Sigorta primlerinin hesaplanması. Sigorta primlerinin hesaplanması örneği

Mevcut mevzuat, çeşitli fonlara zorunlu sigorta ödemeleri getirmektedir - emeklilik, sosyal ve sağlık sigortası. Bu, tüm şirketler ve girişimciler için vazgeçilmez bir zorunluluktur. Başka bir deyişle, herkes işe alım ücreti ödemeyen - hem bireysel personeli olmayan hem de işe alınan LLC ortalama gelir ve önemli bir kadro ile büyük bir şirket. Ayrıca, bazı nedenlerden dolayı bile, çalışmayan örgütler, yani gelir elde etmeyen, ancak faaliyetlerinin sona ermesini resmi olarak açıklamayanlar da bu ödemeleri yaparlar. Sigorta primlerinin miktarının hesaplanması, farklı işletmelerde farklı şekillerde gerçekleştirilir, hepsi pek çok nedene bağlıdır: işletmenin durumu, örgütsel özellikler ve diğer koşullar. Farklı organizasyon kategorileri, çalışanlar için tahakkukların karmaşıklıklarını anlamaya ve farklı mülkiyet biçimlerindeki işletmeler için sigorta primlerinin hesaplanma prosedürünü bulmaya çalışalım.

İşveren vergileri ile çalışanları arasındaki fark nedir?

Öncelikle, bu kavramlar kutupsal olarak ters olmasına rağmen, sık sık karıştığı için, personel ve işveren tarafından vergi ödenmesindeki farklılıkları dikkate alın. Sigorta primlerinin hesaplanması ücretlerin büyüklüğüne dayanmaktadır. İşveren ve çalışanın ödemeleri gibi farklı kavramları karıştırmamalısınız. Bir çalışan kişisel maaş tutarı üzerinden kişisel gelir vergisi öder ve işveren toplam personel maaş fonunun% 30'unu çeşitli fonlara öder. Bu arada, konuşma vergi aracısı bir şirket veya bireysel girişimci, çalışanlarından elde ettiği kişisel gelir vergisinin tamamını bütçeye atar ve bütçeye aktarır. Bu, çalışanlar tarafından ödenen vergiler ile şirket yöneticileri arasındaki farktır.

Sigorta primleri: Bu nedir?

İşveren tarafından sosyal fonlara ödenen primler sigorta primleri veya sosyal primler olarak adlandırılır. Bunlardaki tüm ödemeler, yasama prosedürü tarafından belirlenen şartlarda aylık olarak hesaplanır ve aktarılır. Rus nüfusunun ezici çoğunluğu çeşitli şirketler tarafından istihdam ediliyor. Geleneksel vergi sisteminde olan şirketler için, sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli, yalnızca tahakkuk eden maaş miktarına ve ilgili ödemelere, örneğin tatil günleri ve hafta sonları iş için ikramiye veya ikramiye, sınıf, bölge katsayısı vb. Dayanmaktadır. sosyal, hesaplama tabanına dahil değildir. Bunlar şunları içerir:

• maddi tazminat;
• toplu bir anlaşma veya endüstri tarife anlaşmaları temelinde sağlığı iyileştirme veya ilaç satın alma konusunda şirketten yardım;
• çalışanların işten çıkarılmaları, üretimde azalma ve işlerin ortadan kaldırılmasından kaynaklanan tahakkuk eden faydalar;
• üretim niteliğinde olan ancak bordroyla ilgili olmayan seyahat giderleri.

Böylece tüm tahakkuklar tahakkuk eden maaş tutarında yapılır. OSNA kullanan işletmelerin katkılarının hangi fonlara aktarıldığını, bunların büyüklüklerini ve hesaplama özelliklerini ve ayrıca hangi şirketler için ve hangi durumlarda düşük oranlar uygulandığını öğreneceğiz.

FSS

Sigorta primlerinin düşüldüğü en önemli sosyal fonlardan biri FSS'dir. İki yönde çalışır: geçici sakatlık ödeneklerini kontrol eder ve öder ve sınai yaralanmaların neden olduğu zararı telafi eder. Bu bağlamda, FSS'ye yapılan katkılar aşağıdaki oranlarda hesaplanır:

▪ 1 - geçici sakatlık ve analık üzerine - çalışan maaşlarının% 2,9'u. 2015 yılı için 670 bin ruble tutarında katkıların hesaplandığı azami ücret seviyesi belirlenmiştir.Bu seviyenin üzerinde elde edilen gelir için tarife alınmaz.

▪ 2. - endüstriyel kaza sigortası. Katkının miktarı% 0,2 ile% 8,5 arasında değişmektedir ve yasal olarak çeşitli derecelerde endüstriyel yaralanmalara sahip şirketler için kurulan 32 iş riski sınıfına karşılık gelmektedir. Bu tür bir sigorta için limit tabanı yoktur, her işletme için belirlenen risk sınıfına göre gelir miktarından bağımsız olarak ücretten kesinti yapılır. Sadece bütçe işletmeleri için, mesleki risk birinci sınıfla sınırlıdır.

FFOMS

2015 yılında sağlık sigortası primi ücretlerin% 5,1'ini oluşturmuştur. Katkısı hesaplanmayan azami maaş seviyesi 624 bin rubledir.

Mali İstihbarat Birimi

Ortak olarak faaliyet gösteren işletmeler için primler% 22'dir. Marjinal gelir tahakkukları için bu yıl 711 bin ruble eşittir. Diğer fonların aksine, Emekli Sandığı'nda normu aşan tutarlar için indirim% 10 oranında yapılır. Ancak artık çalışanların ayrı hesaplarına değil, genel konsolide hesaba dağıtılıyorlar. Aşağıdaki tablo OSS kullanan işletmeler için indirimlerin büyüklüğünü ve tahakkuk ettikleri marjinal gelir seviyelerini göstermektedir.

1. Sigorta primlerinin hesaplanmasına bir örnek

Ocak ayında işletmenin bir çalışanı maaş tahakkuk etti - 68 bin ruble. Ödemeleri içerir:

• maaş - 40 000 ruble.;
• tatil ücreti - 15 000 ruble.;
• hastalık izni ödendi - 13.000 ruble.

Tahakkuk eden toplam: 68.000 ruble.

Bir sakatlık kağıdının ödenmesi, hesaplama tabanına dahil edilmez ve böylece katkı paylarını değerlendirmek için gelir miktarını azaltır.

68 - 13 = 55 bin ruble.

Ocak ayı için değerlendirilen katkılar:
• FIU’da:
55.000 * 22% = 12.100 ruble.
• FSS’de:
55.000 * 2.9% = 1595 ruble.

• FSS'de (birkaç kelimeden):

55.000 * 0.2% = 110 ruble.
• FFOMS'ta:
55.000 * 5.1% = 2805 ruble.
Ay için toplam değerlendirilen katkılar - 16 610 ruble.

Bir örnek ile devam edelim:

Bu çalışanın yılın 10 ayı maaşı 856.000 ruble idi. Bu süre zarfında değerlendirilen katkı miktarı:

• FIU’da:
711.000 *% 22 + (856.000 - 711.000) *% 10 = 156.420 + 31.900 = 188.320 ruble.
• FSS’de:
670.000 * 2.9% = 19.430 ruble.

• FSS (nesch / sl'den):

856 000 *% 0.2 = 1712 ruble.
• FFOMS:
624,000 *% 5,1 = 31,824 ruble.
10 ay tahakkuk etti - 241,286 ruble.

Ardından, bütçe dışı girişimci fonları ve basitleştirilmiş muhasebe için çeşitli özel modlar kullanan kuruluşların bütçelerini ön plana çıkarıyoruz.

Sigorta primleri: Bireysel girişimciler için hesaplama

Genellikle, girişimciler, kendi işlerini organize ederler, tekil olarak çalışırlar, personel almazlar. Kendi maaşını ödemiyor, girişimcilik faaliyetlerinden gelir elde ediyor. Bu kategori aynı zamanda serbest meslek sahibi popülasyonu da içermektedir - özel avukatlar, doktorlar ve kendi işlerini organize eden diğer uzmanlar.

Bu tür girişimciler için, bu tür ödemeleri hesaplamak için özel bir prosedür yasal olarak onaylanmıştır - sabit (zorunlu) sigorta primleri.

Zorunlu sigorta primlerinin hesaplanması yıllık endeksli asgari ücrete göre yapılır. Bu nedenle, 2013 yılında milletvekillerinin denenmesi dışında, bir asgari ücret değil, iki kesinti hesaplanmasında esas alınan sabit katkı payları her yıl artmaktadır.

Bu miktar, FIU için belirlenen tarifeler için% 26 ve FFOMS -% 5.1 tutarında bir asgari ücretin 12 katı olarak belirlenir ve hesaplanır.

Bu yıl zorunlu katkı 18610.80 ruble olarak gerçekleşti. ve 3650.58 ruble. Sırasıyla. Toplamda 22.261.38 ruble yıl boyunca devrine tabidir.

Bireysel girişimciler, Sosyal Sigorta Fonuna sigorta primi yapmazlar; endüstriyel yaralanmalar.

300 bin ruble - yasal olarak belirlenen miktarda kesinti ödeme imkanı için gelir elde etmek için limit bar kuruldu. Bu gelir seviyesinin aşılması, ek katkı payı değerlendirmesi gerektirecektir: Bu standardın ötesinde alınan miktar% 1 oranında tahsil edilir.Böyle bir kural sadece FIU’ya olan katkıların değerlendirilmesi için geçerlidir. FFOMS'a yapılan indirimler için geçerli değildir. Bu fona katkının büyüklüğü, gelir miktarından etkilenmez, sabittir.

Girişimciler tarafından FIU'ya sigorta katkılarının aktarılması ve hesaplanması prosedürü

Emekli sandığı yerleşim algoritması aşağıdaki gibidir:

• Cari yılın sonuna kadar, sabit bir katkı zorunludur. Bu, tüm girişimcilerin sorumluluğundadır. Daha önce de belirtildiği gibi, bu katkı payının ödenmesinde ne faaliyetin finansal sonucu ne vergi rejimi ne de gelirin büyüklüğü ya da tam yokluğu rol oynamaktadır. Bu ücret gerektiği gibi ödenir.

• Gelecek yılın 1 Nisan tarihine kadar hesaplama yoluyla elde edilen katkı payı kısmı transfer edilir - üç yüz bin sınırını aşan gelirin% 1'i.

3. Personelsiz çalışan girişimciler için sigorta primlerinin hesaplanmasına bir örnek düşünün:

Uygulayıcının yıllık geliri 278 bin ruble olarak gerçekleşti. Sigorta primlerinin hesaplanmasını derliyoruz:

FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610.80 ruble.

FFOMS = 5965 * 12 *% 5.1 = 3650.58 ruble.

Ödemeler 3 ayda bir veya tam olarak eşit taksitlerle yapılır. Ana şey, yıl sonundan önce tanıtılmaları.

4. Aşağıdaki örneği göz önünde bulundurun:

Yıl için IP geliri - 2,560,000 ruble.

FIU'ya Katkı = 18 610.80 +% 1 * (2 560 000 - 300 000) = 18 610.80 + 22600 = 41 210.80 ov.

FFOMS'ta - 3650.58 ruble.

Önemli! 22.261.38 ruble sabit tutar. Vergi yılı sona ermeden önce devredilmesi zorunludur, aradaki fark 18 949,42 rubledir. 1 Nisan'dan önce ödenmiş.

Cari yıl için azami katkı tutarı 148.886.40 ruble'dir. Aşağıdaki formüle göre hesaplanır: yıl için asgari ücretin 8 katı, kurulan KH tarifesi ile çarpılır.

IP katkısı hesaplamasının özellikleri: IP gelirinin doğru olarak nasıl hesaplanacağı

Sigorta primlerinin hesaplanması IP kökten değişti. Ve daha önce tüm hesaplamalar kar miktarına dayanıyorsa, bugün hesaplamaları için temel alınan gelir miktarıdır. Ve bu kavramları birbirinden ayırmalısınız, çünkü yanlış hesaplanan gelir miktarı ve dolayısıyla ödeme ceza kesilmesine neden olabilir.

Girişimciler tarafından kullanılan farklı vergi rejimlerinde hangi gelirlerin gelir olarak kabul edilmesi gerektiğini öğrenelim:

• OSNO tüm vergilendirilebilir kişisel gelir vergisini dikkate aldığında, gelir.
• STS'nin mal satışından, hizmet sunumundan ve işletme dışı gelirden (örneğin, alınan kira ödemeleri) gelir olarak kabul edilmesi gerekir. Önemli! “Gelir eksi giderler” modu uygulanmış olsa bile, masrafları azaltmak mümkün değildir. Bu formül vergi hesaplaması için geçerlidir fakat sosyal katkılar için geçerli değildir.
• UTII'de, tüm yıl için hesaplanan daha önceki emsal gelir, UTII'nin hesaplandığını gösteren üç aylık beyanlar için 100 numaralı hat göstergelerini ekleyebileceğiniz özetlenmiştir.
• Patentin vergi sistemi kapsamındaki sigorta primleri, patentin geçerliliği sırasında fiilen elde edilen gelir miktarına tahakkuk ettirilir. Bunu yapmak için, KUDiR'de kaydedilen tüm geliri hesaplayın ya da gelir miktarını patent süresiyle orantılı olarak bölerek hesaplayarak belirleyin.

Birkaç vergi rejimini birleştirirken, her birinin faaliyetlerinden elde edilen gelir toplanmalıdır. Girişimcinin yıl içindeki geliri 300 bin ruble'den fazla değilse veya yoksa, girişimci yalnızca sabit bir katkı aktarmalıdır.

İndirimli tarife uygulaması: Kimler faydalara güvenebilir?

Rus hukuku, belirli çalışan işletme kategorileri için indirimli tarifeler uygulama olasılığını düzenlemektedir. Bu tarifelerin değerleri farklı şirketler için farklıdır ve dahil oldukları faaliyetlere bağlıdır. Tarife büyüklükleri, Sanatın 1. bölümünde listelenmiştir. Z-No No. 212-FZ'nin 58'i. Bu, faydaları kullanma hakkına sahip birkaç mükellefi barındıran çok uzun bir kayıt defteridir. Tablo, faaliyetleri sosyal katkıların hesaplanmasında tercihli tarifelerin kullanılmasına izin veren işletmelerin bir listesini sunmaktadır.

8. fıkrada, maddenin 1. kısmı 58 Tercihli tarifelerin uygulanmasının sağlandığı faaliyetlerin bir listesi yayınlanmıştır. Hiçbiriyle çalışan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere sosyal ve sağlık sigortası primleri hesaplamama hakkı tanınmakta ve FIU’ya katkı için% 20 oranında bir oran belirlenmiştir. Kesinti hesaplamak için marjinal gelir - 711 bin ruble. Alınan gelirde, bu tutarın üstünde katkı payı hesaplanmaz. Milletvekilleri, tercihli tarifeleri kullanma hakkının işletmeleri tarafından gerçekleştirilmesinde uygulanması gereken bazı kısıtlayıcı engeller belirlediler.

Sigorta primlerinin hesaplanmasını aşağıdaki örneklerde tercihli oranlarda yapınız.

1. Bir işletmenin çalışanının yıllık gelirinden, 264.000 ruble tutarında tercihli bir hesaplamaya sahip olan bir tarımsal üretici. indirilen tutarlar:

• FIU’da:
264,000 *% 21 = 55,440 ruble.
• FSS’de:
264,000 *% 2,4 = 6336 ruble.

• FFOMS'ta:

264,000 * 3,7% = 9,768 ruble.

Toplam: 71 544 ovma.

2. Sosyal güvenlik sağlama faaliyetleri alanındaki bir teşebbüs çalışanının, 210.000 ruble tutarında sosyal hakların uygulanması kapsamındaki maaşından, aşağıdaki katkıların hesaplanması gerekir:

• FIU’da:
210 000 x 20% = 40 500 ovmak.
Toplam: 40 500 ovmak.

3. Bir BT şirket çalışanının yıllık gelirinden 547.000 ruble. yapılan kesintiler:

• FIU’da:
547,000 * 8% = 43,760 ruble.
• FSS’de:
547,000 * 4% = 21,880 ruble.

• FFOMS'ta:

547,000 * 2% = 10,940 ruble.

Toplam: 76 580 ovma.

Bu yılın başından itibaren bir başka yenilik - ödeme sırasındaki katkı miktarı, daha önce kabul edildiği gibi rubleye yuvarlanmaz, fakat fonlu yerleşim yerlerinde sefil fazla ödemeler yaratmadan ruble ve kopeklerde hesaplanır ve ödenir.

Sigorta primlerinin hesaplanması için muhasebe: tahakkuklar, kayıtlar, özellikler

Sigorta primlerinin hesaplanması, işveren tarafından maaşların tahakkuk ettiği aynı ayda yapılır. Önemli! Tatil ücreti için sigorta primlerinin hesaplanması ve hesaplanması, tatil ücreti hesaplanırken derhal ve tüm tutar için tatil süresinin uzunluğuna bakılmaksızın yapılır. Genellikle bir ay içinde başlar ve bir başka biter. Bununla birlikte, tahakkuk eden sigorta primlerinin hesaplanması derhal tüm tutar için yapılır.

Sigorta primlerinin muhasebeleştirilmesi, 69 no'lu "Sosyal sigorta için hesaplamalar" hesabına ve bunun kesinti ve fon türlerinin ayrı ayrı tahsisine ilişkin alt hesaplarına uygulanır. Üretim maliyetleri hesaplarıyla dengelenir, değerlendirilen katkı miktarı krediye yansıtılır. 69 hesap:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - PFR, FSS ve FFOMS’a katkılar şirket tarafından onaylanan ilgili alt hesaplara tahakkuk ettirildi.

Ödenmiş katkı payları 69 alt hesaplarına borçlandırılır ve yapılan ödemeyi ve ödenen sigorta primlerinin hesaplandığını teyit ederek hesap “Ödeme hesabı” hesabına yansıtılır.

"Basit" için primlerin ödenmesinde imtiyazların uygulanmasının özellikleri

Yasama, özel rejimler kullanarak işletmelerin vergi tabanını azaltma olasılığını belirledi. Hesaplanan tutarın tamamındaki ödenmiş sigorta primleri, aşağıdaki durumlarda özel rejimin sağladığı vergi tabanını azaltır:

• IE, STS ve / veya UTII uygular ve işe alınan personeli olmayan fonksiyonları yerine getirir;

• Şirket basitleştirilmiş “Gelir eksi giderler” modunda faaliyet göstermektedir.

Kesinti miktarının 1 / 2'si, aşağıdaki modlar uygulandığında vergi hesaplama tabanını azaltır:

• STS "Gelirler *% 6";

• UTII.

Patent sahipleri için sigorta primleri değerlerini azaltmaz.

Bu avantajları uygulama hakkının sadece verginin alındığı dönemde mümkün olduğu ve aynı raporlama döneminde tabanın ancak ödenen katkı payları ile (tahakkuk etmemiş!) Azaltılacağı belirtilmelidir.

cezalar

Hesaplanan sigorta primleri zamanında fonlara ödenmek zorundadır. Yasaya göre, aylık ödemelerin zamansız bir şekilde devredilmesi durumunda, kontrol departmanlarının her gecikme günü için kuruluşlara ceza verme hakkı vardır.

Kanunen verilmeyen cezalar yaptırım olarak uygulanamaz, ancak para cezaları oldukça etkileyicidir. Bütçe dışı fonlardan memnuniyetsizliğe neden olabilecek birçok neden vardır. Şirkete fonlara geç kayıt yaptırma ya da katkı formları ve boş formların kullanımıyla ilgili gecikme için para cezası verme hakları vardır. Bu, ihlallerin tam bir listesi değildir, bütçe dışı fonun kayda değer bir yetkisi vardır ve bir şeyleri değiştirip vaktinde rapor verebilmek için gerekli tüm raporlama formlarını önceden hazırlamak ve sunmak daha iyidir.