Skattepolitik er et komplekst strukturfænomen. Selv på definitionen af dette udtryk opstår diskussioner blandt eksperter. Hvad er kendetegnene ved gennemførelse af skattepolitik hos virksomheder såvel som inden for rammerne af statslige myndigheders aktiviteter? Hvad er funktionerne i den russiske model for at opbygge et system med skatter og afgifter?
Essensen af skattepolitikken
Hvad er en skattepolitik? Ifølge et fælles synspunkt kan dette fænomen betragtes som en integreret del af en anden, mere ambitiøs retning for statsaktivitet. Nemlig - finanspolitik. Dette henviser normalt til et sæt af foranstaltninger, der gennemføres af politiske institutioner, og som sigter mod at opnå og efterfølgende effektiv anvendelse af økonomiske ressourcer. Udtrykket "skattepolitik" kan ikke kun bruges i forbindelse med statens aktivitet.
Den tilsvarende aktivitetstype kan defineres som en del af en forretningsudviklingsstrategi, der har til formål at optimere fradraget for skattebetalinger fra indtægterne. Det er sandt, som mange forskere bemærker, at det pågældende udtryk i denne sammenhæng ikke er rigtigt at bruge fra det synspunkt, at en virksomhed ikke kan være genstand for skattepolitik. Imidlertid kaldes den uformelle måde den tilsvarende retning for virksomhedens aktivitet i nogle tilfælde konsonant med det studerede udtryk.
Hvordan kan definitionen af udtrykket "skattepolitik" lyde? Ordlyden i det russiske ekspertsamfund er udbredt, hvorefter det pågældende fænomen kan forstås som aktiviteten for statslige og kommunale myndigheder med det formål at sikre en korrekt og rettidig indsamling af skattebetalinger fra enheder, der er lovpligtige til at gøre dem. Formålet med skatteopkrævning er at genopfylde budgettet på et eller andet niveau (hvis vi taler om den russiske model - stat, regional eller kommunal). Til gengæld er fordelingen af modtagne kontante ressourcer normalt ansvaret for politiske enheder inden for andre områder af finanspolitikken.
Privat eller offentlig sektor?
Vi bemærkede ovenfor, at begrebet skattepolitik ikke kun kan forbindes med statslige organers aktiviteter, men også med aktiviteterne i forskellige emner af juridiske forbindelser, der ikke er relateret til politiske institutioner. Mange eksperter mener, at det pågældende udtryk kan fortolkes i sammenhæng med aktiviteterne hos enhver enhed, der på en eller anden måde er relateret til skatter.
Imidlertid vil virksomhederne i dette tilfælde sandsynligvis være genstand for den tilsvarende administrative indflydelse fra myndighederne, det vil sige skatteyderne, og de statslige og kommunale organer - emnerne, dem, der lovligt opkræver de tilsvarende gebyrer til statskassen. Udtrykket "virksomheds skattepolitik" er faktisk korrekt, men det bestrides af eksperter, der citerer ovenstående argumenter. Det vil sige, at politik som en aktivitet primært skal udføres af en institution, der hævder at være subjektiv, siger analytikere.
Mange advokater mener således, at skattepolitikken generelt er statens beføjelser (eller andre administrative og politiske enheder - kommuner, dele af føderationen osv.).Som vi har bemærket ovenfor, implementeres det endvidere som en del af et bredere aktivitetsområde for myndighederne - finanspolitik. Bortset fra, faktisk, de politiske institutioners aktiviteter inden for skatteområdet, er der et stort antal andre områder, der på en eller anden måde kommer ind i den offentlige finanssektor. Hvad er disse områder?
Skattepolitik og relaterede områder
For det første er dette finanspolitikken. Dets vigtigste træk er aktiviteten hos statslige institutioner, der er involveret i relevante processer. Det er for det første rettet mod at stimulere væksten i budgetindtægterne og for det andet at skabe betingelser for deres effektive anvendelse. Finanspolitikken inkluderer også told. Dette skyldes det faktum, at et betydeligt beløb af økonomiske strømme, der kontrolleres af staten, dannes netop ved statsgrænsen - som et resultat af opkrævningen af forskellige gebyrer og afgifter. Statens skattepolitik eksisterer også sammen med de politiske institutioners monetære retning. Her taler vi om aktiviteter inden for rammerne af hvilken den nationale valuta udstedes, banksektoren styres, kreditudstedelser, reservedannelse osv. Adresseres. Der er også en skatteregnskabspolitik. Det kan bemærkes, at mange eksperter tilskriver den aktivitet, der svarer til den, dem, der er karakteristiske for nøjagtigt det samme for emner af juridiske forhold, der ikke er relateret til politiske institutioner. Denne type aktivitet er beføjelsen til virksomheder, der står over for opgaven med at beregne gebyrer korrekt og kontrollere deres rettidige betaling til statskassen.
Skattepolitikkens betydning
Statens skattepolitik kan have en stærk indflydelse på den nationale model for økonomisk udvikling. Dette kan spores i flere aspekter på én gang. For det første afhænger statens budgetmæssige kapacitet af, hvor effektiv opkrævning af skatter vil være, og derfor myndighedernes evne til at opfylde deres forpligtelser, især af social karakter. For det andet ved at regulere størrelsen af visse skatter, indføre en af dem eller omvendt afskaffe staten i vid udstrækning bestemmer dynamikken i udviklingen af den nationale iværksætterfære og skaber betingelserne for dens investeringsattraktivitet. Nogle eksperter mener, at statens skattepolitik faktisk er en konstant søgning efter et kompromis mellem de to markante principper. Det er på den ene side regeringen ønsker at opfylde sine budgetmæssige forpligtelser på den anden side at skabe komfortable forretningsbetingelser for skatteyderne.
Skattepolitiske mål
Opfyldelsen af sociale opgaver er ikke det eneste mål, der bestemmes af statens finanspolitik. Der er andre. Blandt de vigtigste fra synspunktet om at opretholde landets suverænitet er finansieringen af tilstrækkelige mængder af de nationale væbnede styrker, retshåndhævelsesorganer og andre udøvende institutioner, vigtige med hensyn til kvaliteten af den politiske styring af staten. Ressourcer til påfyldning af budgettet i de krævede mængder er nødvendige af staten med hensyn til adressering af prioriterede opgaver på den internationale arena. Hvis de skattepolitiske instrumenter, der anvendes af myndighederne, er tilstrækkelig effektive, er det mindre sandsynligt, at landets monetære myndigheder er afhængige af udenlandske kreditorer. Et suverænt budget er en af de vigtigste betingelser for at opbygge en succesrig, uafhængig stat.
Arbejdsvejledning inden for rammerne af skattepolitikken
Hvilken type arbejdsområder for myndighederne er kendetegnet ved finansiel skattepolitik? Hvis vi taler om det specifikke ved den russiske model, kan vi skelne mellem følgende spektrum:
- forbedring af den nationale skatteopkrævningsmekanisme, der styrer dets retssystem for at optimere dynamikken i indtægtsindsamling til statskassen;
- overvågning af kvaliteten af gennemførelsen af nøglepunkter i statsstrategien inden for skatteopkrævning;
- rationalisering af administrative foranstaltninger inden for beskatning
- kompetent gældsstrukturering på niveau med statsudlånsmekanismer såvel som inden for budgetforbindelser;
- rationel fordeling af midler inden for rammerne af budgetforbindelser
Samtidig er både lovgivningsmekanismer og udøvende mekanismer involveret i en balance, der er optimal set ud fra proceskontrol og effektiviteten af institutionernes funktion, for at løse de opgaver, der svarer til disse aktivitetsområder for politiske institutioner.
Skattepolitisk struktur
Hvad er de vigtigste retninger for skattepolitikken i moderne stater? Hvad er strukturen i den betragtede aktivitetslinje for politiske forvaltningsinstitutioner? Eksperter identificerer tre hovedkomponenter i skattepolitikken.
For det første er dette en konceptuel undersøgelse af de centrale elementer i statens strategi for indsamling af betalinger til statskassen. Inden for rammerne af dette aktivitetsområde bruges ofte videnskabelige værktøjer, resultaterne af at studere de objektive love om udviklingen af landets økonomi og funktionerne ved opbygning af social kommunikation anvendes.
For det andet er dette definitionen af optimale indkomstfordelingsmekanismer, der er baseret på de nødvendige prioriteter i finansieringen af visse sektorer i statens økonomi, samt specifikationerne i den internationale og indenlandske politiske situation.
For det tredje er dette praktisk lovgivningsmæssig, udøvende og i nogle tilfælde også retslige aktiviteter fra statslige myndigheder, baseret på det arbejde, der udføres inden for de første to aktivitetsområder for politiske institutioner.
Kriterier for effektiviteten af skattepolitikken
Hvad er kriterierne for effektiviteten af den statslige skattepolitik? Der er en meget forskelligartet udtalelse fra forskere om dette emne. Nogle eksperter mener, at hovedkriteriet er statens evne til at yde økonomisk suverænitet, som vi diskuterede ovenfor. Hvilket direkte påvirker uafhængighed i løsningen af politiske problemer. Således, hvis de nuværende skattepolitiske områder er struktureret på en sådan måde, at landet ikke oplever problemer med at tilbagebetale ekstern gæld eller endda dispensere med internationale lån, betyder det, at den tilsvarende retning for statens aktivitet implementeres effektivt.
Der er et synspunkt, hvorefter kvaliteten af skattepolitikken bestemmes af en kombination af visse makroøkonomiske indikatorer, som f.eks. Landets BNP-vækst, stigning i handelsbalancen, styrkelsen af den nationale valuta osv. Eksperter, der betragter disse kriterier som meget vigtige, argumenterer for deres pointe betragtning ved, at makroøkonomiske indikatorer er en tilstrækkelig klar indikator for effektiviteten af hele det finansielle statslige system, hvis vigtigste del er skattepolitik.
Der er analytikere, der overvejer det centrale kriterium for graden af samfundets velvære. Samtidig kan det vurderes på forskellige måder: ved at sammenligne det med visse indikatorer i udlandet (for eksempel på grundlag af købekraften for gennemsnitslønnen), udforske for eksempel den offentlige mening ved hjælp af meningsmålinger. Det er meget muligt, at befolkningen, der har objektivt beskedne økonomiske muligheder, ikke desto mindre mener, at den model for økonomisk udvikling, som myndighederne foreslår, er acceptabel.
Skattemekanisme
En virksomheds skattepolitik (hvis det er enighed om, at dette udtryk fuldt ud finder anvendelse på aktiviteter, der udføres af enheder uden for den offentlige sfære) eller politiske institutioner, på en eller anden måde, er baseret på et sæt af visse principper, som igen bliver en del af skattemekanismen, hvis funktion fungerer deltagelse er et direkte emne for økonomiske forbindelser. Hvad er dens egenskaber og funktioner?
Skattemekanismen implementeret på niveau med den nationale økonomi, det økonomiske system i en region, kommune eller en individuel virksomhed er et sæt metoder, hvorpå dette eller det pågældende emne af juridiske forhold på den økonomiske sfære når sine mål. For staten er dette en stigning i skatter (ikke til skade for virksomhedernes interesser), for virksomheder - et fald i gebyrer (uden negativ indvirkning på budgettet). Hovedelementerne i den pågældende mekanisme er planlægning, regulering og også kontrol.
Organisationens skattepolitik i planlægningsaspektet indebærer konstruktion af et prognosesystem for de fradrag, der er nødvendige for en bestemt virksomhed, på grund af lovgivningsmæssige krav eller det objektive forløb for økonomiske processer på niveau med et nationalt, regionalt eller sektorielt økonomisk system. Til gengæld bruger staten i princippet den samme metode - ved at lave prognoser, men fungerer som genstand for skatteopkrævning. Planlægning kan være operationel, løbende eller strategisk.
Skatteregulering er en type aktivitet, som igen kun er karakteristisk for regeringsorganer, der er involveret i økonomiske styringsprocesser. Ved lov kan en virksomhed ikke være genstand for denne type aktiviteter. De centrale principper for skatteregulering, som kan betragtes som statens beføjelse, er gyldigheden, hensigtsmæssigheden og også prioriteringen af interessebalancen mellem forskellige emner af juridiske forhold.
Skattekontrol kan igen udføres både af virksomheder og af staten. Desuden kan virksomheder enten være et emne eller genstand for passende kontrol. I det første tilfælde involverer virksomhedens skattepolitik overvågning af de strukturer, der er ansvarlige for den korrekte beregning og rettidig betaling af gebyrer til statskassen i den anden - mulige kontrol fra statslige organer. Til gengæld er politiske institutioner i almindelighed genstand for skattekontrol, hvor de kontrollerer, hvorledes betalingsdisciplinen for de samme virksomheder er høj, hvad angår overførsel af de nødvendige gebyrer til statskassen.
Russisk skattepolitisk model
Hvilke træk kendetegner Rusland's skattepolitik? Meninger fra eksperter om dette emne er meget forskellige. Det kan bemærkes, at Den Russiske Føderations skattepolitik faktisk har en officiel status: føderale love udstedes, hvor bestemte indikatorer er specificeret i specifikke tal, der kendetegner statens prioriteter ved at organisere gebyrer for statskassen. Emnet for diskussionen er imidlertid fortolkningen af disse tal.
Der er eksperter, der mener, at Ruslands moderne skattepolitik er bygget på en ret afbalanceret måde. Navnlig er satserne for indtægter fra organisationer lavere end i mange vestlige lande. Der er præferenceberettigede skatteordninger - ”forenklet”, patentsystem, UTII. En vigtig præstation af de russiske myndigheder betragter analytikere det indbyggede system for fradrag for føderale og regionale skatter til fordel for kommuner inden for rammerne af de standarder, der afspejles i Den Russiske Føderations budgetkode. Dette eliminerer ulighederne i regioner og byer med hensyn til ressourcer til økonomisk udvikling. Enhed i budgetsystemet vurderes derfor som en positiv faktor med hensyn til at øge effektiviteten af statens skattepolitik.
Hvis du karakteriserer den russiske skattepolitiske model inden for rammerne af en meget enkel ordning, fungerer den sådan. Gebyrer til statskassen i Den Russiske Føderation er opdelt i føderale, regionale og kommunale. De betales i almindelighed for at finansiere udgifter til de passende budgetniveauer. I Rusland er der vedtaget flere typer skatter på én gang. De kan klassificeres i flere hovedgrupper:
- indkomst (indkomstskatter);
- ejendom;
- gebyr;
- punktafgifter og gebyrer;
Samtidig kan der i hver gruppe være et ret stort antal meget forskellige gebyrer. Så der er for eksempel indkomstskat for enkeltpersoner - personlig indkomstskat, der er 13%. Der opkræves et gebyr på virksomhedernes overskud - 20%. Der er en skat, der beregnes under den forenklede ordning - 6% af omsætningen eller 15% af nettoresultatet.
Der er sociale gebyrer - pension, der sendes til FIU, samt bidrag til FSS eller MHIF. De beregnes på grundlag af aflønningsbeløbet for personale, der arbejder i organisationer, eller som faste værdier for individuelle iværksættere. Der findes også en række mekanismer, inden for hvilke det er muligt at modregne visse typer af afgifter ved betaling af andre gebyrer. Loven indeholder også forskellige scenarier for skatteydere, der returnerer overdrevent betalte beløb til statskassen.
Der er eksperter, der mener, at Den Russiske Føderations skattepolitik er langt fra afbalanceret og kræver modernisering - omend ikke presserende, men gennemførlig i overskuelig fremtid. Faktum er, at ifølge analytikere er omfanget af sociale opgaver, som staten har påtaget sig, næppe muligt med det nuværende skatteopkrævningssystem.
Dette udtrykkes især i det faktum, at den faktiske skattetryk Virksomheder nominelt, måske ikke de mest omfangsrige, suppleres med en lang række sociale forpligtelser. Så for eksempel skal russiske virksomheder give et betydeligt beløb fra midler til medarbejdernes vederlag til bidrag til PFR, FSS og MHIF. Som forskerne mener, ville det i Den Russiske Føderation også være rart at indføre en progressiv model for skatteopkrævning, som er organiseret i mange lande i verden. I dette tilfælde er det tilrådeligt, mener analytikere, at indføre en indtægtsgrænse, der ikke er beskattet - dette kan stimulere iværksætterånd.
