms taikoma integruota federalinių ir regioninių mokesčių atskaitos sistema pagal Rusijos Federacijos biudžeto kodekse atspindimus standartus. Tai pašalina regionų ir miestų nelygybę ekonominės plėtros išteklių atžvilgiu. Taigi biudžeto sistemos vieningumas vertinamas kaip teigiamas veiksnys didinant valstybės mokesčių politikos efektyvumą.
Jei apibūdintumėte Rusijos mokesčių politikos modelį pagal labai paprastą schemą, tada jis veiktų taip. Rusijos Federacijos iždo mokesčiai yra padalijami į federalinius, regioninius ir savivaldybių. Paprastai jie mokami siekiant padengti išlaidas tinkamu biudžeto lygiu. Rusijoje iš karto priimtos kelios mokesčių rūšys. Juos galima suskirstyti į keletą pagrindinių grupių:
- pajamos (pajamų mokesčiai);
- turtas;
- pareigos;
- akcizai ir rinkliavos;
Tuo pačiu metu kiekvienoje grupėje gali būti gana didelis labai skirtingų mokesčių dydis. Taigi, pavyzdžiui, yra gyventojų pajamų mokestis - gyventojų pajamų mokestis, kuris sudaro 13 proc. Iš įmonių pelno imamas mokestis - 20 proc. Yra mokestis, kuris apskaičiuojamas pagal supaprastintą schemą - 6% pajamų arba 15% grynojo pelno.
Yra socialiniai mokesčiai - pensija, siunčiama FŽP, taip pat įmokos į FSS ar DFP. Jie apskaičiuojami remiantis atlyginimais darbuotojams, dirbantiems organizacijose, arba kaip fiksuoti dydžiai individualiems verslininkams. Taip pat numatyta daugybė mechanizmų, pagal kuriuos įmanoma kompensuoti tam tikrų rūšių mokesčius sumokėjus kitus mokesčius. Įstatymas taip pat numato įvairius scenarijus, kaip mokesčių mokėtojai grąžina permokėtas sumas į valstybės iždą.
Yra ekspertų, kurie mano, kad Rusijos Federacijos mokesčių politika toli gražu nėra subalansuota ir ją reikia modernizuoti - nors ir ne skubų, bet įgyvendinamą artimiausioje ateityje. Faktas yra tas, kad, pasak analitikų, dabartinių mokesčių surinkimo sistemos metu sunkiai įmanoma įgyvendinti socialinių užduočių, kurias prisiėmė valstybė, apimtį.
Tai visų pirma išreiškiama tuo, kad tikrasis mokesčių našta nominaliai įmones, galbūt ne pačias didžiausias, papildo įvairūs socialiniai įsipareigojimai. Taigi, pavyzdžiui, Rusijos įmonės turi skirti nemažą lėšų dalį iš darbuotojų atlyginimų fondų įmokoms į PFR, FSS ir PFV. Be to, kaip tikina tyrėjai, Rusijos Federacijoje būtų malonu pristatyti progresinį mokesčių surinkimo modelį, kuris yra organizuojamas daugelyje pasaulio šalių. Tokiu atveju patariama, anot analitikų, įvesti neapmokestinamą pajamų ribą - tai galėtų paskatinti verslumą.
