Hesap 77 "Ertelenmiş vergi borcu“Kârdan kesinti yapan bir tüzel kişiyi kullanıyorlar. Bu muhasebe makalesinin bir takım özellikleri var. Hesap 77. Makale ayrıca işlem kayıtlarına örnekler sunacaktır.
Kar marjı farkı
Vergi raporlaması ve muhasebesi yapılırken, gelirin alındığı an her zaman aynı olmaz. Mevzuatın muhasebe karı ile ilgili bilgileri özetlemek için özel kurallar sağlaması nedeniyle, yıl sonunda elde edilen sonuçlar beyan edilen göstergelerden önemli ölçüde farklıdır. Bu durum örneğin, farklı amortisman hesaplama yöntemleri ile ortaya çıkar. Vergi muhasebesinde kullanılan tutarların hızlandırılmış olarak hesaplanması finansal tablolar için kabul edilemez. Baz hesaplamasında ortaya çıkan maliyetler muhasebe maliyetlerinden daha yüksek olacaktır.
BT Nedir?
Muhasebe harcamaları daha sonra ve vergi raporlamasından daha büyük oranda ortaya çıkarsa ve gelirler daha önce belirlenirse, kuruluş ertelenmiş borçların ortaya çıkması için koşullar yaratır. Bu duruma katkıda bulunan birkaç faktör var. Başlıcalar arasında, aşağıdaki koşulları vurgulamak gerekir:
- Nakit yönteminin organizasyonu tarafından vergi muhasebesi çerçevesinde tahakkuk etme sürecinde kullanılması. Şirketin, malların sevkiyatından elde ettiği geliri karşı taraftan gerçek fonların alınmasına kadar aldığını varsayar.
- Mülkiyet amortismanının hesaplanmasındaki farklılıklar.
Geçici farklardan dolayı, kârdan kesinti miktarı daha sonra artacaktır. Ertelenmiş yükümlülüğü hesaplamak için, formül kullanılır:
IT = vergilendirilebilir geçici fark x mevcut teklif.
muhasebe
Skor 77 orta ölçekli işletme olarak sınıflandırılan işletmeleri kullanmak zorundadırlar. Karın belirlenmesinde farklılıkların ortaya çıkması ile ilgili bilgilerin özetlenmesi ile ilgili kurallar PBU 18 / 02'de yer almaktadır. İşletme tarafından alınan miktarların spesifik maliyetlerini belirler. Özellikle, PBU:
- Farklılıkları geçici ve kalıcı olarak ayırır. İkincisi, hesaplardan birinde gelir veya gider faktörlerini içerir. Devam eden yükümlülüklerin ortaya çıkmasına neden olurlar. Farklı süreler için geçici farklar meydana gelir ve muhasebede gelir ve maliyetleri belirleme yöntemleri. Ertelenmiş borçlar bunlarla ilişkilendirilir.
- Kârdan kesinti müteakip dönemlerde yansıtılır. Sonuçta ortaya çıkan koşullu gelir veya gider, BT değeri ile ayarlanır ve oranla çarpılır. Sonuç olarak alınan miktar bildirime yansıtılır.
istisnalar
Bazı işletmeler çalışmayabilir 77 puan hesabı. Bunlar, basitleştirilmiş vergi modunu kullanan kuruluşları içerir. Bu şirketler arasında küçük işletmeler, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve Skolkovo projesine katılımcılar var. Bu tüzel kişilere verilen karar mali politikada konsolide edilmelidir.
Kârdan cari indirimin belirlenmesi
Hesaplanacak prosedürün finansal politikaya kaydedilmesi gerekir. İşletmeler aşağıdaki tanım seçeneklerinden birini kullanabilir: IT'yi mevcut muhasebe bilgilerine göre dikkate almak veya ikincisini dikkate almamak. Bu arada, herhangi bir durumda, mevcut kesintinin miktarı, ilgili zaman dilimi için beyannamedeki verileri çoğaltmalıdır. Şirket ikinci seçeneği seçerse, o zaman da bir IT kaydını tutması gerekir. 
Skor 77: 1C
İşletmelerde oluşan BT, iki maddeye karşılık gelir: 99 ve 68. Kullanım 77 hesap Muhasebe uzmanı aşağıdaki girişleri yapar:
- Borç cq. 68 cd hesap 77 - gelir / gider miktarını azaltan bir kesinti.
- Borç cq. 77 hesap CD'si 68 - BT'nin geri ödemesi. Bu kayıt, raporlama dönemi sonunda gelir vergisi hesaplanırken oluşturulur.
- Dt 77 Cd hesap 99 - iptal BT. Bu işlem, varlığın elden çıkarılmasına veya oluşumuna katkıda bulunan koşulların kaldırılmasına tabidir.
Skor 77 Her bir varlık türü hakkındaki bilgileri ayrı ayrı yansıtmalıdır.
Temel sigorta işlemleri
Bunlar, primlerin alınması ve geri ödemenin ödenmesini içerir. İşlemler için hesap uygulanır. 22, 92 ve 77 puan.1. Son madde kapsamındaki analiz sigorta türü ve sözleşme tipi ile yapılır. Temel sigorta işlemlerinin muhasebesi “tahakkuk esasına göre” yapılmaktadır. Borç durumunda, bir kayıt yapılır:
DB hesapları 77.1 Cd 92.1.
Tahakkuk yönteminin özellikleri
Bu şekilde giderlerin muhasebeleştirilmesi sırasında, Vergi Kanunu'nun 330. Maddesi uyarınca, sözleşme kapsamındaki sigorta primleri sigortalı veya lehtarı lehine ödemek zorunda oldukları tarihteki giderlere dahil edilir. Bu durumda, olayın yasalarca verilen kurallara göre hesaplanan mutlak miktarda ifade edilmesi gerekir. Tahakkuk esasına uygulanırken iki giriş yapılır:
- Gerekirse veya sigortacının emri ile yapılmışsa, zararı azaltmak için yapılan masraflar için tazminat ve tazminat tutarı - DB cf. 22.1 cd 77.1.
- Yukarıdaki tutarın ödenmesi - dB cf. 77.1 cd 51.
Tahakkuk eden sigorta tazminatları bir sonraki taksitte dahil edilebilir. Bu durumda, bir kayıt yapılır:
DB 77.1 Cd 92.1.
Geri ödeme, bir sigorta şirketinden alınan sözleşmelerin sözleşme şartlarına uygun olarak (DB 77.1 Cd 58) ve bunlara göre% (DB 77.1 Cd 91) ödenmesini sağlar. 
Kişisel gelir vergisi
Bazı sigorta tazminatlarında, bireysel gelir vergisi, belirlenen oranlarda ödenmelidir. Bu gibi durumlarda, kişisel gelir vergisi düşüldükten sonra tazminat ödenir. Sigorta şirketi, yasal düzenlemeler ile kurulan davalarda ödemelerde bu vergiyi durdurmak ve kesmekle yükümlüdür. Bunlar şunları içerir:
- Son kullanma tarihi geçmiş gönüllü uzun vadeli hayat sigortası sözleşmesinin erken sona ermesi ve geri ödeme tutarlarının geri ödenmesi.
- Sözleşmeleri imzalarken, konusu mülkün risklerden korunmasıdır. Bunlar, maddi varlıkların imhası / imhası için sorumluluk sigortası sözleşmelerini içerir, ancak bunlarla sınırlı değildir.
Kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve stopajı, bir kişinin malına zarar verilmesi durumunda tazminat sağlayan sözleşmelerin yapılmasıyla da yapılır.