Yıl sonunda dengenin yeniden şekillenmesi, işletmenin finansal performansının bu dönemde yansıdığı hesapların kapatılmasından ibarettir. Bu prosedür, tüm ticari işlemlerin belgelere kaydedilmesinden sonra başlar. Bakiyenin yeniden şekillendirilmesinin muhasebesinin nasıl yapıldığını daha fazla düşünelim. 
Genel bilgi
Bilançodaki reform, hesaba açılan tüm alt hesapların bakiyesinin sıfırlanmasını içerir. 90 ve 91. İşlem sırasında da kapalı. 99. Bakiyenin yeniden yapılandırılması sırasında ortaya çıkan zarar veya kar 84 numaralı hesaba aktarılır. Sonuç olarak şirket yeniden başlar. Yılın başında şirket finansal sonuçların muhasebeleştirilmesine ilişkin hesapları ve bunlara açılan alt hesapları iptal etti. Prosedür, raporlama dönemindeki 31 Aralıktaki son girdilerle tamamlanır.
90 ve 91 hesaplarını kapatma
Yıl boyunca, Satış hesabı şirketin normal faaliyet türleri için gelir ve giderlerini kaydeder. Cq. 91, sırasıyla kalan maliyetleri ve gelirleri yansıtır. Bu hesapların kapatılması her ay yapılır. Bu, Hesap Planını Kullanma Talimatlarında belirtilmiştir. Bu nedenle, her ayın sonunda, alt hesaplar için kredi ve borç cirolarını karşılaştırmalısınız. 90 ve raporlama dönemi için satıştan elde edilen finansal sonuçları belirler.
Ortaya çıkan sonuç alt hesaba yazılır. 90.9 99. Benzer şekilde, raporlama yılı boyunca, hesap kapanır. 91. Subacc için borç ciroyu karşılaştırırken. 91.2 ve alt hesap için kredi. 91.1 Diğer gelir ve gider dengesi belirlenir. Ay sonundaki sonuç alt hesaptan borçlanmaktadır. 91.9 ile 99 arasında puan aldı.
Reform Dengesi: Kayıtlar
Satışlardan veya diğer faaliyetlerden elde edilen geliri tespit ederken, aşağıdaki giriş yapılır: DB 90.9 (91.9) Cd 99 - aylık alınan gelirin ertelenmesi.
Eğer kayıp tespit edilirse, kayıt aşağıdaki gibi olacaktır: ay boyunca alınan zararın silinmesi.
Sonuç olarak, her ayın sonunda, 90 ve 91 hesaplarında sıfır bakiye oluşuyor. Bakiyelerin alt hesaplarda depolanmaya devam ettiği unutulmamalıdır. Yıl boyunca biriktirilirler ve reformdan mahrum kalırlar. Dolayısıyla, bu prosedür sıfırlama alt hesaplarından oluşur. Makaleler sc. 90, alt kayıtlarla dahili kayıtlarla kapatıldı. 90.9 ve hesabın 91 alt hesapları - alt hesap tarafından. 91.9. Dengenin yenilenmesi gerçekleştirildiğinde, işlemler aşağıdaki gibi olacaktır:
- DB 90.1 Cd 90.9 - Satışlardan elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi için alt hesabın kapatılması.
- DB 90.9 Cd 90.2 - kapanma bölümü. satışların maliyetine göre (tüketim vergileri, KDV).
- DB 91.1 Cd 91.9 - Alt gelirin diğer gelirler için kapatılması.
- DB 91.1 Cd 91.2 - alt hesap kapanıyor. diğer giderler için muhasebe.
Cq. 99
Kar ve Zarar Hesabı, raporlama dönemi boyunca işletmenin nihai finansal göstergesini oluşturmak için kullanılır. Bu süre zarfında, normal faaliyetlerden kaynaklanan gelir ve zararları, diğer gider / gelir dengesini yansıtır. Ek olarak, cf. 99, ücretleri ve vergileri, hesaplanan kar vergisi miktarını ve yeniden hesaplamaları içeren cezaları ve cezaları düzeltir.
Önemli nokta
Eğer şirket 18/02 PBU kullanıyorsa, DB hesaplarına kayıt yaparak vergi tahakkukunu yansıtmaz. 99 ve cd 68. Böyle bir şirket için zorunlu kesinti miktarını hesaplamak için koşullu gelir / gider düzeltilmelidir. Aynı zamanda, PBU'nun 20. paragrafına göre, bu gösterge, zararların ve makbuzların hesabına ayrı bir alt hesap olarak dikkate alınmalıdır. Bundan, ortada böyle bir şirketin ek olarak takip ediyor. 99, tahmini koşullu gider / gelir vergisinden ve vergi (kalıcı) borç / varlıklardan elde edilen geliri yansıtmaktadır. 
Hesap kapatma 99
Sc aksine. 90 ve 91, bu hesap yıl boyunca sıfırlanmaz.Üzerinde oluşan denge, işletmenin finansal ve ekonomik çalışmasının ara sonuçlarını yansıtır. Bakiyenin düzeltilmesi yapıldığında, hesabın borç ve alacak devri karşılaştırılır. 99. Cd bakiyesi net geliri yansıtmaktadır. Borç bakiyesi, şirketin zarar gördüğünü gösterecektir.
Denge reformu ile Talimatlara göre 99, 31 Aralık final kaydı ile kapatıldı. Alınan net gelirin tutarı Cd. 84. Dönemin sonuçlarına göre zarar oluşması durumunda, DB cf. 84. Böylece, kayıt aşağıdaki gibi olacaktır: DB 99 Cd 84, subch. "Rapor dönemi için birikmiş karlar" - zarar yazma net (birikmiş karlar) yıl.
Veya: DB 84, alt. "Raporlama dönemi açığa çıkmamış zararı", Cd 99 - raporlama yılında elde edilen zararı gösterir.
Sonuç olarak, hesap bakiyesi. 99 sıfıra sıfırlanacak. Bununla birlikte bu hesap için alt hesaplar da açılmıştır. Onlarla ne yapacağınızı düşünün.
Alt hesaplar 99
Talimat, dengede bir reform yapıldığında, bu alt hesapları kapatmak gerektiğini belirtmez. Bununla birlikte, uzmanlar Sch'den devam etmeyi öneriyorlar. 99, 90 ve 91 hesaplarındakiyle aynı şekildedir. Diğer bir deyişle, bakiyenin yeniden düzenlenmesi yapılırken ek bir alt hesap açılması önerilir. 99.9. Nihai finansal sonucu yansıtır - raporlama dönemi için hesaba transfer edilecek net gelir veya zararlar. 84. Yıl sonunda, hesaba açık olan tüm alt hesaplar. 99 dahili kayıtlarla kapatıldı. Sırasıyla alt kat üzerinde yapılırlar. 99.9.
dikkat
Alt hesapların hesaba açılması. 99, f göstergelerine odaklanmalı. 2 numara Bu, gerekirse, çeşitli siparişlerden nesnelerin oluşturulabileceği anlamına gelir. Örneğin, abone olmak için. 99.1 En az iki tane daha açılması önerilir:
- Subsch. 99.1.1 "Satışlardan kaynaklanan kayıp / gelir".
- Subsch. 90.1.2 "Diğer gelir ve giderler dengesi".
Çok Düzeyli Analitik Sistem
İşletmelerde sağlanıyorsa, dengenin ortada yeniden şekillenmesi. 99 aşamalar halinde uygulanmaktadır. İkinci dereceden alt hesapların oluşması durumunda, bunlardan bakiyeler iç kayıtlar yoluyla ilgili birinci dereceden maddeye aktarılır. Bundan sonra ilk alt hesaplarda oluşan bakiye hesaba yazılır. 99.9. Ve ancak o zaman raporlama dönemi için meydana gelen net zarar veya gelir DB veya Cd'ye aktarılır. 84. İşletme, kendi hesaplarındaki iş planını onaylar. muhasebe politikaları
Net Gelir Dağılımı
Bir amaç veya başka bir amaç için kâr yönlendirme kararı LLC'de, katılımcıların genel kurul toplantısında (AO - hissedarlar) verilir. Genellikle, dönem sonuçlarından elde edilen net gelir, temettü ödemesine ve rezervin yenilenmesine tahsis edilir.
Önceki yıllardan elde edilen açık zarar varsa, genel kurul toplantısında alınan kararla, gelirler ödenmek için kullanılabilir. Her durumda, toplantıdan önce muhasebecinin herhangi bir giriş hakkı yoktur. İstisna olarak, şirket sözleşmesinin net gelirin nereye gitmesi gerektiğine ve belirli bir miktar kesinti yapıldığına dair özel bir gösterge içerdiği durumlar vardır. Bu gibi durumlarda, muhasebeci toplantı kararını beklememekle birlikte, beyannamelerde karşılık gelen miktar dağılımını yansıtır ve katılımcıları bu konuda bilgilendirir. 
Temettü ödemesi
Gelirin bir kısmı bu amaçlara giderse, ilanlar aşağıdaki gibi olacaktır:
- DB 84, subch. "Raporlama döneminin dağıtılamayan geliri", Cd 70 - şirket çalışanı olan hissedarlara (katılımcılara) temettü ödemesi borcunu gösterir.
- DB 84, subch. “Yılın birikmiş karı”, Cd 75.2 “Kar ödemesinin hesaplanması” - diğer katılımcılara (hissedarlara) temettü ödemesi borcunu yansıtır.
Belirli türlerde imtiyazlı hisse senetlerine yapılan ödemelerin, daha önce özel olarak bu amaçlar için yaratılmış olan anonim şirketin özel fonları pahasına da yapılabileceği belirtilmelidir.
Temettüleri ne zaman kaydetmem gerekir?
Şirketin yıllık sonucuna ilişkin ödemelerin ilanı, raporlama tarihinden sonraki olaylarla ilgilidir. Bu, PBU 7/98'de (paragraf 3) belirtilmiştir. Eğer olay son tarihten sonra gerçekleştiyse, bununla ilgili bilgiler bilanço notlarında ve kayıp ve makbuzlara ilişkin raporlama belgesinde açıklanır. Ancak rapor döneminde herhangi bir giriş yapılmasına gerek yoktur. Temettü ödemeleri, yalnızca katılımcıların toplantısı yapıldığında ve uygun miktarların dağıtımına ilişkin bir karar alındığında kaydedilir.
