Tội phạm thuế: khái niệm, loại, phát hiện và đặc điểm pháp luật hình sự của một tội phạm

Bộ luật hình sự coi tội phạm thuế là hành vi nguy hiểm xã hội có chủ ý. Chúng tạo thành các cuộc tấn công vào lợi ích tài chính của đất nước.

Sự khẩn cấp của vấn đề

Tội phạm kinh tế và thuế không thể được gọi là một hiện tượng mới cho đất nước. Tuy nhiên, sự thống trị của tài sản nhà nước tồn tại trong một thời gian khá dài cho phép phân phối lại thu nhập ngoài hệ thống thuế. Từ đầu thập niên 30 đến hết thập niên 80. của thế kỷ trước, tội phạm thuế là lẻ tẻ. Chủ yếu là họ đã vi phạm các thủ tục để thực hiện thanh toán ngân sách bắt buộc của công dân. Thực hiện các chuyển đổi kinh tế xã hội trong nhà nước đòi hỏi phải thay đổi căn bản trong hệ thống thuế. Về vấn đề này, một cuộc cải cách quy mô lớn đã được thực hiện vào cuối năm 1991.

Trong đó, các luật cơ bản điều chỉnh các điều kiện và thủ tục để trích lập ngân sách đã được phê duyệt. Do sự hình thành của hệ thống mới, thực tiễn của tội phạm thuế đã được mở rộng đáng kể. Theo các chuyên gia, mỗi năm quốc gia này nhận được ít hơn một phần ba thu ngân sách. Sự xâm nhập của người trả tiền từ việc thực hiện nghĩa vụ của họ đã trở nên phổ biến. Nó có một đặc tính đại chúng và đóng vai trò là lý do chính cho việc không nhận được tiền trong ngân sách. Sự gia tăng số lượng tội phạm thuế rất năng động. Theo một số chuyên gia, tình hình thật thảm khốc. Tội phạm thuế chủ yếu được thực hiện bởi các thực thể tham gia thương mại. Các doanh nghiệp như vậy tìm cách nhận thanh toán cho hàng hóa bán bằng tiền mặt. Điều này cho phép họ sử dụng các khoản tiền bên ngoài lưu thông ngân hàng, điều này làm phức tạp đáng kể sự kiểm soát và giúp che giấu thu nhập từ thuế.

Thuật ngữ

Trong nghệ thuật. 106 của Bộ luật thuế xác định hành vi phạm tội thuế. Về vấn đề này, cần phải phân biệt các khái niệm được sử dụng. Bất kỳ tội phạm, về bản chất, hoạt động như một hành vi phạm tội. Họ liên quan với nhau như một đặc thù của chung. Theo sau đó, tội phạm phải có tất cả các dấu hiệu chính của hành vi phạm tội. Cái sau được định nghĩa trong Bộ luật Thuế là hành động bất hợp pháp hoàn hảo của người trả tiền, đại lý hoặc những người khác có nghĩa vụ khấu trừ các khoản thanh toán vào ngân sách. Một tội phạm thuế và một tội phạm thuế có tất cả các thuộc tính này. Tuy nhiên, có một số thuộc tính phân biệt các hành vi này với nhau. Hãy xem xét chúng.

Đặc điểm nổi bật

Một trong những tính chất cần thiết của tội phạm thuế là nguy hiểm công cộng. Trong định nghĩa được đưa ra trong Nghệ thuật. 106 Mã số thuế, triệu chứng này vắng mặt. Có sự khác biệt trong hình thức thực hiện các can thiệp. Trách nhiệm đối với tội phạm thuế được thể hiện trong hình phạt. Đối với một hành vi không cấu thành mối nguy hiểm công cộng, đối tượng phải đối mặt với một hình phạt. Trong trường hợp đầu tiên, các điều khoản của Bộ luật hình sự sẽ được áp dụng, và trong trường hợp thứ hai - Bộ luật thuế. Một tính năng quan trọng khác là thành phần chủ đề. Các hình phạt cho tội phạm thuế ở Liên bang Nga áp dụng riêng cho công dân. Ngược lại, các lệnh trừng phạt có thể được áp dụng cho cả cá nhân và tổ chức. Hơn nữa, trong Nghệ thuật. 108, đoạn 4 của Bộ luật Thuế có một bảo lưu quan trọng.Bà chỉ ra rằng việc tổ chức có trách nhiệm không ngăn cản việc áp dụng hình phạt đối với một số quan chức nếu có căn cứ phù hợp. Tội lỗi của các thực thể pháp lý được xác định theo cảm giác tội lỗi của người đại diện (nhân viên) của họ, hành động / hành động dẫn đến việc thực hiện một hành vi trái pháp luật.

Trách nhiệm hình sự đối với tội phạm thuế

Bộ luật có 4 điều khoản quy định hình phạt đối với công dân đối với các hành vi nguy hiểm xã hội liên quan đến nghĩa vụ được thiết lập trong Bộ luật Thuế. Chúng bao gồm, đặc biệt, các chỉ tiêu:

1. 198. Bài viết này thiết lập một hình phạt cho trốn thuế từ các cá nhân.
2. 199. Điều khoản này quy định các hình phạt cho việc tránh thực hiện các khoản đóng góp ngân sách bắt buộc của các tổ chức.
3. 199.1. Bài viết này thiết lập trách nhiệm đối với vi phạm nghĩa vụ của một đại lý thuế.
4. 199.2. Quy tắc này quy định các hình phạt cho việc che giấu tài sản hoặc tiền của một doanh nhân hoặc tổ chức, với chi phí phải thu phí hoặc thuế.

Xóa bỏ nghĩa vụ của cá nhân

Theo Hiến pháp, mỗi thực thể được yêu cầu nộp thuế được thành lập theo luật. Các quy định xác định các khoản khấu trừ mới hoặc làm xấu đi vị trí của người trả tiền không được hồi tố. Trong ch. 23 của Bộ luật thuế đã thiết lập thủ tục theo đó việc thanh toán thuế và phí. Các quy tắc và số tiền khấu trừ được xác định theo Luật Liên bang, điều lệ, quy định, hướng dẫn. Trách nhiệm hình sự đối với tội phạm thuế xảy ra đối với công dân trong các trường hợp trốn tránh họ thực hiện nghĩa vụ với ngân sách với số lượng lớn bằng cách:

1. Không cung cấp một tuyên bố hoặc các tài liệu khác, sự hiện diện của nó được yêu cầu bởi pháp luật.
2. Bao gồm thông tin cố ý sai trong báo cáo.

Pháp luật quy định miễn trừ việc cung cấp một tuyên bố cho một loại cá nhân nhất định. Đối với tất cả những người trả tiền khác, báo cáo là bắt buộc. Việc đưa thông tin sai lệch có chủ ý vào các tài liệu là một dấu hiệu có chủ ý của bất kỳ dữ liệu nào về số chi phí và thu nhập không tương ứng với thực tế.

Tổ chức mặc định

Trong nghệ thuật. 199 hình thành hình phạt cho tội phạm thuế của các pháp nhân. Đối với họ, đặc biệt, bao gồm tất cả những người trả phí bảo hiểm và lệ phí được quy định trong Luật Thuế, ngoại trừ các cá nhân. Các đối tượng của thuế có thể là:

• Hoạt động bán dịch vụ / công trình / sản phẩm.
• Tài sản.
• Thu nhập / lợi nhuận.
• Giá vốn hàng bán / dịch vụ hoàn trả hoặc công việc được thực hiện.

Chúng có thể là bất kỳ đối tượng nào có các đặc điểm vật lý, định lượng hoặc chi phí, với sự ra đời của Bộ luật Thuế ràng buộc nghĩa vụ nộp thuế và phí. Việc che giấu của họ khỏi các cơ quan kiểm soát có thể được thể hiện bằng cả việc đưa thông tin sai lệch hoặc cố ý vào báo cáo hoặc do cố tình không cung cấp tài liệu.

Đại lý trừng phạt

Nó được thành lập trong nghệ thuật. 199.1 Bộ luật hình sự. Bài viết này nhằm mục đích điều chỉnh các mối quan hệ liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ không đúng của các đại lý thuế. Cụ thể, các thực thể này phải thực hiện việc tính toán, khấu trừ hoặc chuyển các khoản phí vào ngân sách phù hợp hoặc quỹ mở rộng.

Các đặc điểm pháp luật hình sự của các tội phạm được quy định bởi Nghệ thuật. 198-199

Vì đối tượng của hành vi là đóng góp ngân sách bắt buộc. Họ phải được thanh toán bởi các tổ chức hoặc cá nhân theo luật. Thuế đề cập đến thanh toán cá nhân bắt buộc vô cớ. Nó bị buộc tội dưới hình thức tha hóa các quỹ thuộc về đơn vị thuộc quyền quản lý hoạt động, quyền sở hữu hoặc quản lý kinh tế.Thuế được trả cho ngân sách ở mức thích hợp để hỗ trợ tài chính cho công việc của nhà nước hoặc đô thị. Là chủ thể của hành vi, quy định tại Điều. 198, thực hiện:

• Thuế thu nhập cá nhân.
• Thuế doanh thu.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt.
• UST.
• Thuế vận tải và như vậy.

Theo Nghệ thuật. 199 hình phạt có thể được áp dụng cho trốn thuế:

• Thuế tài sản.
• Thuế VAT.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Thuế tài sản vân vân

Phần khách quan

Tội phạm thuế là các cuộc tấn công vào quan hệ công chúng, dựa trên nguyên tắc liêm chính của người tham gia kinh doanh. Đối tượng của hành vi cũng là nghĩa vụ hiến pháp của các thực thể phải trả số tiền đã thiết lập cho ngân sách. Tội phạm thuế bao gồm sự cố tình không thực hiện bởi một người trong các quy tắc của Bộ luật Thuế. Evasion được hiểu là hành động / hành động của một người xác nhận không sẵn sàng tuân thủ các nghĩa vụ theo luật định để thực hiện thanh toán cho các quỹ ngoại bang và ngân sách.

Cách

Các loại tội phạm thuế sau đây là:

1. Không nộp tờ khai hoặc tài liệu báo cáo khác, việc trình bày theo yêu cầu của pháp luật.
2. Cung cấp thông tin cố ý bị bóp méo hoặc sai lệch để kiểm soát các dịch vụ.

Tuyên bố nên được hiểu là một tuyên bố bằng văn bản của người trả tiền về các chi phí phát sinh của anh ta và thu nhập nhận được trong quá trình hoạt động. Tài liệu cũng chỉ ra các nguồn thu nhập, lợi ích và số tiền khấu trừ bắt buộc. Tờ khai cũng có thể chứa các thông tin khác liên quan đến việc tính toán và nộp thuế / thuế. Tài liệu báo cáo được cung cấp cho mỗi khoản khấu trừ, trừ khi luật pháp quy định khác. Sự cần thiết phải cung cấp các tài liệu khác phụ thuộc vào loại phí hoặc thuế.

Phần chủ quan

Tội phạm thuế được thực hiện với mục đích trực tiếp. Người có tội có hành động hoặc không hành động để trốn tránh việc thực hiện các khoản đóng góp bắt buộc. Trong trường hợp có lỗi vô ý hoặc không chính xác trong việc tính toán tỷ lệ hoặc căn cứ, có thể áp dụng các biện pháp trừng phạt đối với đối tượng theo Luật Thuế. Những hành vi như vậy sẽ không hoạt động như tội phạm thuế. Chủ thể của hành vi quy định tại Điều. 198, một người tự nhiên đã đạt 16 tuổi có thể lên tiếng với nghĩa vụ thực hiện thanh toán ngân sách bắt buộc. Đó có thể là công dân Liên bang Nga, người nước ngoài, người không có quyền công dân. Các đối tượng của tội phạm theo Nghệ thuật. 199 là trưởng phòng, kế toán trưởng hoặc chuyên gia khác được ủy quyền:

1. Ký các văn bản báo cáo nộp cho cơ quan quản lý.
2. Đảm bảo thanh toán kịp thời và đầy đủ các khoản đóng góp được thiết lập.

Các nhân viên khác của tổ chức, chẳng hạn, có thẩm quyền, bao gồm việc chuẩn bị tài liệu chính, có thể, nếu có lý do, cũng phải chịu trách nhiệm nếu họ cố tình đóng góp vào việc thực hiện tội phạm thuế.

Thuộc tính đủ điều kiện

Đó là một kích thước đặc biệt lớn. Anh ta nhận ra số tiền hơn 1 triệu rúp trong 3 năm tài chính liên tiếp, nhưng với điều kiện là một phần của các khoản phí / thuế chưa thanh toán vượt quá 20% số tiền đến hạn. Nếu cái sau không được thực hiện, thì kích thước của hơn 9 triệu rúp sẽ được coi là đặc biệt lớn. Quy tắc này áp dụng cho các cá nhân. Đối với kích thước đặc biệt lớn cho các tổ chức, nó nhận ra số tiền hơn 10 triệu rúp. trong 3 năm liên tiếp, nếu tỷ lệ phí / thuế chưa nộp vượt quá 20% số tiền phải trả hoặc hơn 30 triệu rúp (nếu không đáp ứng điều kiện quy định).

Khó khăn để xem xét

Các vụ án tội phạm thuế luôn nằm trong tầm ngắm của các cơ quan tư pháp và luật sư. Cùng với sự phát triển của pháp luật, các cách tiếp cận để xem xét các hành vi đó đang thay đổi. Đồng thời, tòa án không chỉ xác định những khoảng trống trong các hành vi quy phạm, mà còn góp phần lấp đầy chúng.Điều này, đến lượt nó, khuyến khích các nhà lập pháp cố gắng cho sự minh bạch và tinh khiết pháp lý của các hành vi pháp lý. Việc điều tra tội phạm thuế được thực hiện bởi các cơ quan thực thi pháp luật với sự hợp tác chặt chẽ với Dịch vụ Thuế Liên bang. Thiết lập thời điểm hoàn thành hành vi và theo đó, giải quyết vấn đề tính thời hiệu là một khó khăn nhất định trong quá trình nghiên cứu hoàn cảnh.

Mặt trời làm rõ

Phán quyết của Hội nghị Trung ương Tòa án số 64 tuyên bố rằng tại thời điểm hoàn thành các tội ác được bảo vệ bởi Nghệ thuật. 198 và 199, được coi là thực tế không thanh toán phí / thuế trong khoảng thời gian quy định trong Mã số thuế. Tuy nhiên, pháp luật thiết lập các giai đoạn khấu trừ khác nhau cho các khoản thanh toán nhất định. Liên quan đến thời điểm kết thúc chứng thư này, việc không thanh toán thực tế của khoản thu / thuế gần đây nhất được xem xét. Tuy nhiên, việc làm rõ này không được tất cả các tòa án tính đến. Trong thực tế, bộ phận tội phạm thuế thường ngừng sản xuất do hết thời hiệu về việc trốn thanh toán một số tiền cụ thể được bao gồm trong tổng số các khoản phí chưa thanh toán.

Bắt đầu giai đoạn mà hình phạt có thể được áp dụng cho đối tượng phải được tính vào cuối 3 năm tài chính liên tiếp hoặc một khoảng thời gian riêng biệt nếu tất cả các dấu hiệu của một hành động đều có và việc trốn tránh thực hiện nghĩa vụ được công nhận là đặc biệt lớn. Chỉ đến giai đoạn hoàn thành, số tiền thuế phải nộp và phải nộp mới được xác định. Cùng với điều này, hình phạt có thể được áp dụng cho đối tượng vào cuối thời gian theo quy định của pháp luật cho việc thực hiện nghĩa vụ. Liên quan đến thời điểm hoàn thành các tội ác được đề cập trong Nghệ thuật. 198-199 của Bộ luật hình sự, ngày báo cáo cuối cùng sẽ luôn được xem xét. Theo ý nghĩa của pháp luật, không cần phải đợi đến cuối thời hạn ba năm và đối tượng hàng năm phải trốn tránh việc thực hiện nghĩa vụ với số lượng lớn (hoặc đặc biệt lớn). Tình trạng này có thể xảy ra trước khi 3 năm trôi qua.

Sắc thái

Trong một số trường hợp, tòa án xác định nhầm số tiền thuế ẩn với số tiền chi phí giả. Tránh thanh toán, đối tượng đánh lừa các cơ quan có thẩm quyền hoặc để lại sự thiếu hiểu biết về các đối tượng thuế hiện có. Ví dụ, một người sử dụng một phần thu nhập trong quá trình kinh doanh (với tư cách là một doanh nhân) và người còn lại là một cá nhân. Trong trường hợp này, một tuyên bố phải được rút ra. Nó là cần thiết để phản ánh tất cả các hoạt động mà đối tượng thực hiện. Điều này có nghĩa là tờ khai cho biết thu nhập mà anh ta nhận được trong quá trình khởi nghiệp và thu nhập phát sinh khi anh ta kết thúc giao dịch với tư cách cá nhân, từ đó số tiền này nên được giữ lại theo ngân sách.

Trong thực tiễn tố tụng, thực tế là một cá nhân doanh nhân, pháp nhân hoặc người khác đại lý thuế Ngoài ra, họ đóng vai trò là người trả tiền độc lập. Việc không thực hiện các nhiệm vụ này trong tổ hợp có đủ điều kiện theo tổng số Điều 199 (198) và 199.1. Đồng thời, không thể chấp nhận kết hợp số tiền thuế chưa nộp và chưa nộp của đại lý và số tiền mà cùng một thực thể trốn thuế khấu trừ UST hoặc thuế thu nhập cá nhân. Là một cơ sở để miễn hình phạt có thể là trường hợp rất cần thiết. Tuy nhiên, để tránh trách nhiệm pháp lý, đối tượng sẽ phải chứng minh tính hợp lệ của các lý do và ghi lại cảnh ngộ của mình.